2016年自考银行会计学专业考点要点复习资料自考最新整理

第一章一般理论第一节中国银行体系的演变与现状一、中国银行体系的演变总的来说，中国银行体系的发展演变基本上经历了以下三个阶段。检查提示：关注中央银行职能三个阶段的演变。第二阶段：金融资产从单一存款和现金发展到商业票据、存单、国库券、公司债券和股票。第三阶段：深化银行体系改革时期(1993年至今)商业金融和政策金融开始分离；(1)商业银行：四大国有专业银行中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行和中国银行已开始向商业银行转型。(2)四大金融资产管理公司。(3)政策性银行：国家开发银行、中国农业发展银行和中国进出口银行。(4)中国人民银行：全面行使中央银行职能。(5)金融市场：发展很快。1996年，建立了全国银行间贷款网络和统一的外汇市场。商业票据市场也进一步发展。股票和债券市场加速发展，期货市场一体化。(6)在金融监管领域，已经逐步颁布了许多金融法规，如中央银行法、商业银行法、保险法、证券法和票据法。中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会和中国银行业监督管理委员会分别成立，形成了中国人民银行、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会和中国银行业监督管理委员会各司其职、相互配合的金融监管体系，促进了银行业、证券业和保险业的规范发展。二、中国银行体系现状(要点、注释)经过近20年的深化改革和发展，中国现已形成以中央银行为主导、国有商业银行为主体、政策性银行、其他商业银行和外资(合资)银行为补充的银行体系。中国人民银行作为中央银行，在国务院领导下，制定和执行货币政策，监督和管理金融企业，不以营利为目的。在中央银行货币政策的指导下，商业银行和非银行金融机构直接向社会提供各种金融服务，并提供各种金融服务。我们当前银行系统的组成如图1-1所示。图1-1中国当前银行体系的构成例单题中国银行体系的主体是()。A.中央银行B.国有商业银行C.政策性银行D.中国银行业监督管理委员会回答 b分析中国银行体系的主体是国有商业银行。()是我国的中央银行。A.中国银行B.中国工商银行C.国家开发银行D.中国人民银行回答 d中国人民银行是我国的中央银行。第二节现代商业银行在国民经济中的地位和作用商业银行是现代金融体系的主体。他们通过广泛吸收社会各方面的闲钱来满足生产、流通和生活的资本需求。它们是连接国民经济的“纽带”，是整个国民经济的“神经中枢”。一、商业银行的性质和职能(一)商业银行的性质(关键)1.意义商业银行是以获取利润和金融资产负债为目的的综合性、多功能的特殊金融企业。2.特征(强调)商业银行具有现代企业的基本特征，即必须依法设立、依法经营、依法纳税、自负盈亏、承担风险。3.商业银行、工商企业和非金融机构的区别(1)商业银行与工商企业的区别商业银行经营33，354种特殊商品的货币资金。因此，它们与一般从事商品生产和经营的工商企业有很大不同。它们的主要表现是：商业银行不从事普通商品的生产和流通，而是经营资金商业银行作为一种特殊的金融企业，也不同于投资银行、信托公司、租赁公司、保险公司等非银行金融机构。非银行金融机构的资金来源主要依靠发行股票、债券和其他业务，而其资金使用主要集中在非贷款的专业金融业务上。他们的业务范围相对狭窄，业务模式相对简单。商业银行主要从事吸收存款、发放贷款和办理支付结算业务，并可从事中间业务和其他服务业务。与非银行金融机构相比，商业银行业务更加广泛，功能更加全面。20世纪后期，随着西方国家金融监管的放松和金融创新的发展，商业银行与非银行金融机构之间的业务不断交叉，竞争日益激烈。然而，商业银行凭借其强大的实力，在各国金融体系中仍然占据着重要的地位。(2)商业银行的职能(要点和注释)考试提示掌握五个函数的名称和每个函数的含义。理解各种功能的表现和运用(可用作简答题)。