应收账款的核算(PPT 55页).ppt

第三章债券及预付款，引进案例，上海岛屋(股票代码：600823)原名“上海万象(集团)有限公司”，主要业务商业百货商店零售。2000年8月，公司主要事业转换从商业百花业转向房地产综合经营开发。2012年销售债券的帐面价值为43632.9万韩元，同比增长48.80%，预付账户为14027.8万韩元，同比减少94.29%，公司表示销售债券增长是主要相关报告期间企业销售增长。减少预付帐户在第一次报告期间将公司预付土地税转换为库存。公司在资产负债表日确认个别金额大的债券的损失、损失、损失、损失、损失、损失、损失、损失、损失、损失差额比未来现金流现值低的差额导致的损坏损失、损失、损失准备金等的测试。对于应收票据、预付款、应收利息和应收股息等公司，根据个人认定法进行损坏测试。对债券和预付款的呆帐准备金政策是否符合会计标准？房地产开发企业所涉及的债券及预付款包括哪些内容？经济工作如何记帐？用债券和预付款计算呆帐准备金的其他方法是什么？企业应该如何选择？本章内容，第一节应收帐款会计，第二节不良贷款会计，第三节预付帐户和其他应收帐款会计，1.1应收帐款会计内容，1.2应收帐款会计应设置的帐户和会计，第一节应收帐款会计，应收帐款为企业转让，销售开发产品销售，租赁住宅和劳务等业务。确认应收账款，1.1应收账款会计内容，“应收账款和预付款应记为实际应计额”，即不考虑现值因素，交易时通常按实际应计额出售。但是在确定应收账款的进款价格时，要考虑商业折扣、现金折扣等因素。应收帐款价格，折扣类型：商业折扣现金折扣，应收帐款价格，总价方法，净价方法，企业会计准则现金折扣的会计科目应使用总价格方法记帐，借项：应收帐款贷项：主要营业收入，借项：银行存款贷项：应收帐款，应计，收帐收回冲销费用时，借记“银行存款”帐户，贷记“应收”帐户。企业应收帐款转换为商业票据结算，在收到接受的商业承兑汇票时，按面值借记“应收票据”帐户，贷记“应收”帐户。有现金折扣的销售债券a房地产开发公司向现金折扣条件为2/10，N/30，住宅价格总计为2440000元，通过收款程序的b公司销售营业房，总价会计处理如下：借方：应收帐款-b公司2440000贷方：假设在10天内收到主要收入240000，会计分录为：借方：银行存款2391200延迟利息48800贷方：到期金额2440000超过现金折扣截止日期时，会计分录为：借方：银行存款2440000贷方：应收帐款2440000，案例3-2应收帐款企业向a公司销售一套商品房，商品房为1500000元，剩馀住宅1500000尚未入库。企业进行以下会计分录：借方：应收帐款135000000应收帐款 a公司150000贷方：主要收益事业收入1500000，2.1呆帐会计内容，2.2呆帐准备会计，2节呆帐亏损会计，企业认为呆帐损失应属于以下条件之一：债务人长期没有履行拖欠债务的义务。不可收回或收回债券的可能性极小，而且在债务人破产或破产财产清算后也不可收回，在债务人死亡清算遗产后也不可收回，对呆帐损失的认识，2.1呆帐亏损会计内容，还有充分的证据表明，企业在以下情况下一般不能全额计算呆帐准备金：(一)当年发生的应收帐款；(二)计划应收账款的重组；(三)与有关当事人的债券；(四)过期但没有不可收回的确凿证据的其他应收帐款。呆帐准备金政策，Yourtextinhere，房地产开发企业使用呆帐准备金计算呆帐准备金。呆帐准备金估算方法，房地产开发企业估算呆帐准备金的方法主要利用老化分析。例3-3呆帐损失估计企业根据过去的经验及相关资料，估计信贷额100000元每5万元的呆帐损失，呆帐损失比率估计为5%。本年度发生的实际赊销额为1800000元，因此本年度预计的呆帐准备金为90000(18000005%)元。贷项登记表提取的呆帐准备金，以前确认并转售的呆帐准备金回收和呆帐准备金提取金额大于此帐户的账面馀额差额。如果借项登记表产生的呆帐准备金和呆帐准备金小于当前帐户馀额的差额，则呆帐准备金帐户、2.2呆帐准备金会计处理和期末准备金呆帐准备金可以按以下公式计算：本期准备金=本期准备金应收款计算产生的呆帐准备金金额-(或)呆帐准备金帐户的贷项(或借项)馀额(以3-1格式)企业应计呆帐准备金时的减少金额，借记和贷记资产损坏损失帐户，冲减多个会计呆帐准备金时进行相反的会计分录。应收帐款，(3)本期回收的呆帐准备金，(2)本期回收的呆帐准备金，(3)本期回收的呆帐准备金，(3)本期回收的呆帐准备金，(2) 示例3-4老龄化分析企业根据账龄分析编制的呆帐准备金，2012年12月31日编制的应收帐款分析表，以及预计呆帐准备金见表3-1。表3-1:应收帐款老化分析和呆帐损失估计表单位：meta，2012年底提取呆帐准备金时，企业进行以下会计分录：借项：资产损坏损失损失的呆帐准备金5775000贷项：呆帐准备金5775000，应收票据及其分类，计算应收票据到期日，应收票据定价，应收票据折扣，计算应收票据到期值，应收票据会计必须设置的帐户及其会计科目，第三部分应收票据会计，应收票据及其分类，按收款人列出的不同银行承兑票据商业承兑票据，是否包括有息票据，按月、按日、按应收票据到期日计算，按国际惯例，应收票据到期日计算按日和月进行。