会计查账实务

会计审计实务主编：陶海林，授课设置，第一章会计审计概要第二章会计审计的基本方法第三章会计证书，审查会计账簿第四章审查货币资金第五章审查应收款和预付款第六章审查库存业务第七章审查固定资产业务第八章负债类和所有权业务审查，会计审计实务，第一章会计审计概要，会计审计实务， 第一节会计错误、会计错误的含义、1.1.1、会计错误的不同、会计错误的形式、1.1.1、1.1、内容摘要：会计错误和会计舞弊是两个不同的概念，但在实际工作中，由于会计错误和会计舞弊往往交织在一起，正确区分会计错误和会计舞弊行为对于定性处理至关重要。 本节重点介绍会计错误的含义、会计错误的区别和会计错误的形式。 会计审计实务，1.1.1会计差错的含义，会计差错包括会计差错和会计舞弊。 会计错误又称会计错误、会计错误，是指在会计业务中，由于会计负责人或相关当事人的行为错误，在制造证、电子表格、整理、计算、记录等会计资料中出现的错误。 会计失误是会计业务中发生的技术问题，是客观原因导致的行为失误。 会计欺诈也被称为会计欺诈，是会计负责人和相关当事人为了获得不正当的利益，以盗取资产为目的，以不正当的手段进行会计处理的不正当行为。 这是行为人有目的、有计划、有目的的虚假和欺诈行为。 会计检查实务，1.1.1会计失误的意思，请考虑一下。 下面的例子中哪个是会计错误行为？ 哪个是会计舞弊行为1 .张社长对孙会计说：“我的朋友在市建设公司当老人，他们公司的银行账户有钱，但是不能收现金。 现在他从他们公司的银行账户转入30万元，然后从我们那里取出现金，想给我们1%的手续费。 请你做”。 2 .李明因出差，预借出差费1500元，用现金支付。 出纳员根据审查后的记账证明书登记现金分录，现金减少了15000元。 会计审计实务，1.1.2会计失误的不同，(1)没有会计失误的动机，而会计舞弊者却有着不好的企图，是无法告人的，(2)会计失误是客观原因造成的，没有人为的伪装和伪装，检索和发现比较容易。 会计舞弊对会计资料经过人为的伪装和伪装，用掩盖虚构的事实和真相等手法很难发现(3)如果会计错误没有明确的收件人，当事人不能直接获利，但会计舞弊的当事人有明确的目的，想从中获得不正当的利益或者侵占财产。会计审计实务、1.1.3会计错误形式、(1)会计错误主要形式的会计错误的发生，往往与内部控制情况、会计人员素质、工作态度和工作精神状态有关，其错误主要有四种形式： 会计原理应用错误会计政策运用错误会计技术错误计算结果错误，会计审计实务，1.1.3会计错误的形式(2)会计不正确的主要形式：主观原因造成的会计不正当行为，一般用会计证明书做不正确，主要用数字写在证明书上，名称、日期、编号、摘要、摘要、证明书格式等不正确。 隐瞒不合法的事实和事实，具体的表现形式是：伪造会计证明书伪造会计证明书伪造会计账本伪造会计账本编制不正当的会计报告书，编制会计审计实务第二节会计检查的意义是、会计检查、1.2.1、会计检查的意义、会计和审计的差异、 1.2.1、1.2.1、内容摘要：会计核查是实现会计监督功能广泛采用的技术方法，是进行会计监督的具体表现。 通过本节的学习，能够充分认识会计审计的意义，明确会计审计和审计的不同。、会计账簿检验实务，1.2.1会计账簿检验，会计账簿检验是根据国家法律、法规、规定和单位的内部会计监督制度，以专业的技术方法、经验和技术，对单位会计信息资料进行审查、分析、验证、核对的经济监督行为。 会计核查是保护资产安全，其经营活动满足国家法律、法规和内部规章要求，防止工作失误和会计舞弊，控制经营风险和财务风险，提高经营管理效率的必要监督手段。 会计审计实务，1.2.2会计审计的意义，(1)保证企业经营管理目标的实现，(2)保证企业资产的安全性和即时性，提高会计信息质量，(4)保证企业各项经济活动在法定范围内进行，会计审计实务，1.2.3会计审计与审计的不同，(1)主体不同，(2)范围不同，(3) 效力不同的会计审计实务，在本章总结中，会计错误和会计舞弊与会计准则、会计目的相矛盾，不利于充分发挥会计职能，导致会计资料与实际经济活动不一致。 核查会计，可以发现会计业务和经营管理中存在的问题，使会计人员提高政策水平和业务水平，强化法制观念和依从性意识，防止或防止会计错误行为的再次发生。 