商业银行的职能由其性质决定，主要包括以下五项基本职能：1.信用中介功能。信用中介是商业银行最基本的功能，最能反映其业务活动的特点。在这一过程中，商业银行作为货币资本借贷双方的中介或代表，实现资本融资，并从吸收资本成本与贷款利息收入和投资收益的差额中获得收益，从而形成银行利润。商业银行通过信用中介的作用实现资金的盈缺融通。其特点不是改变货币资金的所有权，而是改变其使用权。这是货币资金两权分离的特殊运动形式，对客观经济生活具有重要意义：(1)信用中介的作用是将暂时从再生产过程中释放出来的闲置资金转化为生产和流通的功能资本，在不改变社会资本总量的情况下，通过资本投资扩大再生产规模，实现资本增值；(2)信用中介功能的发挥可以将用于消费的货币资本转化为能够带来价值增值的货币资本，从而促进社会生产的快速增长；(3)信用中介功能还具有将短期货币资金转化为长期货币资金的功能；(4)在利润目标的控制下，也可以优化资源配置，将低效益部门或行业的货币资金直接投向高效益部门或行业，实现经济结构和业务结构的调整。2.支付中介功能。含义：支付中介功能是商业银行在吸收存款的基础上，为客户提供支付工具，实现存款转账户，从而清算客户之间的债权债务，为客户兑现现金。这使商业银行成为工商企业、组织和个人的资金保管人、出纳员和支付代理人。在此基础上，我们逐步发展了贵金属、珠宝、证券和其他代理费的业务。功能：商业银行支付中介功能的发挥大大减少了交易中的现金使用量，节约了社会流通成本和费用，加快了结算过程和货币资金周转，有利于经济发展。随着现代通信和信息技术的广泛应用，金融电子化已成为现代商业银行的发展趋势。信用卡、自动柜员机、电子汇款和电子银行等支付方式的迅速发展，极大地拓展了商业银行的支付中介功能，也显示了这一功能的重要性。3.信用创造功能。商业银行在信用中介功能和支付中介功能的基础上，创造了信用创造功能。商业银行将债务作为货币进行流通，具有创造信用的功能。角色：4.金融服务职能。银行之间的业务竞争日益激烈。银行为商业决策提供咨询服务、财务管理服务、融资服务和工资服务，并为消费者提供转账、信贷、信托和经纪服务。5.调节经济功能。调节经济功能是指商业银行通过其信用中介活动，可以调节社会各个部门的资金短缺，同时可以实现经济结构、消费比例、投资、产业结构等的调整。此外，商业银行可以通过在国际市场上的融资活动来调整自己的国际收支。当前商业银行已经凸显出多元化功能的发展趋势。二、商业银行在国民经济中的地位和作用(理解)(一)商业银行在国民经济中的地位现代商业银行作为国民经济的重要组成部分，已经成为国民经济运行中资本活动的总枢纽。它们是连接国民经济各个环节和部门的纽带，是国民经济体系的中枢神经。1.商业银行是国民经济资本活动的总枢纽。(1)国民经济不断循环。在这个过程中，资金通过商业银行的中心流动，存取贷款，接收和转移支付。(2)银行通过发放和提取贷款来扩大和收缩信贷，控制和调整资金流动的总量和轨迹。(三)银行通过信用结算业务向企业提供资金，使企业满足生产经营条件；企业获得经营成果，实现利润，偿还银行贷款。因此，商业银行的经营活动影响和制约着国民经济的资本流动，调节着生产和流通。2.商业银行是连接国民经济各部门和各环节的纽带。国民经济的各个部门和环节通过“商品货币”的形式相互联系，从而成为一个相互依存的有机整体。在这种有机的统一中，无论哪个环节、哪个部门或哪个企业不协调，都可以从银行资金和信贷活动中得到体现。商业银行利用这一有利地位，在其业务活动中为业务单元的业务决策提供信息，从而减少业务投资的盲目性，降低业务风险，从而承担起纽带的作用。3.商业银行是国民经济体系的神经中枢。国民经济的资本运动是以银行为出发点和归宿的循环，这使得商业银行具有资本神经中枢的地位。商业银行可以对中央银行的货币政策做出敏感反应，并利用信贷、利率和其他杠杆来有效地调控经济活动。因此，商业银行在国民经济调控体系中具有其他部门和单位无法比拟的神经中枢地位。(二)商业银行在国民经济中的作用商业银行的特殊地位决定了它们在国民经济中发挥着重要作用：1.