月课件《营业税改征增值税试点中企业纳税应对策略》.ppt

福建省营业税改革增值税试点中的企业纳税对策，2020/6/10，2，主要内容，第一节试点的十大行业范围第二节纳税义务人第三节计税第四节税收征管第五节增值税改革会计处理第六节试点期间过渡政策第七节纳税计划提示，2020/6/10，3、 第一节关于开展增值税改革试点十大行业范围财政部国家税务总局北京等8个省市实施交通运输业和部分现代服务业营业税改革增值税试点的通知(财税201271号)关于试点地区北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省(包括宁波市)、福建省(包括厦门市)、湖北省、广东省(包括深圳市)。2020/6/10，4，试点日期，试点地区应从2012年8月1日开始面向社会组织开展试点工作，开展试点纳税人认定和培训、征收管理设备和系统调整、发票税务管理系统发放和设置、发票发放等准备工作，如期实现新旧税制转换。 北京市应于2012年9月1日完成新旧税制转换。 江苏省、安徽省应于2012年10月1日完成新旧税制转变。 福建省、广东省应于2012年11月1日完成新旧税制转换。 天津市、浙江省、湖北省应于2012年12月1日完成新旧税制转换。 2020/6/10，5，5，十大行业范围，试选与制造业密切相关的部分行业，垄断范围为“1”。 即交通运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输)，一些现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和认识咨询。 试验范围不包括建筑业、邮电业、房地产销售、金融保险业等行业、餐饮、娱乐等服务业。 2020/6/10，6，6，原营业税目，税目：转让无形资产，销售房地产，交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电业，文化体育业(不包括放映)，娱乐业，服务业。 服务业税收目的征收范围包括代理业、酒店业、餐饮业、旅游业、仓库业、租赁业、广告业和其他服务业8个项目。 其他服务业是指上述以外的服务业的23个项目。 例如洗澡、理发、染发、照片、美术、表装、清单、印字、刻印、计算、测试、检查、录音、录像、复印、晒黑、设计、制图、测绘、勘探、包装、商谈等。 2020/6/10，7，7，一、交通运输业、交通运输业是指使用运输工具将货物和旅客送达目的地，转移其空间位置的业务活动。 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。 (一)陆路运输服务是指通过陆路(地面或地下)运输货物或旅客的运输业务活动，包括公路运输、索道运输、索道运输及其他陆路运输，不包括铁路运输。 2020/6/10，8，8，(二)水路运输服务、水路运输服务是指通过江、河、湖、河等天然、人工水路或海洋航路运输货物或旅客的运输业务活动。 远洋运输工资、期望租赁业务属于渠道运输服务。 程租业务是指远洋运输企业为租船人完成某些特定航班的运输任务，并征收租金的业务。 期待租赁业务是指远洋运输企业将配备操作员的船舶租赁给他人一段时间，在租赁期间内等待租赁人的派遣，无论是否经营，都要向租赁人每天征收租赁费，产生的固定费用由船东承担的业务。 2020/6/10，9，9，(3)航空运输服务、航空运输服务是指通过航空运输货物或旅客的运输业务活动。 航空运输的湿租赁业务，属于航空运输服务。 湿租业务是指航空运输企业向他人租赁设备人员的飞机一段时间，在租赁期内等待租赁人的派遣，无论是否经营，都按一定标准向租赁人征收租赁费，产生的固定费用由租赁人承担的业务。、2020/6/10、10、(4)管道输送服务、管道输送服务是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的输送业务活动。 注：铁路运输服务不包括在本次营业税改为增值税的试点之内，按照现行营业税规定征收营业税。 2020/6/10、11、2、现代服务业、研发与技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形财产租赁服务认识咨询服务、2020/6/10、12、(一)研发与技术服务、研发与技术服务、研发服务、技术转让服务1 .研发服务是指对新技术、新产品、新技术或新材料及其系统进行研究和试验开发的业务活动。 2 .技术转让服务是指转让专利或非专利技术所有权或使用权的业务活动。 2020/6/10、13、3 .技术咨询服务是为特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专业技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。 