第二章货币资金.ppt

第二章货币资金,第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金,企业要经营,要购置固定资产、购买材料、商品、支付工资等，用什么支付？货币资金。包括：库存现金银行存款其他货币资金等。货币资金是企业生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金。特点：1、流动性最强-企业资金运动的起点和终点2、与其他经营业务联系最为密切3、国家宏观管理非常严格,货币资金的分类,按其存放地点和用途不同：,货币资金,库存现金,银行存款,其他货币资金,外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用证保证金存款,信用卡存款,存出投资款,第一节现金,一、现金的定义,狭义：指企业的库存现金。,广义：指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。,即现金等价物，一般指企业持有的期限短、容易变现的短期有价证券,现金的定义,二、现金的管理,（一）日常现金收支的管理不准坐支现金限定现金的使用范围：核定库存现金限额：3-5天的零星支付不得白条顶库；不准挪用现金；不准私人借用公款；不准慌报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存取现金，不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置小金库每日末，“现金日记账”须与库存现金账实相符月末，“现金日记账”与“现金”总帐须账账相符,现金收入的控制,（1）明确分工，确保销货发票金额、收据金额和入账金额完全一致，防止由单独一人经办全程业务可能出现的差错或舞弊。（2）每笔现金收入都应当给收款人开具收款收据。（3）由专人控制收据和销货发票的数量和编号。（4）应及时解款入账。一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天存入银行，不能在当天存入银行的应该于次日上午送存银行。（5）为了确保已开出的收据无一遗漏地收款，必须建立“收据销号”制度，监督收入款项的入账。“收据销号”就是根据开出收据的存根与已入账的收据联，按编号、金额逐张核对注销。作废的收据应全联粘贴在存根上。,现金支出的控制,（1）严格控制现金的使用范围。（2）除零星开支外，一切付款均由支票支付。签发支票、审核支票和付款要由三人负责，以便相互监督。（3）采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不得由一人兼管。（4）已付讫的凭证上，要加盖“现金付讫”图章，并定期由专人装订成册后封存，以防付款凭证遭盗窃、窜改和重复报销等情况的发生。（5）存出保证金、押金、备用金等应定期清理和核对。,（二）现金使用范围的规定,根据国务院发布的现金管理暂行条例的规定，除以下可用现金支付的项目外，企业的付款均需通过银行转账结算。职工工资、津贴、个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必须随身携带的差旅费；1000元以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,三、现金的核算,设置“库存现金”科目，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。1、凭证现金收付款凭证2、账簿现金日记账：三栏式（收、支、存）现金总账：三栏式（借、贷、余）3、核算：序时核算登记现金日记帐分类核算现金总分类核算现金明细核算（按币种）4、核对：账证核对日记帐与收、付款凭证；账账核对日记账与总账账实核对日记账与库存现金,四、现金的清查,1.清查目的2.清查方法：实地盘点3.清查结果：帐实相符、盘盈、盘亏4.清查结果的帐务处理：分两步进行,4.现金清查结果的会计处理,第一步：调整账簿记录发现盘盈时借:库存现金贷:待处理财产损溢待处理流动财产损溢发现盘亏时借:待处理财产损溢待处理流动财产损溢贷:库存现金,第二步：批准后处理,转销盘盈时借:待处理财产损溢待处理流动财产损溢贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的)营业外收入现金溢余(无法查明原因的)转销盘亏时借:其他应收款应收现金短缺款(应由责任人赔偿部分)应收保险赔款(应由保险公司赔偿部分)管理费用现金短缺(无法查明原因的)贷:待处理财产损溢待处理流动财产损溢,第二节银行存款,一、银行存款的定义银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。,二、银行存款的管理,四种银行帐户,基本存款帐户一般存款帐户临时存款帐户专用存款帐户,是企业办理日常转帐结算和现金收付的帐户。一个企业只能开立一个基本存款帐户,是企业办理基本存款帐户以外的转帐结算和现金缴存业务的帐户。,是企业因临时经营活动需要而开立的帐户，该帐户可办理转帐结算和存取现金。,是企业因特定用途需要而开立的帐户。,银行存款付出的业务手续,企业的货币资金绝大部分是通过银行转账付出的，而转账支票又是银行转账付出的主要方式。因此，签发转账支票时应特别注意以下几点：（1）转账支票的签发和印鉴的加盖，应分别由两个或两个以上人员办理。（2）必须按顺序号签发支票，在支票上写明收款单位、签发日期、款项用途和大小写金额。（3）不得签发空白支票，如确属需要，也要填写签发日期和款项用途，并规定最高限额。（4）不得签发空头支票和远期支票。,三、银行存款的核算,1、凭证银行存款收付款凭证2、账簿银行存款日记账：三栏式银行存款总账：三栏式（借、贷、余）3、核算：序时核算登记银行存款日记帐分类核算银行存款总分类核算银行存款明细核算（按币种）4、核对：账证核对银行存款日记账与收、付款凭证；账账核对日记账与总账账单核对日记账与银行对账单,四、银行存款的清查,目的：保证帐实相符。方法：核对。将本单位的银行存款日记帐与银行对帐单核对。结果处理：相符，说明双方帐务处理正确。不相符：进一步查明原因差错未达帐项,未达帐项：由于结算凭证在银行与企业之间传递的时间差引起企业或银行一方收到凭证已入帐，而另一方尚未收到有关凭证而没有入帐的帐项。包括以下四种情况：1、企业已经收款入帐，银行尚未入帐的款项2、企业已经付款入帐，银行尚未入帐的款项3、银行已经收款入帐，企业尚未入帐的款项4、银行已经付款入帐，企业尚未入帐的款项,银行存款期末对账释例,ABC公司2006.9.30.银行存款日记账余额为973000元，同一日银行对账单余额为976200元。经核对，发现：（1）公司9.29.开出的用于支付事务所审计费用的34000元支票，银行尚未入账。