税收筹划串讲2018最新版PPT演示幻灯片

税收筹划是指在纳税前，在税法允许的范围内，对纳税人的经营活动或投资活动等涉税事项进行事先安排，以减少纳税和推迟纳税的一系列筹划活动。合法性、风险性、全面性、专业性、计划性、多样性、税收筹划、偷税漏税、逃税、抗税、骗税、避税，税收筹划的基本特征之一是合法性、偷税漏税、逃税、抗税、骗税等。违反税法，不违法，具有不同的性质，采用不同的方法，有不同的目的，有不同的发生时间，不同于逃税，1，2，3，是系统性原则，可预测性原则，合法性原则，4，及时性原则，5，保护性原则，5，税收筹划原则，生存权，发展权，自治权，自我保护权，4现代企业的基本权利，税收的灵活性，税额的可调整性，3，税收优惠，5，纳税人定义的灵活性，2， 税率差异，4，1，税收筹划的客观原因，这些都符合国家的立法意图，随着足球在我国的升温，与足球相关的人开始成为社会名人。 足球记者李翔女士就是其中之一。李翔女士曾在足球专业报足球工作。由于她独特的视角和流畅的写作，她被另一份高薪的体育专业报纸体坛周报挖走了。最终，三个月的工资是150万元，这是在网上披露的。体坛周报否认社会上有如此多的讨论。这时，体坛周报所在的长沙税务机关站起来，声称：粉丝所关心的就是我们税务局所关心的。税务局只关心收税。结果，李湘成了税务机关的目标。这里我们假设李湘3个月可以拿到150万元，一个月可以拿到50万元，那么她应该缴纳多少个人所得税呢？李翔缴纳的税款包括三项个人所得税：工资收入、个人劳务报酬收入和缴费报酬收入。这三项的税率不同，税额也大不相同。在一个案例中，李翔被当成了一家报社的职员。他收入的性质是工资收入。个人所得税应纳税额为33，360 (1)月应纳税额=(500，000-3，500) 45%-13，505=209，920(元)。(2)三个月的应纳税总额为：209903=629760元。(3)个人可支配金额=150000-629760=870240元。150万元的合同工资税后变成了870240元。另一方面，李翔被当作自由职业者和自由作家来对待。该收入须根据服务报酬缴纳所得税。应纳税额为每月：(1)=(500000-100000)40%-7000=153000(元)。(2)三个月的应纳税总额为：1530003=459000元。(3)个人可支配金额=1500000-459000=1041000(元)。合同中的150万元按劳动报酬征税后，可支配收入超过100万元。在另一个案例中，体坛周报雇用李湘女士用她的写作风格为报纸写文章。150万元的报酬也可以以报酬的形式支付。如果收入的性质被定义为来自作者报酬的收入，则来自作者报酬的收入具有个人所得税条例中的最低税率，并且应适用14%的征收率。(1)每月应纳税额为：(500000-100000)14%=56000(元)。(2)三个月的应纳税总额为：56003=168000(元)。(3)个人可支配金额：1500000-168000=1332000元。在150万元的合同工资按作者薪酬收入缴纳所得税后，李湘女士的税后可支配收入仍超过130万元。税收筹划的实施条件、必要的法律知识、可观的收入规模、税收筹划意识、影响税收筹划的因素、纳税人的风险类型、纳税人自身条件、企业行为的决策程序、税制因素、企业税收筹划需要多方努力，从税收筹划空间大的税种入手，从税收优惠政策入手，从纳税人入手，以影响应纳税额的几个基本因素为切入点，以不同的财务管理流程为切入点税收激励、税收优惠、税收激励是国家税收制度的一个组成部分，是政府为纳税人实现某些政治、社会和经济目标而给予的税收激励。税收激励反映了政府行为。无论在发达国家还是发展中国家，税收激励都被用作引导投资方向、调整产业结构、扩大就业机会和刺激国民经济增长的重要手段。在不违反税收法规的前提下，税收抵免、税率差异、优惠退税、减税、免税、减税、弥补亏损、税收优惠、费用确认应遵循的原则。尽量不要包括生产成本。不包括可计入成本的资产，3。不要包括那些可以积累的，不要包括那些可以积累的，并尽快这样做。推迟收入的确定为时不晚，因此选择有利的企业组织形式和不同的企业组织形式也为时不晚。2.6.1、2.6.2、2.6.3、2.6.4，子公司和分支机构、合作企业的税务规划及其税务规划，私营企业和个体企业的选择。