4、合同能源管理服务是指节能服务公司和能源公司以合同形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，能源公司以节能效果支付节能服务公司的投入和合理报酬的业务活动。 5、工程勘探服务是指采矿、工程施工前实地勘察地形、地质构造、地下资源埋藏情况的业务活动。 (二)利用计算机、通信网络等技术生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用信息技术服务提供信息服务的业务活动。 包括软件服务、电路设计和测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 1 .软件服务是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。 2020/6/10，15，2 .电路设计和测试服务是为集成电路和电子电路产品的设计、测试和相关技术支持服务的行业。 3 .信息系统服务是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理和维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台集成、信息技术基础设施管理、数据中心、管理中心、安全服务的业务行为。 4 .业务流程管理服务是计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。 2020/6/10，16，问题明确，1 .从事消费卡业务，除第三方支付业务外，属营业税中的“服务业代理业”，不包括在此次营业税改革增值税试点范围内。 第三方支付业务属于“部分现代服务业”的“信息技术服务-业务流程管理服务”，包括在本次营业税改革增值税试点范围内。 2 .试验性征税服务范围内的人力资源管理仅限于计算机信息技术提供的人力资源管理，属于“部分现代服务业信息技术服务业务流程管理服务”。 不包括劳务公司提供的人力资源管理服务。 2020/6/10，17，3 .从事婚姻介绍、交友网站业务，不属于应税服务范围注释“部分现代服务业信息技术服务业务流程管理服务”。 4 .从事职业中介网站业务，不属于应税服务范围注释中的“部分现代服务业信息技术服务业务流程管理服务”。 例如智连招募、前途放心、51JOB、中华英才网等。 5 .提供计算机维修业务、硬件维修服务，按照当前增值税维修服务提供应缴纳增值税的软件维修服务，属于“部分现代服务业-信息技术服务-软件服务”，征收增值税。 2020/6/10，18，(3)文化创意服务，文化创意服务，设计服务，商标版权转让服务，知识产权服务，广告服务，会议展览服务。1 .设计服务是指以视觉、文字等形式传达计划、计划、构想的业务活动。 包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动画设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。 2 .商标着作权转让服务是指转让商标、营业权和着作权的业务活动。 2020/6/10、19、3 .知识产权服务是指处理知识产权事务的业务活动。 包括专利、商标、着作权、软件、集成电路布局设计的代理、注册、鉴定、评价、认证、咨询、检索服务。 4 .广告服务是指以图书、报纸、杂志、收音机、电视、电影、幻灯片、路牌、海报、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式，利用客户的商品、经营服务项目、文体节目或告知、声明等委托事项进行宣传，提供相关服务包括广告的企划、设计、制作、发表、放映、宣传、展示等。 5 .会议展览服务是指为商品流通、促销、展示、经贸谈判、民间交流、企业交流、国际交流等举办的各种展览和会议业务活动。 2020/6/10，20，问题明确-设计，1 .建筑设计业务属于应税服务范围注释的“部分现代服务业-文化创意服务-设计服务”。 2、城市规划、园林景观设计属于应税服务范围注释中的“部分现代服务业文化创意服务设计服务环境设计”。 3、建筑图纸审核工作不包括在本次营业税改革增值税试点范围内，与主体是否具有专业素质无关。 4 .美容整形行业造型设计属于消费性服务业，不符合生产性服务业征收增值税的原则，不属于本次营业税改征增值税试点范围。 2020/6/10，21，问题明确广告，1 .公共汽车公司提供的车身广告服务，其本质是利用车身向顾客提供宣传等服务，是广告的发布行为。 因此，应税服务范围注释的“广告服务”范围。 2、商业企业向收货方收取的商品销售量、销售额没有必然关系，属于商业企业向收货方提供一定的劳务收入、提供广告服务的收入的，列入试点范围，不属于征收增值税的试点服务的，如入场费、陈列费等征收营业税。 2020/6/10，22，3 .将购买的商品(伞、笔等)和广告客户提供的产品等实物作为客户的委托事项进行宣传，属于应税服务范围注释的“部分现代服务业文化创造服务广告服务”。 