（2）委托银行收取的X公司的货款38000元，银行已收，但收款通知尚未送达公司；（3）银行已从公司账户支付电话费用12000元，但付款通知未送达公司；（4）公司9.30.送存银行的Y公司用于支付货款的支票56800元，银行尚未入账；请编写银行存款余额调节表。,ABC公司银行存款余额调节表2006年9月30日,五、银行结算方式,票据,信用卡,汇票,商业汇票,银行汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票,本票银行本票,支票,汇兑,委托收款,托收承付,信用证,应收、应付票据,其他货币资金,银行存款,其他货币资金,支付结算办法,中国人民银行支付结算办法规定，单位、个人在社会经济活动中可使用票据、托收承付、汇兑、委托收款、信用卡等结算方式进行货币给付及资金清算行为，其中票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票四种。,（一）支票结算处理,1.支票的概念支票属于票据的一种。如果收、付款双方在同一票据交换区域(同一城市、县、区)可采用支票付款。支票是指银行的存款人签发给收款人办理转帐或委托开户银行支付收款人的一种票据,2.支票的种类,支票,支付方式,现金支票,转账支票,普通支票,划线支票,用于提取现金,用于转账,既可提现，也可转账,在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金,3.支票结算的有关规定,现金支票票样,转账支票票样,转账支票结算,付款单位收款单位开出支票送通存知支收票款付款单位传递支票收款方开户行划转款项开户行备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,进账单,第二联,第三联,4.支票的账务处理,1、现金支票借：库存现金贷：银行存款2、转账支票付款人：借：相关账户贷：银行存款收款人：借：银行存款贷：相关账户,（二）本票,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的一种票据。由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。,银行本票的种类,银行本票,定额本票,不定额本票,定额本票是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、10000元、50000元四种可供选择。,不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。,本票票样,银行本票结算程序,本票账务处理,1、付款人申请本票时：借：其他货币资金贷：银行存款交付本票：借：物资采购等贷：其他货币资金2、收款人：借：银行存款贷：相关账户,（三）银行汇票结算,银行汇票是由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的一种票据。个人或单位任何款项的结算，同城、异地均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期限自出票日期起一个月。持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。,银行汇票结算程序,汇款单位,持票结算,收款单位,汇款单位银行内部清算收款单位开户行开户行,委签通知持收托发付款汇帐开汇结算票或票票尾数进付帐现款,银行汇票申请书,第二联,第三联,银行汇票票样,汇票第二页,银行汇票多余款项收账通知,银行汇票账务处理,1、付款人申请银行汇票时：借：其他货币资金贷：银行存款交付汇票：借：物资采购等贷：其他货币资金余款退回：借：银行存款贷：其他货币资金2、收款人：借：银行存款贷：相关账户,（四）商业汇票结算,商业汇票是收款人或付款人签发的，委托付款人银行在指定日期无条件支付给收款人款项的一种票据.。企业在与其他单位发生经济往来或存在债权债务关系时，不论双方是否同城，均可协商采用商业汇票进行款项结算。商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，具体期限由收、付款双方协商确定。,商业汇票的种类,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。,银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。,银行承兑汇票结算程序,银行承兑协议,银行承兑汇票票样,第二联,第三联,商业承兑汇票结算程序,商业承兑汇票票样,第二联,第三联,商业承兑汇票贴现,商业汇票账务处理,1、付款人：签发或承兑汇票：借：在途物资贷：应付票据付款时：借：应付票据贷：银行存款2、收款人：收到汇票时：借：应收票据贷：主营业务收入等收到票款时：借：银行存款贷：应收票据,五、汇兑结算,1、概念：汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。单位、个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算。汇兑分为信汇和电汇两种，汇款人根据收款人收取款项的时间需要进行选择。不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后即可办理汇兑结算。,汇兑结算程序,信汇,电汇,（六）委托收款,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理同城或异地结算时，均可使用。根据委托方收取款项的时间要求，可选择邮寄或电报划回。,委托收款程序,委托收款单,委托收款帐务处理,1、付款人：到期付款后：借：相关账户贷：银行存款2、收款人：发出委托：借：应收账款贷：相关账户收到款项：借：银行存款贷：应收账款,（七）托收承付结算,托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销的商品款项，不得办理托收承付结算。,托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。采用托收承付结算方式，收付款双方需签订符合经济合同法的购销合同，并在合同中注明使用托收承付结算。收、付款双方需重合同、守信用，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款方银行将暂停收款及向该付款人办理托收；付款人如果累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。,托收承付结算程序,托收承付凭证收款通知,托收承付凭证发报依据,托收承付账务处理,1、付款人：到期付款后：借：相关账户贷：银行存款2、收款人：发出托收：借：应收账款贷：相关账户收到款项：借：银行存款贷：应收账款,第三节其