会计岗位综合实训基础会计学电子课件3第三章 帐户及复式记帐

2020/6/9，第三章账户和复式记账，1，第三章账户和复式记账，第一节账户，第二节复式记账，2020/6/9，第三章账户和复式记账，2，第一节账户，1，会计科目概念1)会计科目概念对会计要素的具体内容进行分类的项目称为会计科目。为了便于记账、汇总和应用于会计电算化，会计科目统一编号。2020/6/9，第三章会计和复式记账，3，会计要素的重新分类会计科目本身的含义就是分类的含义，即亚门、亚属、科、属、种、虎、卷心菜、脊椎动物哺乳动物、食肉猫、虎、植物种子、被子植物、双子叶植物、杂交花、油菜和卷心菜。会计科目和会计(要素)项目有什么区别？会计要素项目和会计科目都是会计对象的细分。原则上，每个会计要素项目可以是一个会计科目，但后者更灵活。2020/6/9，第三章账目和复式记账，4，1。每个会计要素的全部内容必须由按要素划分的会计科目涵盖，不得有遗漏或重叠。会计要素，1，2，3，4，会计要素，3，2，4，9587；，会计要素，1，2，3，4，2。要设置的会计科目数量不仅要考虑提供会计信息的需要，还要考虑节省会计工作量的需要。会计科目的名称应当统一、规范、易于理解，并反映会计科目的特点。2)设置会计科目要求，2020/6/9，第3章会计科目和复式分录，5，3)会计科目的分类，(1)反映会计内容的分类。主要分为五类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。这是最基本的分类。2020/6/9，第三章账务和复式记账，6、2根据提供的会计指标进行明细分类，分为一般分类科目、明细分类科目。总账账户，也称为主账户和总账账户。它是对会计对象的具体内容进行全面分类，并提供全面会计指标的一门学科。比如手头现金。一般来说，它是由财政部制定的。2020/6/9，第三章账目和复式分录，7，明细分类科目，又称明细科目。它是对一般分类主题的内容进行进一步分类并提供详细和具体会计指标的主题。除会计制度的规定外，企业可以根据需要自行制定规定。如果某一级科目控制的辅助科目太多，可以在第一级科目和辅助科目之间增加第二级科目。例如，在“原材料”的一般分类下，可以设置“原材料和主要材料”和“辅助材料”等第二级科目。2020/6/9，第三章账户和双重账户，8，4)。会计科目的设置原则，(1)合法性原则，(2)相关性原则，(3)实用性原则，(4)统一性与灵活性相结合的原则，(5)相对稳定性原则。2020/6/9，第三章账户和复式账户，9，2，会计分类数据的账户记录载体，1)，账户含义账户：根据会计科目设置的具有一定格式和结构的载体，用于分类和反映会计要素及其结果的变化。记账是会计的重要方法之一。2020/6/9，第三章账户和双重会计，10，2)账户的真实账户用于分类和记录经济运行的定量描述所产生的数据。每个账户记录特定类别的数据；相反，特定类别的数据必须记录在特定账户中。(3)建帐依据为，一级会计科目的总账依据，明细会计科目的明细账依据，2020/6/9，第三章账务和复式记账，以及11、4)账务的基本结构和经济业务的变化均有增减；账户分为左账户和右账户，一方记录增加，另一方记录减少。总计a余额按时间分为期初余额和期末余额，它们的基本关系如下：期末余额=本期期初余额增加额-本期减少额，2020/6/9，第3章账户和复式记账，12，简单结构，账户名称(会计项目)左(借方)右(贷方)，2020/6/9，第3章账户和复式记账，13，(资产， 成本)帐户名左(借)方()右(借)方(-)期初余额本期增加额和本期期末余额减少额，成本结构相似，仅无期初和期末余额，2020/6/9，第三章帐户和复式帐户，14，(权益、负债和所有者权益)帐户名左(借)方(-)右(借)方()期初余额本期减少额增加额本期期末余额，收入结构相似。 除2020/6/9、第三章账户和双账户、15、XX账户、账户特定结构和账户格式、2020/6/9、第三章账户和双账户、16、简化、现金账户(简化格式)、月初余额700、21/12300、5/1220013/12800、增加额500减少额800、月末余额400、现金账户、20013/12800 ，5)，科目分类1，按明细内容的层次(按下级分，如科目分)，总帐科目明细分类科目，科目分类，总帐科目明细分类科目，科目分类，2020/6/9，第3章科目和复式分录，第18，2，按反映的内容(同一科目分类)，资产，负债，所有者权益，成本损益类别，第3，按分类末是否有余额分为：永久科目和临时科目其中，为资产负债表中的每个项目设立的账户称为永久账户。为损益表中的每一项设立的收入和费用账户称为临时账户。每个会计期末，临时账户必须转出。这些转出的收入和支出数字构成损益表中的数字。临时账户的末尾没有余额。4、按目的和来源分(见P133书，第4章，解释)，2020/6/9，第3章会计科目和复式分录，第19、6节)会计科目和会计科目的联系和区别：1、两者都是具体会计内容的科学分类，口径相同，性质相同。2.账户是账户的名称，是建立账户的基础。会计是会计科目的具体应用。差异：会计科目没有结构；账户有一定的格式和结构。2020/6/9，第三章账户和复式记账，第20节和第2节复式记账。会计方法是指经济业务发生后，使用特定的会计符号和会计规则，在相关账户中记录的会计方法。簿记方法经历了从单一簿记到双重簿记的过程。