2012.2基础会计综合实验(立信)PPT演示幻灯片

基础会计综合实验,立信会计出版社2008.12教材配套,1,2,第一讲：实验目的、内容、程序第二讲：实验要求、实验材料第三讲：实验企业基本概况第四讲：会计理论知识的运用第五讲：建账、处理业务第六讲：对账、结账第七讲：编制报表第八讲：装订、归档,课程安排,3,实验目的巩固专业理论：通过实践操作，巩固基础会计理论知识，使学生对会计核算方法有一个全面、完整的感性认识。提高操作能力：通过理论与实际的联系，提高同学动手操作能力，总结分析能力，使其学以致用。完善会计教学内容：通过实验教学，进行教学改革探索，进一步提高会计教学质量。,第一讲：实验目的、内容、程序,4,第一讲：实验目的、内容、程序,实验内容及程序实验一：提供企业一个月的原始凭证资料，要求学生审核原始凭证，填制记账凭证，登记日记账，编制科目汇总表。,5,第一讲：实验目的、内容、程序,实验内容及程序实验二：提供一个制造企业的资料，要求学生开设账户，填制凭证，登记账薄，编制报表，完成一个会计循环。,6,第二讲：实验要求、实验材料,实验要求每位学生独立完成审核、填制凭证；登记账簿；成本计算；编制报表；撰写实验报告全过程。实验时间15学时（学生课外需要适当补充时间完成）基本要求：耐心、细心、有责任心,7,第二讲：实验要求、实验材料,实验材料教材：会计综合实训教程立信会计出版社2008.12收款凭证：8人/本（约用5页）付款凭证：2人/本（约用20页）转账凭证：2人/本（约用27页）三栏式总账：4人/本（约用40页）三栏式明细账：4人/本（约用30页）多栏式明细账：12人/本（生产成本2、在途2、制造1、管理1、营业收入1、营业成本）数量金额式明细账：12人/本（材料4+库存2）科目汇总表：4张（购置4本/班-50）凭证封面：1张（购置1本/班-50）现金日记账：书9页撕下（或购置2本/班-100）银行存款日记账：书10页撕下（或购置2本/班-100）资产负债表：书15页撕下（或购置2本/班-50）利润表：书16页撕下（或购置2本/班-50）,8,第三讲：实验企业基本概况,实验一：企业概况浙江北极贸易有限公司为一家以化妆品为主的百货批发公司，是增值税一般纳税人企业。以下提供公司经营第三年12月份的经济业务资料。P141-173,原始凭证2.1-2.34。要求：进行原始凭证审核、记账凭证填制、日记账登记、科目汇总表编制的操作。,9,第三讲：实验企业基本概况,实验二：企业概况湖州东升铸造厂为一家生产并销售各类电机的企业，是增值税一般纳税人企业。以下提供该企业2007年9月12月份的经济业务资料。P173-239,原始凭证2.35-2.79。要求：进行原始凭证审核、记账凭证填制、日记账登记、科目汇总表编制、总账登记、成本计算、对账结账、会计报表编制的操作。,10,第四讲：会计理论知识的运用,建账根据企业2007年8月31日账户余额（教材P20-21），建立总分类账、日记账和明细分类账，并登记9月期初余额。,11,总分类账按一级会计科目设置，提供某一类经济业务增减变化的总括资料。总账账页的格式一般采用三栏式，反映增加、减少和余额。经济业务不多的单位，也可以选用棋盘式的账页。一般采用订本式。,12,明细分类账按明细会计科目设置，提供按照明细类别划分的某一类经济业务增减变化的较为详细的资料。明细账的账页格式是多样化的。多采用活页式。三栏式数量金额式：如原材料、库存商品、固定资产多栏式：管理费用、制造费用、生产成本-基本生产成本明细账物资采购：横线登记法,13,日记账日记账提供某类经济业务每日的动态和静态资料，需逐日逐笔顺序登记并逐日结出余额。账页格式采用三栏式，反映增加、减少和余额三个项目的资料。一般采用订本式。现金日记账银行存款日记账销售日记账等,14,建账要求,用蓝黑墨水或碳素墨水填写，不能使用铅笔或圆珠笔。字迹清楚、整齐规范、易于辨认。数字填写到分位，不可连写。若有差错，采用划线更正法或红字更正法更正，不得随意涂改、刮擦和挖补。,15,记账凭证填制要求,必须根据审核无误的原始凭证填制确定使用何种记账凭证填写记账凭证的日期收付款凭证应按货币资金收付的日期填写转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写,16,填写记账凭证的编号凭证应由主管该项业务的会计人员按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号，编号不得跳号、重号。