同时核对会计，企业管理者可及时把握经济活动和资金运营状况，判断企业财务成果的真实性和合理性，健全企业内部控制制度。会计账簿检查实务，顺查法和逆查法，第一节，详查法和逆查法，第二章会计账簿检查的基本方法，第二节，审查法和对照法，第三节，查询法，推论法和盘存法，第四节，会计账簿检查实务，2.1顺查法和逆查法，顺查法，2.1.1，逆查法，2.1.2， 内容摘要：本节分别介绍顺序检查法和逆序检查法的基本帐本检查顺序、帐本检查要点，会计检查实务、2.1.1顺序检查法、顺序检查法是指按照会计计算顺序，按会计业务处理的顺序依次检查的方法。 顺查法检查要点： (1)审查原始证书的正当性、真实性和有效性。 (2)根据原始证书核对登记证书，明确登记证书是否忠实于实际用途。 (三)根据记账证明书审核会计账簿，了解此业务发生的经过。 (四)根据会计账簿的期末馀额审查会计报告； 会计核查实务，2.1.1顺序核查法，顺序核查程序图，顺序核查法的优缺点：顺序核查法应用简单，系统全面，可避免遗漏，易于发现问题，但重点不突出，工作量大，耗时费力，工作效率高查勘法一般适用于业务规模不大或管理工作混乱、财务制度不健全、账目不清、存在严重问题的机构。会计核对实务、2.1.1顺序核对法、【案例分析】核对负责人于8月10日审核北京市中环电器公司6月原件证书时，于6月23日发现向红山文化用品公司购买了两台海尔式空调，核对时只发现一张收据。 【疑问点】空调是家电产品，红山文化用品公司也卖空调吗？ 橱柜式空调是昂贵的耐用品，为什么作为“用品用具”在低消耗品中进行列支敦士登呢？ 为什么直接调节应收账款为什么在引进空调时将其价值一次性计入管理费用？会计核查实务、2.1.2反向核查法、反向核查法的核查要点： (1)审查会计报告各相关项目之间的核查关系，观察是否有特殊的数字，如果某个数字出现异常的变化，可以将其作为核查要点(2)根据账本检查的重点进行关联逆向查找法是按照与会计核算顺序相反的顺序来检查会计的方法。其要点是，首先审查会计报告书，发现疑点后，进一步审查会计账簿、记账证明书，最后追溯到原来的证明书。 会计核查实务，2.1.2反核查法，反核查程序图，反核查法的优缺点：反核查法可抓住要点，迅速突破问题，节约时间，有助于提高核查工作效率，但容易忽略，不易发现小问题。 一般适用于大中型企业和内部控制制度健全、业务量大的企业，同时对会计人员的水平和工作经验也有很高的要求。 会计核查实务，2.1.2反核查法，核查人员于2008年2月18日审核北京市中环电器公司2007年度会计报告时，发现损益表“营业成本”项目本期金额与前期金额相比有异常变化，以此为核查要点，对其相关资料进行跟踪审核【疑问】:营业收入项目的本期金额比前期金额增加了4.92%，其他项目金额的变化也很小，但营业成本项目的本期金额比前期金额增加了44.16%，营业成本大幅度上升的原因是什么呢？从“主要商品生产成本表”可以看出吸尘器的单价比前期上升了43.33%，上升幅度很大【案例分析】，会计审计实务，2.1.2反调查法，12月4日、10日、16日、24日生产b型打印机引线材料的时间间隔，金额没有大的变动，但12月24日引线材料733500元，25日第31号的记账证明反映引线材料2028800元， 而且金额为何远大于正常领先的情况根据记账证明书，生产吸尘器收据的记账依据正确，账户没有出错，但记账证明书上没有记载收据的明细科目，收据没有用于吸尘器的生产吗？ 从“收据”可以看出，该文件由工程队领导，吸尘器生产现场不是为了生产产品而领先，为什么要计算生产成本，会计账簿检查实务，2.2调查法和抽签法，调查法，2.2.1，抽签法，2.2.2，内容摘要：本节中， 介绍了调查法和抽签法的基本检查程序、检查点和各自的优缺点，通过学习本节的内容可以了解调查法和抽签法的运用技术。 会计账簿检查实务、2.2.1查帐法、查帐法是被查帐机构全面查帐期间所有会计资料和其他经济活动资料的一种方法。 细查法的账簿检查结果比较准确、全面、科学，但由于工作量大、费事，经济业务少、管理混乱、账簿不清楚或只适用于揭露重大问题的项目审查。 细查法应当审查与被检查项目有关的所有会计证明书、会计账簿、会计报告书等资料，并分析其他相关经济资料。