2020/6/9，第三章账户和复式记账，21，(1)在单笔记账的经济业务发生后，所涉及的会计要素的变化只记录在一个账户中，而“货币”金额的增减是记录的主要因素。例如，当用现金购物时，只记录现金的减少，而不记录事物的增加。一种簿记方法，2020/6/9，第3章账户和复式簿记，22，(2)，复式簿记方法1，概念：一种簿记方法，其中两个或多个相关账户在每次经济业务发生后以相同的金额同时登记。例如，当用现金购买材料时，一方面现金减少，另一方面材料增加。2020/6/9，第三章账户和复式记账，23，2。复式记账法的基本特征：(1)每一项经济业务都应记录在两个或两个以上的账户中，并据此理解经济业务的因果关系；(2)如果同时记录两个或两个以上金额相等的账户，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确；(3)每项经济业务都应记录在相互关联的账户中，强调账户之间的对应关系，2020/6/9，第三章账目和复式簿记，24，3。复式记账法类型借用记账法：是一种以“借”和“借”为记账符号的记账方法。收付记账法：以“收据”和“付款”为记账符号的记账方法。它已经在我国的行政、机构和银行系统中得到应用。增/减记账法：以“增”和“减”为记账符号的记账法。用于我国商业部门。2020/6/9，第三章账目和复式记账，25，单记账和复式记账的比较，单记账经济业务复式记账1营业收入现金1000元2现金500元购买材料A 3欠120元4新欠30元在接收企业B之前，现金账户1000，现金账户-500(删除水品牌原始记录)现金账户120，只做备忘录分录(记录在水牌上)， 库存现金账户1000(结果)主要业务收入1000(原因)，库存现金账户500(结果)原材料账户500(原因)，库存现金账户120(结果)应收账款-120(原因)，主要业务收入账户30(结果)应收账款账户30(结果)，2020/6/9，第3章账目和复式记账，26，1，概念：这是一种使用“借”和“贷”作为记账符号的记账方法。 这是最早的复式记账法，也是目前最科学、最完善的复式记账法。世界上几乎所有的国家都采用这种方法。贷款记账已经成为一种国际商务语言。中国会计准则规定“会计记账采用借贷记账法”。第二，借贷记账法，2020/6/9，第3章账目和复式记账法，27，第二，借贷记账法，2)记账符号“借”和“贷”本身并不表示“增加”和“减少”，而仅表示记账方向。通常，左边被定义为“借方”，右边被定义为“贷方”。对于一个账户，如果左边的“借方”增加，右边的“贷方”必须减少；相反，如果规定左边的“借方”减少，右边的“贷方”必须增加。账户是增加“借方”还是增加“贷方”主要取决于账户的性质。2020/6/9，第三章账户和双重会计，28，资产，债务疏忽，所有者权益，借款，贷款，资产一，负债-，所有者权益一，资产=负债所有者权益，经济业务变化引起的会计要素变化类型，2020/6/9，第三章账户和双重会计，29，3)簿记规则“借款必须伴随有贷方，借款必须相等”，意思是所谓“借贷必须伴随信用”；对于每笔经济交易，账户的借方记录金额必须等于贷方记录金额，即所谓的“借款必须相等”。注：当经济交易涉及多个借方或贷方时，借方账户中记录的总金额必须等于贷方账户中记录的总金额。2020/6/9，第3章会计与复式记账，30，应用会计准则编制会计分录，会计准则指导会计分录的编制，会计分录反映会计准则的要求。什么是会计分录？指示经济交易中要记录的账户名称、记录方向和要记录的金额的记录。它分为简单条目和复合条目。会计分录的格式：借方：(帐户名)(金额)贷方：(帐户名)(金额)，2020/6/9，第3章账户和复式记账，31、如何根据经济业务分析准备会计分录，根据会计分录的格式编写会计分录。分析经济业务的程序和步骤是：哪些要素项目发生变化(变更项目/金额/增加或减少)根据会计科目表判断变更项目的账户名称和待记录金额根据2020/6/9第三章账户和复式记账判断账户的借方或贷方，32、准备会计分录示例、现金/资产存款/资产、现金/资产欠款/负债、材料/资产现金/资产欠款/负债、库存现金、 应付库存现金，原材料应付库存现金，贷方借方，贷方，借方贷方，借入：银行存款500，借入：库存现金500，借入：应付库存现金300，借入：库存现金300，借入：原材料600贷款：库存现金400应付账款200，2020/6/9，第3章账户和复式记账，33，4)试算平衡，根据必然存在以下借贷平衡关系：1)借方金额=贷方金额原因：每个企业必须有贷款，贷款必须相等，所有企业加起来后，贷款仍应相等。 2)账户借方余额=账户贷方余额或账户期初借方余额=账户期初贷方余额账户期末借方余额=账户期末贷方余额原因：账户借方余额代表资产编号，贷方余额代表负债和所有者权益，因此借方余额必须等于贷方余额。2020/6/9，第3章账目和复式记账，34、试算平衡表是检查账簿记录是否正确的有效手段，如果试算平衡表不平衡，就可以肯定账目记录有问题。但是，如果达到试算平衡，不能保证账簿记录没有问题。因为有(1)缺少某种经济业务；(2)记住某个经济业务；(三)某一经济业务记录方向正确，但账户使用不正确；(4)某一经济业务账户使用正确，但方向相反；(5)在借项或贷项的数量上，偶尔会有更多的借项和更少的贷项，它们相互抵消。因此，在试算平衡表中，应采用对账和财产检查等其他方法来保证账簿和记录的正确性，以