如果一笔经济业务要填制多张记账凭证，可采用“分数编号法”。如：1/3；2/3；3/3,经济业务内容摘要的填写经济业务的摘要要用简明扼要的文字反映经济业务的概况：要真实准确、简明扼要并且书写工整。,记账凭证填制要求,17,会计科目和会计分录的填制必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录。不能把不同内容、不同类型的经济业务合并，编制一组会计分录。应填写会计科目的全称和编号，不得简写。要写明一级科目、二级科目、三级科目。用借贷记账法记账，要先借后贷。,记账凭证填制要求,18,金额栏数字的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符阿拉伯数字书写要规范数字应对准借贷栏次和科目栏次，防止错栏串行金额数字要填写到分位；“角分”和“元”的位置应在同一水平线上，不得上下错开每笔经济业务填入金额数字后，要在合计行填写合计金额，并填写人民币符号“￥”,记账凭证填制要求,19,记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行或留有空行。对空行，应划斜线或“S”形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。注意斜线两端都不能划到金额数字的行次上。,记账凭证填制要求,20,所附原始凭证张数的计算和填写除结账和更正错误的记账凭证之外，其他记账凭证一般均有原始凭证。记账凭证附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数；一种以所附原始凭证的自然张数为准。一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的原始凭证后，并在附件栏注明“本凭证附件包括号记账凭证业务”，而在其他凭证上注明“原始凭证附在号记账凭证后”。附件不可超出凭证大小。,记账凭证填制要求,21,记账凭证的签章记账凭证填制完成后，需要有关会计人员的签名或盖章。若记账凭证由会计人员填制，填制人员应签名或盖章，并经稽核人员审核签名或盖章后，交由会计主管人员签名或盖章，最后由记账人员根据审核无误的记账凭证登记账簿，并在记账凭证上签名或盖章。对于收付款记账凭证，还必须由出纳人员签名或盖章，以表示该款项已经进行了收付。,记账凭证填制要求,22,2010511,1,赊销文件柜,应收票据,苏州国泰学校,主营业务收入,应交增值税,48204000,41200000,￥48204000,￥48204000,1,*,应交税费,7004000,23,2010511,银收1,银行存款工行人民币户,收到归还欠款,应收账款,东方家私城,85346000,￥85346000,*,1,24,201052,银付1,银行存款工行人民币户,提取现金备用,库存现金,1000000,￥1000000,*,1,25,由于原始凭证错误引起的尚未登记账簿的，应责成经办人员退回填制单位或填制人更正或补填。制证人员根据更正或补填的原始凭证重新填制记账凭证（或划线更正）已经登记入账的，不得抽出原始凭证；责成经办人员另外补填原始凭证，按补填的正确原始凭证选用补充登记法或红字更正法更正,记账凭证错误的更正,26,记账凭证本身填制有错尚未登记账簿的，由制证人重新填制记账凭证已经登记入账的，在科目和金额同时错误的情况下，采用红字更正法进行更正；如果只是金额错误，也可将正确的数字和错误数字之间的差额，另编制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字（补充或红字更正）,记账凭证错误的更正,27,账务处理程序是指记账和产生会计信息的步骤和方法，即填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息的整个过程的方法和步骤。记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序（本次实验采用）日记总账账务处理程序,账务处理程序,28,原始凭证,科目汇总表,总分类账,会计报表,明细分类账,科目汇总表账务处理程序,29,账簿登记的要求,负责登记帐簿的会计人员，在登记帐簿前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍。登记帐簿的间隔时间，总的来说越短越好。一般总账可以三、五天登记一次，最长不超过一个月。明细账的登记时间间隔要短于总账。现金、银行存款日记账，应按业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。,30,账簿登记的要求,记账时，应将记账凭证日期、种类和编号、业务内容摘要和金额逐项记入账内，谨防串户、反方向或看错、写错数字。同时在记账凭证上注明所记帐簿的页数或划“”，表示已经入帐，以免重记、漏记。帐簿记录要保持清晰、整洁。文字和数字要端正、清楚，一般占空格的1/22/3。如有错误，按规定方法改正。若记账凭证没有错误，仅仅是帐簿登记错误，用划线更正法更正。,31,账簿登记的要求,各种帐簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。若发生跳行、隔页，应将空行或空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”，并由记账人员签名盖章。账页记满时，应办理转页手续。在账页末行加计本月累计发生额并结出余额，在摘要栏内注明“转次页”；然后将累计发生额和余额填写在下一页第一行并在摘要栏内注明“承前页”，以保持记账的衔接和连续。,32,第五讲：建账、处理业务,根据实验企业的经济业务分析、审核原始凭证；根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；根据记账凭证登记明细账与日记账；编制科目汇总表，登记总账；进行成本计算。,33,建账,34,生产成本明细账,18.5千瓦电机壳,35,管理费用明细账,36,主营业务收入明细账,37,19月1日，向本企业开户银行市工商银行GD分理处申请银行短期借款120000元,并获准，银行已将贷款金额如数划入本企业户头。2-35借：银行存款120000贷：短期借款120000,银行收款凭证,处理业务,38,29月1日，从长春二汽购入东风牌卡车一辆,价款共计234000元,卡车已投入使用,款项已付。2-36借：固定资产200000应交税费应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款234000,银行付款凭证,生产用设备进项税额克抵扣；非生产用设备进项税进成本。,39,39月1日，收到银行转来的“中国工商银行信汇凭证”收款联，收到浙江义乌电机厂前欠款项82000元。2-37借：银行存款82000贷：应收账款义乌电机厂82000,银行收款凭证,40,49月1日，从湖州钢铁厂购进原料铁30吨4700元,废钢15吨3400,共192000元,签发转账支票如数承付。2-38借：在途材料-原料铁141000-废钢51000应交税费应交增值税(进项税额)32640贷：银行存款224640,银行付款凭证,41,59月1日，签发转账支票给湖州第一运输公司,支付同日购入的材料运杂费共4500元（注：请按材料重量分配采购费用）。2-39借：在途材料-原料铁3000-废钢1500贷：银行存款4500,运费可抵扣7%进项税额,银行付款凭证,由于是基础学习，就不抵扣7%进项税额,42,69月1日，原料铁和废钢已运到企业，验收入库。2-40借：原材料-原料铁144000-废钢52500贷：在途材料-原料铁144000-废钢52500,转账凭证,43,79月2日，签发现金支票,从银行提取现金5000元,以备零星开支。2-41借：库存现金5000贷：银行存款5000,银行付款凭证,44,89月3日，厂部供应科王健预借差旅费2500元,并填写相应的借款凭证。2-42借：其他应收款王健2500贷：库存现金2500,现金付款凭证,45,99月3日，厂办燕志超报销差旅费1486元，并交回余款514元。2-43借：库存现金514贷：其他应收款-燕志超514借：管理费用差旅费1486贷：其他应收款燕志超1486,转账凭证,现金收款凭证,46,109月3日，车间为生产18.5KW电机壳,领用原料铁12吨4800元,废钢10吨3500元,焦炭6吨2000元。借：生产成本18.5电机壳104600贷：原材料-原料铁57600-废钢35000-焦炭12000,转账凭证,47,119月3日，填写银行电汇凭证,支付前欠南京炉料供应站货款35000元。