计算为从票日起实际经过的天数。通常，出纳和到期日只能计算一天，并使用“头不是尾”或“尾不是头”的方法。，如果商业票据的签发期间是月，则应收票据的到期日通常按月计算。也就是说，到期日等于到期月的发放日期。计算应收票据到期值(无利息的应收票据)，应收票据到期值是应收票据的面值。计算具有利息的应收票据和票据的到期利息时，应收票据的到期值是应收票据面值的到期利息。票据利息=票据本金利率期限(3-2式)票据到期值=票据本金利息=票据本金(1利率期限)(3-3式)，应收票据估价，应收票据贴现，1，贴现收入=票据到期值-已贴现贴现利息=票据到期值折扣率(3-6式)4，贴现期限=票据期限-企业已经具有票据期限(3-7式)，并且要将企业因开发产品的转让、销售、服务提供等原因收到的商业票据入帐，房地产开发企业必须设置“应收票据”帐户。 、“应收票据”帐户、应收票据会计必须设置的帐户以及相应的会计处理、应收票据会计处理、借项登记企业因转移、开发产品销售、服务提供等原因而打开、接受的应收票据面值和应计利息、贷项登记到期回收、背书转让、到期承兑人拒绝和未贴现到银行的应收票据面值和企业进行以下会计分录：(1)收到业务承兑票据时：借项：应收票据120000贷项：应收票据3354A公司120000(2)每月期末利息时：借项：应收票据5000贷项：财务费用5000(3)6个月后收到票据到期利息时例3-6)承兑汇票接受企业向住房c公司销售一套住房，c公司30日发行到期商业承兑汇票，面值为450000韩元，结算剩馀住房资金。 企业进行以下会计分录：(1)收到业务承兑票据时：借项：应收票据450000贷项：主要收益业务收入450000(2)30天后收到票据到期收款时：借项：银行存款450000贷项：应收票据450000(3)票据到期时，c公司无法支付票据企业进行以下会计分录：(1)企业收到商业承兑票据时：借项：应收票据30000贷项：其它业务收入300000(2)折扣时：贴现利息=3000006E360=2250(元)净折扣=30000-220企业进行以下会计分录：(1)企业收到商业承兑票据时：同一案例(2)企业贴现：折扣利息=300000 (1 8/360) 6e/360=2295(元)净折扣=3060-2295 4.1预付科目会计、4.2其他应收帐款会计、预付科目会计摘要设定预付科目会计、4.1预付科目会计、预付科目摘要、预付科目应根据实际应计金额会计。 企业的预付帐户不符合预付帐户的性质，或者因服务单位破产、撤回等原因，没有接收采购的货物的可能，应将预付帐户中收取的金额转移到另一应收款。有两种方法：应设定预付帐户会计、预付帐户会计、房地产开发企业预付帐户会计处理。一、分别设置“预付账户”账户的会计处理；第二，“预付帐户”帐户的会计科目没有单独设置。(1)企业预付到合同单位账户的会计预付合同单位工程款和准备金时：借方：预付帐户预付合同单位贷款：银行存款付款合同单位过帐到准备金的材料时：借方：预付帐户预付合同单位贷款：原材料企业和合同单位结算项目价格时， 根据承包商提出的“项目价格结算发票”结算工程款时：生产成本贷项：与应付帐款应付帐款付款额一起从应付帐款付款额中扣除预付工程款和准备金：应付帐款应付帐款贷款：应付帐款预付合同单位资金，银行存款，预付合同单位工程款，预付合同单位资金图3-2房地产企业预付合同单位会计流程图，(2)企业向供应单位支付预付款项的会计向供应单位支付预付款项的情况：借：预付帐户预付供应单位贷：银行存款收到采购资金的发票发票：借：物料采购贷：应付帐款同时：应付帐款：应付帐款(1)发生预付款时：借：应付帐款贷项：银行存款(或原材料)(2)与业务和工程单位结算工程款：借：生产成本贷：应付帐款，示例3-9)预支款和结算工程价格甲房地产开发公司按合同约定，预付合同建设企业工程款1000企业进行以下会计分录：预付工程款和原材料付款时借入：应付帐款-付款合同贷款1300000贷项：银行存款100000原材料300000结算工程款：生产成本1750000贷项：应付帐款-付款合同贷款1750000，第4节其它应收款会计，其它应收款会计说明其它应收款会计需要设置的帐户建设单位支付的劳动保险调整、农民工工资保证金、保证金性质的注册费预付款，由其他各种应收帐款、暂记付款项目、其他应收帐款会计设定的账户和会计处理，(例3-10)由于与紧急原因相关的索赔企业因自然灾害造成的材料损坏，保险公司承认赔偿180000元。 企业进行以下会计分录：借方：其他应收帐款保险公司180000贷方：保留财产损失保留流动资产损失溢位180000 范例3-11范例贷款差旅费企业员工王某耶佛出差费7500元。企业进行以下会计分录：借方：其他应收帐款王7500贷方：存货现金7500，范例3-12)保险公司赔偿收据