售前顾问培训财务课件

U870售前顾问培训-财务及新会计准则,演讲人：叶青,主要内容,1、新会计准则变化内容及U8的应对方案2、U870财务产品的主要变化,新会计准则影响及应对,新会计准则变化具体准则的变化及U870应对方案,新会计准则体系,基本会计准则,38项具体准则,对16项具体准则修订,新增22项具体准则,会计科目和会计报表（金融及非金融企业）,新会计准则体系,基本准则将自2007年1月1日起实行38项具体准则将自2007年1月1日起在上市公司范围内实行，鼓励其他企业执行执行该38项具体准则的企业不再执行现行准则、企业会计制度、金融企业会计制度,对16项原有会计准则的修订关联方关系具体交易的记录、现金流量表、收入、建造合同、投资、债务重组、资产负债表日后事项、会计政策，会计估计变更和会计差错更正、非货币性交换、或有事项、无形资产、借款费用、租赁、固定资产、存货、中期报告。新出台的22项会计准则22条会计准则分别是，外币核算、分部报告、财务报表列报、企业合并、合并财务报表、资产减值、生物资产、石油天然气开采、捐赠与援助、投资性房地产、所得税、每股收益、金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、金融工具列报和披露、保险合同、再保险合同、职工薪酬、以股份为基础的薪酬、企业年金和首次采用会计准则。,新会计准则体系,各行业共同经济业务的准则,有关特殊经济业务的准则,有关财务报告的准则,会计准则分类,存货、固定资产、无形资产、收入、所得税等准则,现金流量表、财务报表列报、中期报告、合并财务报表等,债务重组、非货币性交换、企业合并、套期保值、原保险合同等,新会计准则体系分类,国际接轨,新会计准则主要特点,准则创新,1、会计准则体系体现了理念的创新，会计准则就是要看负责人企业管理层作为受托者履行职能的情况，要给企业财务报表的使用者提供充分和有用的信息，以便他们做出最适当的决策。2、会计准则体系有体系上的创新。会计准则体系包括基本准则、具体准则和相关应用指南，也就是报告准则，这形成了一个体系，涵盖了几乎所有的领域。3、会计准则体系有内容上的创新。会计准则体系从过去偏重工商企业的17项准则扩展到横跨金融、保险、农业等众多领域的39项准则，覆盖了企业的各项经济业务，填补了我国市场经济条件下新型经济业务会计处理规定的空白。4、会计准则体系的创新还体现在国际趋同上。,新会计准则主要特点,公允价值的应用新基本准则中的会计基本原则，继续保留了重要性原则、谨慎原则、实质重于形式原则等，也强调了可比性、一致性、明晰性等原则。但历史成本不再作为会计核算的一般原则，而突出了会计计量模式。美国会计准则和国际财务报告准则比较侧重公允价值的应用，以体现会计信息的相关性。新会计准则体系中主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值。存货计价的规定新存货准则取消了“后进先出”法。这对生产周期较长的公司将产生一定影响。原先采用“后进先出”法、存货较多、周转率较低的公司，采用新的存货计价方法后，其毛利率和利润将出现不正常的波动。,具体特点,新会计准则主要特点,资产减值准备转回的限制针对减值准备的计提和转回操纵利润的问题，计提的减值准备在转回后不得计入损益，而应计入公积金。值得关注的是，一些利用计提减值准备进行利润调节的公司，有可能在2006年将减值准备冲回，否则2007年执行新会计准则后，这些“隐藏利润”将再也没有机会转回。债务重组处理方法新债务重组准则改变了“一刀切”的规定，将原先因债权人让步而导致债务人豁免或者少偿还的负债计入资本公积的做法，改为将债务重组收益计入营业外收入，对于实物抵债业务，引进公允价值作为计量属性。按新规定，一些无力清偿债务的公司，一旦获得债务全部或者部分豁免，其收益将直接反映在当期利润表中，可能极大地提升其每股收益水平。,新会计准则主要特点,投资性房地产新的会计准则规定，投资性房地产包括：已出租的土地使用权；长期持有并准备增值后转让的土地使用权；企业拥有并已出租的建筑物。其实，这条规定，已经把多数的房地产上市公司排除在外，因为我国90%的地产上市公司以开发为主，新的会计准则明文规定：作为存货的房地产不能确认为投资性房产。会计报表中须单列“投资性房产”项目，处理可以采用成本模式或者公允价值模式，但以成本模式为主导。如有活跃市场，能确定公允价值并能可靠计量，也可采用公允价值计量模式，这种模式下不计提折旧或减值准备，公允价值与原账面值之间的差异计入当期损益。原先公司拥有的物业都被计入了固定资产，因此，物业的升值与否，并没有体现在报表中。近几年物业升值迅速，因此，如果公司一旦采用公允价值法来计量其早些年购入的投资性房产，必将大大提高其净资产和当期净利润。,新会计准则主要特点,合并会计规定目前中国的企业合并大部分是同一控制下的企业合并，这不一定是合并方和被合并方双方完全出于自愿的交易行为，合并对价也不是双方讨价还价的结果，不代表公允价值，因此以账面价值作为会计处理的基础，以避免利润操纵。非同一控制下的企业合并(包括吸收合并和新设合并)可以有双方的讨价还价，是双方自愿交易的结果，因此以双方认可的公允价值，并可确认购买商誉。合并报表基本理论的变革。从侧重母公司理论转为侧重实体理论。合并报表范围的确定更关注实质性控制，母公司对所有能控制的子公司均需纳入合并范围，而不一定考虑股权比例。所有者权益为负数的子公司，只要是持续经营的，也应纳入合并范围。有关金融行业准则关于金融工具的4项具体会计准则（金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、金融工具列报和披露）主要适用于金融企业。