筹集和分配资金促进国民经济增长。2.调整货币供应量，稳定货币流通。正常的货币流通和稳定的市场价格是正常生产经营、经济稳定发展和居民稳定生活的重要条件。商业银行作为从事货币信贷业务的金融企业，通过办理货币资金存、取、贷、放等业务活动，不断地投入和提取货币资金，以调整流通中的货币数量。特别是在宏观经济过热、通货膨胀或需求不足、通货紧缩的情况下，商业银行利用其信贷杠杆发挥其收缩或扩大信贷的特殊功能，从而使市场货币供给符合宏观经济调控的要求，最终实现货币正常流通和国民经济健康稳定运行的目标。3.对客户的业务活动进行间接管理和限制，以提高客户的资金使用效率。4.反馈经济形势，提供经济信息。示例单一主题是商业银行最基本的功能。A.信用中介功能B.支付中介功能C.信用创造功能D.调节经济功能回答一安单题商业银行在吸收存款的基础上，为客户提供支付工具，实现存款向账户的转移，从而清算客户之间的债权债务，为客户兑现现金。这是商业银行的()职能。A.信用中介功能B.支付中介功能C.信用创造功能D.调节经济功能回答 b决议支付中介功能是商业银行在吸收存款的基础上，为客户提供支付工具，实现存款转账户，从而清算客户之间的债权债务，为客户兑现现金。例子选择题下面是商业银行的功能()。A.信用中介功能B.支付中介功能C.创造货币的功能D.调节经济功能E.金融服务职能ABDE分析商业银行的功能包括信用中介功能、支付中介功能、经济调节功能和金融服务功能。商业银行的作用是()。A.筹集和分配资金促进国民经济增长B.调整货币供应量，稳定货币流通C.间接管理和限制客户的业务活动，提高他们的资金使用效率D.货币政策发展E.关于经济状况和提供经济信息的反馈ABCE分析商业银行的职能包括筹集和分配资金、促进国民经济增长、调节货币供应、稳定货币流通、间接管理和限制客户的业务活动、提高客户的资金使用效率、反馈经济状况和提供经济信息。第三节商业银行会计基础理论概念：银行会计是会计的一个分支。它是一种将会计的基本原则和方法应用于银行企业的专业会计。银行会计作为一种特殊的会计，服务于银行的职能。一，商业银行会计的特点(重点，理解)(一)业务处理与会计处理的同步银行接受、填写和审核客户或其他银行转账凭证，这是办理金融业务的第一步。然后，银行根据簿记、计算和转账编制会计报表。它既处理商业又处理会计。(2)反映经济活动的全面性从银行的会计报表中，我们不仅可以看到银行营运资金的来龙去脉，还可以反映和监督开户单位的经营和财务状况，反映社会资本的流动和流动。此外，各级商业银行的会计报表汇总能够反映一个地区、一个省甚至全国的经济运行情况。因此，商业银行会计全面反映了国民经济活动。(三)会计方法的特殊性特殊性是指商业银行会计核算和处理方法的特殊性。它的特点是会计凭证种类多、联系多、印鉴严密、处理程序严格等。此外，由于商业银行的特殊功能和使用的特殊工具，商业银行的会计方法具有一定的技术性和反欺诈性。(四)所提供信息的及时性和准确性(5)服务和监督的双重性一方面，商业银行为企业、事业单位、社会组织和个人提供现金收入和资金结算、融资和财务管理等服务。另一方面，通过会计窗口，我们可以有效地监督我们与社会各部门之间的经济往来，以确保良好的金融秩序。二。银行会计的要素和基本要求(一)银行会计要素(关键，记住)会计要素是会计应当反映和监督的具体内容。六大会计要素：考试提示掌握每个元素的概念及其内容。1.资产资产是指由企业过去的交易或事件形成的，由企业拥有或控制的，并期望给企业带来经济利益的资源。银行业企业的资产主要包括流动资产(货币资金、交易性金融资产、各种贷款、应收利息、央行存款、同业存款、贷款资金和一年内到期的各种投资)、长期投资、固定资产负债是指企业因过去的交易或事件而产生的预期会使经济利益流出企业的流动债务。银行业企业负债主要包括流动负债(如吸收存款、同业存款、央行贷款、借入资金、交易性金融负债、应付利息和各种应付预付款)、长期负债和其他负债。3.所有者权益所有者权益是指所有者从企业资产