2-45借：应付账款-南京炉料供应站35000贷：银行存款35000,银行付款凭证,48,129月3日，销售给上海电机厂18.5KW电机壳200件,1600元,共320000元,商品已交铁路部门承运。货款已收并存入银行(根据先进先出法，由学生填写产品出库单的单位成本和总成本)。2-46借：银行存款374400贷：主营业务收入-18.5电机壳320000应交税费-应交增值税(销项税额)54400借：主营业务成本-18.5电机壳120000贷：库存商品-18.5电机壳120000,先进先出法这里补学，以后课程会增加内容,银行收款凭证,转账凭证,49,存货发出计价方法,存货发出计价方法：实际成本、计划成本实际成本：先进先出法移动加权平均法月末一次加权平均法个别计价法先进先出法：假定先购进存货先发出，按此顺序计价入账。一般采用永续盘存制。,50,产品出库单购货单位：上海电机厂2007.9.3编号：0186,仓库经手人：毛文倩,同学填制,51,139月4日，用现金购买办公用品,其中:信纸10本4元，墨水5瓶3.4元,直别针2盒4.4元,并已交厂部办公人员使用。2-47借：管理费用办公费65.8贷：库存现金65.8,现金付款凭证,52,149月4日，开出转账支票支付湖州电视台产品广告费33360元。2-48借：销售费用33360贷：银行存款33360,银行付款凭证,53,159月4日，销售帆布工作服10套,价税共计2059.20元,货物已发出,但款未收（注:购货单位为湖州钢铁厂）。2-49借：应收账款湖州钢铁厂2059.2贷：其他业务收入1760应交税费应交增值税(销项税额)299.2借：其他业务成本1600贷：原材料-工作服1600,转账凭证,转账凭证,54,169月6日，收到9月4日销售帆布工作服货款,共计现金2059.2元。2-50借：库存现金2059.2贷：应收账款-湖州钢铁厂2059.2,现金收款凭证,55,17.9月6日，厂部技术科报销购买设计制图工具1280元,并交付使用，财务科以现金支付。2-51借：管理费用办公费1280贷：库存现金1280,现金付款凭证,56,18.9月6日，厂部采购员张永报销市内交通费130元。2-52借：管理费用交通费130贷：库存现金130,现金付款凭证,57,19.9月15日，签发现金支票,从银行提取现金150800元以备发放工资。2-53借：库存现金150800贷：银行存款150800,银行付款凭证,58,20.9月15日，发放上月职工工资。2-54借：应付职工薪酬135000贷：库存现金135000,现金付款凭证,59,21.9月15日，发放退休人员工资15800元。2-55借：管理费用退休工资15800贷：库存现金15800,现金付款凭证,60,22.9月16日，从上海焦化厂购入8吨废钢3400元，对方代垫运费800元，材料已验收入库，货款也如数承付。2-56借：原材料-废钢28000应交税费应交增值税(进项税额)4624贷：银行存款32624,银行付款凭证,61,23.9月16日，车间为生产11KW电机壳,领用原料铁8吨4800元,废钢5吨3500元,焦炭2.4吨2000元。车间管理人员领用帆布工作服2套160元。2-57借：生产成本-11千瓦60700制造费用320贷：原材料-原料铁38400-废钢17500-焦炭4800-工作服320,转账凭证,62,24.9月16日，通知银行电汇，归还前欠上海铸造厂的劳务费1600元。2-58借：其他应付款上海铸造厂1600贷：银行存款1600,银行付款凭证,63,25.9月17日，通知银行电汇,偿付前欠安庆焦化厂货款85000元。2-59借：应付账款安庆焦化厂26000贷：银行存款26000,银行付款凭证,64,26.9月17日，销售给北京电机厂18.5KW电机壳202件,1600元,11KW电机壳80件,1400元,商品已交铁路部门承运,货款未收(根据先进先出法，由学生填写产品出库单的单位成本和总成本)。