会计检验实务、2.2.2检验法、检验法是检验员应用抽样统计原理，从被检验资料中抽取部分样本进行审查，推测总体情况的一种方法。 (1)随机抽取法(2)等间距抽取法(3)重点项目抽取法(4)疑问点抽取法如果在抽取样本的审查中没有发现问题，那么多馀的资料一般不需要审查，相反，如果在抽取样本中发现问题，则根据情况扩大抽取范围，出现问题多或重大的问题抽吸法有助于避免繁重的工作，节省时间和精力，提高工作效率，但缺乏检验人员经验，抽取的样本不具有代表性，会影响检验结果的准确性。会计检查实务、2.3审查法和对照法、审查法、2.3.1、对照法、2.3.2、内容摘要：本节介绍审查法和对照法的基本检查程序、检查帐目的要点和各自的优缺点，通过实际案例分析掌握其检查技术。 会计审计实务、2.3.1审查法、审查法是通过观察和阅读会计资料，分析和判断会计资料反映的真实性、合法性和合理性的方法。采用审核法审核会计资料的要点是： (1)审核会计资料的有效性；(2)会计资料经济业务真实、合法合理；(3)审核会计资料的处理是否符合规范；(4)审核会计资料的项目、手续是否完善；采用审核法审核会计资料的； 审评人应熟悉各种原始证明书的填写规定，掌握法律、法规制度，了解业务处理流程，熟悉被调查单位的业务状况，揭露问题。 会计账簿检查实务，2.3.1审查法，审查员于2007年8月26日审核北京市中环电器公司6月份的原始证书时，发现借来的文件有疑问，请先仔细看看，思考，并记录疑点进行分析。 已付现金，【案例分析】，会计核查实务，2.3.1审查法，营业员参加市工贸系统工作经验交流会，需要借1万元以上的差旅费吗？ 一次支付1万元以上现金是否违反现金管理规定？ 有没有存现金的案例人民币的小写金额前面没有按规定写货币符号“”人民币的大写金额与小写金额不一致，大写金额为11650元， 小写金额为11658元“公司负责人审查意见”栏中没有领导人的审查签字小写金额前面的“1”字粗，大写金额前面的“1万万”字也与后面的字不同，分析为小写金额前面没有按规定写货币符号“”，“1”和“1万万”的数字在后面追加【疑点分析】、会计核对实务、2.3.2核对法、核对法是交叉核对两种以上相关会计资料，验证其内容是否一致、计算是否正确的一种方法。 利用会计资料中客观存在的固有关系，通过证书核对、帐单核对、帐单核对、帐单核对和表核对，可以发现其中某些内容不一致的问题，并以此为线索，跟踪验证会计资料中的不正当问题。会计账簿检查实务、2.4查询法、推理法和盘点法、查询法、2.4.1、推理法、盘点法、2.4.1、内容摘要：本节介绍查询法、推理法和盘点法的基本账簿检查步骤、账簿检查要点和各自的优缺点，通过实际案例分析把握账簿检查技术。 会计账簿检查实务，2.4.1查询法，查询法是指，账簿检查员在账簿检查过程中发现问题和疑问点，向被检查机关的相关人员和业务交易机关的相关人员咨询，检查文件中无法详细提供的信息和问题的方法。 咨询方式：咨询和咨询(1)咨询：向相关经营者和相关人员咨询是会计核查过程中最常用的方法之一。 (2)通信：也称为通信状，使用信函的方式向异地相关业务机关要求证明书。 其信函方式有两种：会计审计实务，2.4.1查询法，查询函号：京262-08-2-6武汉市鑫源印刷设备公司：我公司目前采用该新会计师事务所审计我公司2007年度财务会计报表，需要会计审计，应中国注册会计师独立审计标准要求，查询我公司和贵公司过去的会计项目等截至2007年12月31日，本公司和贵公司过去的账目如下。 项目贵公司借贵公司的销售额287000的话，已经在上述日期以后支付了，请尽快回复。 北京市中环电器公司2008年2月18日数据证明无误签名：年月日数据不符：贵公司账目数：签名：年月日，求证明式通信证明书，会计审计实务，2.4.1查询法，求证明式通信证明书，查询函号：武汉262-08-2-7武汉市鑫源印刷设备公司：我公司目前， 因为需要采用新的会计师事务所对我公司2006年度财务会计报告进行审计，所以必须根据我国注册会计师独立审计标准的要求，检查我公司和贵公司的过去情况贵公司在2007年12月31日之前，与本公司交易的账户如下表所示。 项目如贵公