子公司和分支机构是指由另一家公司(母公司)或由母公司直接或间接控制的一系列公司之一有效控制的子公司。在这一系列公司中，每家公司都控制着另一家公司。不具备独立法人资格，只作为公司的一个分支机构存在，在国际税收中，它往往是常设机构的同义词。一、私营企业、个体工商户、私营企业又称“私营企业”，是指私人投资经营的企业，有资本主义私营企业和工人私营企业等类型。其生产资料和产品为私人所有；经营活动应当由本人或者聘用的管理人员管理；资金来源包括民间个人集资或债券集资、贷款投资、股票发行等。现阶段，中国允许民营劳动者企业的存在和发展，并鼓励外国资本家在中国投资建立各种形式的民营合资企业。个体企业是个体经济单位。它以个体劳动者及其家庭成员为主体，使用自己的劳动工具、生产资料和资金，经国家有关部门登记注册后，独立从事生产经营活动。它主要存在于各种小型手工业、零售、餐饮、交通等生产劳动部门。在相同的利润水平上，个体企业似乎比私人企业家获得更多的税收优惠。对于增值税的税收筹划，我国现行增值税有六个税率等级：一般纳税人销售货物、提供加工、修理和修理服务以及有形动产租赁服务的税率为17%(2018年5月1日新增16%)；销售特殊商品的一般纳税人13%;为运输和邮政服务提供服务的一般纳税人11%(2018年5月1日新增10%);提供一些现代服务(有形动产租赁除外)的一般纳税人为6%；出口商品零税率的小规模纳税人税率为3%。应纳税额=免税销售税率，小规模纳税人3%，不同时征收消费税的进口货物3%，同时征收消费税的进口货物3%。当增值率低于无差别均衡点的增值率时，一般增值税纳税人的税负低于小规模纳税人。当增值税率高于这一点时，一般增值税纳税人的税负高于小规模纳税人。一般纳税人、增值税纳税人、定性标准：纳税人性质和会计程度、定量标准：经营规模、适用增值税一般计税方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额适用税率包括16%、13%、10%和6%。对于具体项目，可以选择简单的计税方法。适用简单增值税计算方法：应纳税额=销售收入征收率适用的征收率为3%。对于小规模纳税人，量化标准是企业规模。纳税人可以根据适用的税率和销售收入是否含税来计算企业产品的增值税率和查表。如果增值率低于增值率一、食品零售企业年零售销售税为150万元，会计制度比较健全，符合普通纳税人条件，适用税率为17%。企业年采购金额为80万元(不含税)，可取得增值税专用发票。企业如何规划其增值税纳税人身份？增值税纳税人身份的选择，企业缴纳的粮食调节税总额=80 (17%)=936 (1万元)，销售粮食调节税总额=150万元。应交增值税=150 (17%) 17%-8017%=819 (10，000元)，销售利润=150/(17%)-80=482 (10，000元)，增值率(含税)=(150-93.6) 150=37.6%查询表3-1企业的增值率为37.6%，未分化平衡点的增值率为20.05%(价值企业可以分为两个零售企业，每个零售企业作为一个独立的会计单位。假设两个企业分割后的年销售额为75万元(含销售税金)，均满足小规模纳税人的条件，适用3%的税率。此时，两家企业共缴纳80 (17%)=936 (10，000元)的粮食调节税=150万元的粮食调节税=150 (13%) 3%=437 (10，000元)的增值税。两个企业分离后，两个企业的销售利润总额=150/(13%)-936=520.03 (10，000元)纳税人身份变更后，两个企业的销售利润增加了38，300元(=52.03-48.2)。一家购物中心是增值税的一般纳税人，决定在元旦期间开展促销活动。采购货物可以获得增值税专用发票。促销计划是：所有用100元购买的商品将赠送20元。100元的销售额相当于70元的商品成本。每百元应缴纳的增值税为()。A2.34元5.24元4.36元5.48元，下列项目均视为销售行为，应计算的产品税有()。甲将自产货物用于免税，乙将外购货物委托给其他单位进行加工，丙将外购货物无偿给予他人，丁将外购货物用于集体福利。一、甲公司生产企业(增值税一般纳税人，增值税税率17%)外购原材料，若从甲公司购买(增值税一般纳税人，增值税税率17%)，每吨50000元(含税)，若从乙公司购买(规模小，税务机关可开具3%的发票)，含税价格为46000元。