2-60借：应收账款-北京电机厂509184贷：主营业务收入18.5千瓦323200-11千瓦112000应交税费应交增值税（销项税额）73984借：主营业务成本161200(121200+40000)贷：库存商品161200(121200+40000),同学填制,转账凭证,转账凭证,65,产品出库单购货单位：北京电机厂2007.9.17编号：0187,仓库经手人：毛文倩,同学填制,66,要求编制科目汇总表(第1张)：业务1-26,1-20日业务,根据科目汇总表1登记总账,67,27.9月22日，销售给华南公司18.5KW电机壳140件，1600元,11KW电机壳400件,1400元，商品发出，货款已收（根据先进先出法，由学生填写产品出库单的单位成本和总成本）。2-61借：银行存款917280贷：主营业务收入18.5千瓦224000-11千瓦560000应交税费应交增值税（销项税额）133280借：主营业务成本284000(84000+200000)贷：库存商品284000(84000+200000),同学填制,转账凭证,银行收款凭证,68,28.9月25日，经批准，将无法支付的前欠萧山服务公司的劳务费进行注销（该公司已倒闭），计入营业外收入。2-62借：其他应付款萧山服务公司140贷：营业外收入140,转账凭证,69,29.9月25日，签发转账支票支付湖州市铁路局装卸费1200元，运输费4000元（9月17日、9月22日所销售产品的运输费）。2-63借：销售费用5200贷：银行存款5200,银行付款凭证,70,30.9月26日，在财产清查中，发现生产车间丢失电焊机一台，原价8000元，已提折旧5000元；原料铁0.5吨，4800元。2-64借：待处理财产损益3000累计折旧5000贷：固定资产8000借：待处理财产损益2400贷：原材料-原料铁2400,转账凭证,转账凭证,71,31.9月27日，接受机器设备车床的捐赠6760元。2-65借：固定资产6760贷：营业外收入捐赠利得6760,转账凭证,72,32.9月28日，签发转账支票支付市电力局本月电费30400元，其中车间一般用电22000元，管理部门用电8400元。2-66借：制造费用22000管理费用8400贷：银行存款30400,银行付款凭证,73,33.9月28日，签发转账支票支付市自来水公司本月水费8021元。其中车间用水7021元，管理部门用水1000元。2-67借：制造费用7021管理费用1000贷：银行存款8021,银行付款凭证,74,34.9月30日，盘盈盘亏的财产物资处理如下：丢失的电焊机由保险公司赔偿2000元，其余计入营业外支出；盘亏的原料铁，是由于责任事故造成，应由保管员赔偿。2-68借：其他应收款保险公司2000-保管员2400营业外支出1000贷：待处理财产损益5400,转账凭证,75,35.9月30日，摊销保险费，其中厂部应负担700元，车间应负担400元。2-69借：制造费用400管理费用700贷：长期待摊费用1100,转账凭证,76,36.9月30日，计提本月应负担的短期借款利息2100元。2-70借：财务费用2100贷：应付利息2100,转账凭证,77,37.9月30日，签发转账支票，向邮局预付下一年度的报刊杂志费共计2000元。2-71借：长期待摊费用2000贷：银行存款2000,银行付款凭证,78,38.计算本月工资如下（生产工人工资按工时比例分配，185KW电机壳7000小时，11KW电机壳5000小时）：生产工人工资120000元车间管理人员工资3750元企业管理人员工资11250元合计135000元2-72借：生产成本18.5千瓦70000-11千瓦50000制造费用3750管理费用11250贷：应付职工薪酬135000,转账凭证,79,39.9月30日，按工资总额的14提取职工福利费。2-73借：生产成本18.5千瓦9800-11千瓦7000制造费用525管理费用1575贷：应付职工薪酬18900,转账凭证,80,40.9月30日，按下表所示的折旧率，计提本月固定资产折旧额：7-74借：制造费用10384管理费用5700贷：累计折旧16084,转账凭证,81,41.9月30日，按生产工人工资比例分摊并结转制造费用。（制造费用的分配可按生产工人的工时比例，工资比例或材料买价比例等进行分配。）2-75借：生产成本18.5千瓦25900生产成本11千瓦18500贷：制造费用44400320+22000+7021+400+3750+525+10384=44400*,转账凭证,82,42.9月30日，当月投入生产的18.5KW电机壳405件，11KW电机壳260件全部完工，并已验收入库，计算完工产品的总成本与单位成本。