4 .从事广告代理的是“部分现代服务业文化创意服务广告服务”。 5 .会展企业从事会议展览服务，属于“部分现代服务业文化创意服务会议展览服务”，会展企业征收的冠名费是针对特定企业广告性质的收费，属于“部分现代服务业文化创意服务广告服务”。 属于2020/6/10、23、问题明确-品牌使用权、销售着作权经营许可、转让品牌使用权、应税服务范围注释中的“部分现代服务业-文化创意服务-商标着作权转让服务”。 2020/6/10、24、(4)物流辅助服务、物流辅助服务包括航空服务、港口服务、货运站服务、提拉救助服务、货运代理服务、代理报关服务、仓库服务和装卸运输服务。 2020/6/10、25、1 .航空服务是指航空公司、机场、民航管理局、航站楼等在中国国内航行或滞留在中国国内机场的国内外飞机和为其他飞机提供服务等劳务地面服务的业务活动。 包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场终端管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起落架服务、飞行通信服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。通用航空服务是为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航照、航测、航空勘探、航空保护林、航空悬挂散布、航空降雨等。 2020/6/10、26、2 .港口码头服务包括港务船舶调度服务、船舶通信服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、物理货物服务、系统解缆服务、停泊和移徙服务、海上船舶溢油清除服务、 水上交通管理服务、船只专门清洗消毒检查服务、船舶防漏油服务等为船只提供服务的业务活动。 2020/6/10，27，船舶代理服务按港口码头服务缴纳增值税。 所谓船舶代理服务，是指受船舶所有者或者船舶租赁人、船舶经营者的委托，经营船舶的进港手续，在通知引导、寄泊和装卸安排的提单、运输合同上签字，代理提货业务的船舶、集装箱以及进行货物报关手续的货物、组织货物的运输，承包货物、 收取集装箱托运和转运运费，组织代理结算的客户，为海上客运业务的其他船舶提供相关服务。 2020/6/10，28，财税201253号三，船舶代理服务按港口码头服务缴纳增值税。 财税2011133号第四条【提供船舶代理服务的单位和个人，应当根据水路运输服务增值税缴纳】的规定废除船舶所有者、船舶经营者或者船舶租赁人向运输服务接收人或者运输服务接收人索取的运输服务收入。2020/6/10、29、3 .货物客运终端服务是指货物客运终端(不包括铁路运输)提供的货物运输服务、运输组织服务、中转服务、车辆调度服务、票务和车辆停车服务等业务活动。 4 .打捞救助服务是指救助船舶人员、救助船舶财产、提供水上救助和打捞沉船沉物的业务活动。 5 .货物运输代理服务是指受货人、发货人委托，以委托人的名义或者以自己的名义不直接提供货物运输劳务的，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。 2020/6/10、30、6 .代办报关服务是指接收进出口货物、受发货人委托代办报关手续的业务活动。 7 .仓库服务是指在仓库、货场或其他地方储存、保管货物的业务活动。 8 .装卸搬运服务是指使用装卸搬运工具、人力、畜产力在搬运工具之间、装卸现场之间或者搬运工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。 2020/6/10，31，问题明确，1 .移动事业属于应税服务范围注释中的“部分现代服务业物流辅助服务装卸搬运服务”，进入本次营业税改征增值税试点范围。 2 .河道疏浚服务是一般为开展船舶运输提供的辅助性业务活动，属于应税服务范围注释中的“部分现代服务业物流辅助服务港湾服务”。 3 .码头拖轮服务属于应税服务范围注释中的“部分现代服务业物流辅助服务港口服务”。 2020/6/10、32、4 .船务代理企业从事船代业务的是应税服务范围注释中的“部分现代服务业物流辅助服务货运代理服务”。 5 .污水处理劳务包括污水排放和集中处理等项目，属于原增值税征税劳务，按财税200197号、财税2008156号文件规定免征增值税。 6 .单纯的污水排放业务属于“交通运输业管道运输”，纳入本次营业税改革增值税试点范围。 2020/6/10，33，(5)包括有形财产租赁服务、有形财产租赁、有形财产融资租赁和有形财产经营租赁。 1 .有形不动产融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特征的有形不动产租赁业务活动。即承租人根据承租人要求的规格、型号、性能