试着做一个判断，从a，b购买判断？(城市建设税7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%；当乙方销售价格等于甲方销售价格的87%时，购买结果相同)，2014年增值税出口退税的税收筹划，主要问题，4，1，5，制造企业出口货物的主要方式，自营出口(包括饲料加工)，来料加工，“免、抵、退”方式，以及“不征、不退”免税方式。利润率低、出口退税率高、国内辅料消耗量大(进项税额大)的商品，应采用进口加工方式；利润率高的商品，应采用进口加工方式。一家出口型生产企业通过饲料加工为a公司加工了一批化工产品。进口保税料件价值1000万元。加工完成后，a公司的销售价格为1800万元。加工该批产品的进项税为20万元。化学产品的税率为17%，退税率为13%。免税、信贷和退税=180013%-100013%=104(10，000元人民币)应纳税额=0- 20-1800(17%-13%)-1000(17%-13%)=12(10，000元人民币)企业应纳税额为正，因此当前应纳税额为零，企业应缴纳增值税120，000元。如果企业改变来料加工方式，由于来料加工方式的免税(不退税)政策，将比来料加工方式少缴纳12万元税款。消费税纳税筹划，(二)受托加工应税消费品的纳税人，(四)国务院指定销售应税消费品的其他单位和个人，(一)生产应税消费品、生产用于对外销售的应税消费品、连续生产应税消费品以及用于其他目的的纳税人，(二)销售时纳税、转让使用时纳税、不纳税的纳税人：这是消费品纳税人吗？例如，自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建项目、行政部门、非生产组织、提供劳务、礼品、赞助、集资、广告、样品、员工福利、奖励等。个人加工的应税消费品，委托方回收后应缴纳消费税。委托加工的应税消费品，如果直接销售，不征收消费税。一、委托人将收回的应税消费品，不高于受托人的应税价值出售，用于直接销售的，不再缴纳消费税；如果委托方销售的货物的应税价值高于委托方，则不属于直接销售。按照规定申报缴纳消费税，在计税时允许扣除受托方代收代缴的消费税。纳税人进口应税消费品和进口应税消费品，由进口商或其代理人向报关地海关申报纳税。进口应税消费品的消费税由海关征收。纳税人进口应税消费品，应当自海关出具海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。一、金银首饰、铂金首饰和DIA、DIA首饰，从生产环节、进口环节征收消费税到零售环节征收消费税，以及(4)国务院指定的其他单位和个人出售应税消费品，企业合并，企业甲、企业乙、购销环节，企业甲、内部物资调拨环节，企业乙、一个地区有两个大型酒厂甲、乙，它们都是独立核算的企业法人。企业A主要经营以当地生产的大米和玉米为原料酿造的谷物酒。根据消费税法律，应适用20%的税率。B企业以A企业生产的粮食酒为原料，生产一系列药酒。根据税法，适用10%的税率。企业a将每年向企业b提供价值2亿元的粮食和价值5000万公斤的葡萄酒。在经营过程中，由于缺乏资金和人才，b企业无法继续经营，准备破产。此时，b企业欠a企业总计5000万元。经评估，b企业的资产也恰好为5000万元。经过研究，企业a的领导决定收购企业b。思考：从税收的角度来看，企业领导决策的依据是什么？合并前应交消费税：A，合并后应交消费税：000，020%，500，020.5=90，000(万元)。假设药酒销售额为2.5亿元，销售额为5000万公斤，合并后应缴纳的消费税金额为5000万=1.9万元。合并后，消费税将节省=19，000-10，000=90，000(万元)。酿酒厂主要生产谷物酒，其产品销往全国各地的批发商。根据以往的经验，一些当地商业零售商、酒店和消费者每年直接从工厂购买约1000箱(每箱12瓶，每瓶500克)的酒。企业向批发部门销售的价格为每箱1200元(不含税)，向零售客户和消费者销售的价格为1400元(不含税)。经过规划，企业在当地设立了独立的会计分配部门。企业以向批发商销售的价格向分销部门销售，然后分销部门向零售客户、酒店和顾