2-76借：库存商品18.5千瓦210300库存商品11千瓦136200贷：生产成本18.5千瓦210300-11千瓦136200,转账凭证,83,43.9月30日，计算本月应负担的城市维护建设税1100元，教育费附加400元。在会计核算中，计算税金是没有原始凭证的，但税金是根据纳税申报表计算的。因此，在此以申报表的填报为依据来表示。2-77借：营业税金及附加1500贷：应交税费-应交城市维护建设税1100-应交教育附加400,转账凭证,84,44.9月30日，接到银行收款通知，收到上海电机厂前欠货款13000元。2-78借：银行存款13000贷：应收账款上海电机厂13000,银行收款凭证,85,45.9月30日，结转本月各项收入。（月末，将企业实现的各项收入均结转到“本年利润”账户，使过渡性账户余额全部结清为零。）借：主营业务收入1539200其他业务收入1760营业外收入6900贷：本年利润1547860,转账凭证,86,46.9月30日，结转本月各项费用。（月末，将企业为实现的各项收入所发生的成本、费用、税金均结转到“本年利润”账户，使过渡性账户余额全部结清为零。）借：本年利润657346.8贷：主营业务成本565200其他业务成本1600营业税金及附加1500财务费用2100管理费用47386.8销售费用38560营业外支出1000,转账凭证,87,47.9月30日，按25的税率计算并结转应缴纳的所得税。2-79借：所得税费用222628.3贷：应交税费应交所得税222628.3借：本年利润222628.3贷：所得税费用222628.31547860-657346.8=890513.2890513.2*25%=222628.3,转账凭证,88,要求编制科目汇总表(第2张)：业务27-47,21-30日业务,根据科目汇总表2登记总账,89,第六讲：对账、结账,对账对账是对会计账簿记录进行核对。确保会计账簿记录的完整性、正确性，如实反映经济活动，为编制会计报表提供真实可靠数据。账证核对账账核对账实核对,90,账证核对：将原始凭证、记账凭证与账簿记录进行核对，看其内容、数量、金额和会计科目、记账方向是否两相符合。一般可以采取抽查核对的方法，如有错误，则应逐笔核对，直到查出差错原因为止。账账核对：总分类账与所属明细账、日记账的核对，检查各总分类账户的余额与所属明细账各账户的余额合计数是否相等。财产物资明细账与财产物资保管账的记录核对。账实核对：将各项财产物资、债权债务账簿的账面余额与实存数额核对。如：现金、存款、财产物资、应收应付。,第六讲：对账、结账,91,结账结账就是当期的记账凭证登记完毕之后，按照制度规定和管理的要求，结计出各个账户的本期发生额和期末余额。结账工作分月结、季结和年结。,第六讲：对账、结账,92,1、结账前必须将本期（按月、按季、按年）内应该办理会计凭证手续的经济业务，全部填制记账凭证，并登记入账。本期的记账凭证要全部编号、装订、汇总，登记账簿时要一笔不漏地登记。2、结账的时间应该在会计期末进行。不得为编制报表而提前结束经济业务的账务处理，提前结账，更不能先编制报表后结账。结账的标志是划线。,结账的要求,93,3、现金、银行存款日记账和需要按月结出发生额的账户，每月结账时，在最后一笔记录下面划一条单红线，表示本月记录到此为止了。在这条线下面一行的摘要栏写“本月合计”，结计本月的借贷方发生额和期末余额。最后在下面再划一条单红线（年末双线）。4、需结出本月发生额的账户，如果一个月内只有一笔发生额，则本月就不存在合计问题了。此时，只需要在这笔记录下划单红线，表示“本月到此为止了”。,结账的要求,94,5、不需要结计月度发生额的账户，如各项应收应付款，每次记账后都要随时结计余额，每月最后一笔余额即为月末余额。结账时，在最后一笔记录下面划一条单红线（年末双线），表示“本月到此为止了”，与下月发生额相区别。6、需要结计本年累计发生额的账户，每月结账时，先在最后一笔记录下面划一条单红线，表示“本月到此为止了”，并在单线下面一行摘要栏写“本月合计”，结出本月发生额。再移下一行，在摘要栏写“本年累计”，结出自年初到本页止的累计发生额。在累计数下面再划一条线（年末双线），以与下面发生额相区别。,结账的要求,95,7、总账账户，一般不需要结计本期发生额，只需要结出月末余额就行了。年末时为了对账，需在最后一笔记录之下的一行摘要栏内写上“本年合计”，发生额栏填写全年合计数。在