2018年证券从业保荐代表人复习试题(一)

2018年，证券业保荐代表人审核了试题(1)2018年，证券考试的时间因地而异。考生必须决定为考试做准备，努力一劳永逸地通过考试！我收集了一些关于证券考试的相关信息，希望对考生有所帮助。最后，我祝愿所有的考生都能顺利通过考试！甲公司以一台设备换取乙公司的一批货物，该设备原账面价值为60万元，折旧为30万元，减值准备为2万元，公允价值为30万元。B公司货物的账面成本为18万元，公允价值(应税价值)为20万元，增值税率为17%。乙方还向甲方支付了66，000元的补充价格。如果非货币性资产的交换是商业性的，不考虑其他税费，则甲公司交换的商品的入账价值如下：(单项选择)A.18万元B.20万元C.23.4万元D.30万元参考答案：b分析：1 .以公允价值计量的会计处理：如果非货币性资产的交换具有商业本质，且公允价值能够可靠计量，则交换资产的公允价值和相关应纳税额应当作为交换资产的成本。(一)重置资产成本的确定1.不涉及保险费交换资产的成本=交换资产的公允价值应缴纳的相关税款(除非能够证明交换资产的公允价值更可靠)如果有确凿证据表明交换资产的公允价值更可靠，则应将交换资产的公允价值作为交换资产的成本。2.涉及保险费(1)支付保险费交换资产的成本=为交换资产的公允价值支付的溢价应付的相关税款相关应纳税款包括为交换资产支付的增值税进项税(可抵扣，应作为成本的扣除)，除增值税以外的其他税(应计入成本)；为交换资产支付的增值税(应计入成本)和除增值税以外的其他税(不影响成本，但影响非货币资产交换的损益)。】(2)收到溢价交换资产的成本=交换资产的公允价值-收到的溢价应付的相关税费3.损益的确认交换资产的公允价值与其账面价值之间的差额确认为损益，即交换非货币资产的损益，实质上是处置交换资产的损益。(2)会计处理(一)交换资产为存货的，视同销售。收入应按企业会计准则第14号收入的公允价值确认，相应的成本应结转。借入：库存商品等。(输入的资产价值)应交税金应交增值税(进项税)贷款：主营业务收入应交税金应交增值税(销项税)借款：主营业务成本信用：库存商品等(2)交换资产的公允价值与交换资产的账面价值之间的差额，即固定资产和无形资产，计入营业外收入或营业外支出。借款：固定资产清算累积折旧固定资产减值贷款：固定资产借入：库存商品等。(输入的资产价值)应交税金应交增值税(进项税)贷款：固定资产清算(公允价值)应交税金应交营业税结转“固定资产清算”账户余额：借款：固定资产清算贷款：非营业收入或者：借款：非营业费用贷款：固定资产清算(三)被交换资产为长期股权投资或可供出售金融资产的，被交换资产的公允价值与被交换资产账面价值的差额计入投资损益。借入：库存商品等。(输入的资产价值)应交税金应交增值税(进项税)长期股权投资减值准备(已计提减值准备)贷款：长期股权投资(账面余额)投资收益(差额或借方)(四)企业交换投资性房地产的，投资性房地产的公允价值与账面价值的差额应当计入其他业务收入或者其他业务成本核算。第二，一个公司在商品的入账价值