这些准则对金融企业的影响是广泛而深刻的，特别是对上市或拟上市的金融机构的影响。,新会计准则主要特点,规定了财务会计报告目标、基本原则将一般原则表述为会计信息质量要求（八项）对会计准则的定义进行了修改，（注重本质的概括，增加了利得和损失概念）强调了会计计量模式，首次提出公允价值：历史成本、现行市价、可变现净值、现值和公允价值。突出了现金流量表和会计报表附注编制，取消了财务状况变动表和财务情况说明书,基本会计准则,一般业务准则变化,特殊资产准则变化,1.取消了后进先出法2.将借款费用资本化范围扩大到某些存货中第十条应计入存货成本的借款费用，按照企业会计准则第17号借款费用处理（如需要经过相当长时间的生产经营活动才能够达到可销售状态的存货，将借款费用计入存货成本）。3.增加了企业为提供劳务而发生的费用计入存货成本的规定4.存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属与存货采购成本的费用,存货,存货U870处理,1.购买价款递延支付，实质具有融资性质的-以现值为基础确定成本-也适用于其他资产的初始计量2.预计弃置费用-在确定成本时，预以考虑3.后续支出与初始确认固定资产相一致4.部件折旧法-固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或提供经济利益方式不同，适用不同折旧率或折旧方法（分别将各组成部分确认为单项固定资产）5.预计净残值-重新定义，强调了应从目前的状态下估算-持有待售：调整预计残值,固定资产,资产减值,1.准则范围不包括存货、金融资产等其他准则已规范的减值事项-包括固定资产、无形资产、部分长期股权投资（例如对子公司、合营企业、联营企业投资）、有用成本模式计量的投资性房地产2.要求在资产负债表日判断资产是否存在减值迹象，如存在减值迹象，则进一步估计其可收回金额，并据以确定减值损失-商誉和使用寿命不确定的无形资产，即便不存在减值迹象，也应至少每年进行减值测试3.可收回金额定义为资产的公允价值减处置费用与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者,可收回金额,账面价值,比较,资产减值-资产组,1.资产组指可认定的最小的资产组合，该资产组合从持续使用中产生的现金流入基本上独立于其它资产或资产组合所产生的现金流入2.当难以估计单项资产的可收回金额时，应按照该资产所属的资产组为基础定可收回金额，并将确认的减值损失分配至单项资产-例如：某矿业企业拥有一条专用铁路以支持其采矿生产，该铁路的持续使用不能产生独立于企业其它资产产生的现金流入，因此，当估计专用铁路所属的现金产出单元的可收回金额时，应考虑矿山整体的价值3.资产减值一经提提取，不得转回，但这一要求并不适用于在“存货”、“金融工具”准则范围内的存货、应收账款、银行贷款，以及某些类型的投资,投资性房地产,1.引入了投资性房地产的概念，要求对其单独核算和列报2.后续计量-以成本模式作为基准模式-有条件地引入公允价值模式3.在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，可以采用公允价值模式-要求房产所在地有活跃的房地产交易市场，并且同类或类似房地产的市场价格能够从房地产交易市场上取得4.计量模式一经确定，不能随意变更,固定资产、减值等-U870处理,职工薪酬,1.将以往散见于各会计规定中的有关不同形式的职工所获得的报酬的会计处理进行了归纳2.各类职工薪酬的一般会计处理原则：在职工提供服务的会计期确认负债，根据受益对象计入资产成本或当期费用3.解除与职工的劳动劳动关系给予的补偿：在产生现实义务时确认，给出的具体条件,借款费用,合并财务报表,1.合并财务报表范围新增所有者权益变动（或股东权益）表2.合并范围应以控制为基础确定-控制，指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力-潜在表决权-特殊目的主体3.母公司应将其全部子公司纳入合并范围，取消了比例合并法4.合并时，子公司的会计政策和会计期间应与母公司保持一致,合并报表-U870处理,首次执行企业会计准则,1.规范了首次执行新会计准则进的确认、计量和财务报表列报2.对执行新会计准则导致的某些会计政策变更，给出了特别的衔接条款-除有特别规定以外，其他项目不应追溯调整3.首次执行企业会计准则，是指企业第一次执行企业会计准则体系，包括基本准则、各项具体准则和会计准则应用指南,财务报表,首次执行-U870处理,成本管理,U870财务产品的主要变化成本管理项目管理资金管理其它改进,成本核算与存货核算一体化多层BOM自动卷积成本对象支持存货、物料、生成订单、工序支持联副产品核算支持成本还原成本支持成本对象为结构性自由核算，但暂不支持材料（存货）自由项核算和显示。,成本管理,重新初始化：支持成本管理单独初始化到启用之前。定额工时取数：启用车间管理时，可以从物料工艺路线中读取定额工时数据。计件工资取数：从薪资管理中取出的计件工资可以直接计入产品成本。在产品盘点表取数：启用生产制造数据来源时，可以根据生产订单及完工入库数量自动推算在产品理论数量。汇总报表增加：增加“产品成本汇总表”增加“分阶完工产品汇总表”增加“材料及外购半成品耗用统计表”。,成本管理-改进功能,数据录入表易用性：录入表增加过滤条件选择。录入表增加栏目设置。录入表增加定位功能，并修改原有定位方式。录入表“取数”时增加范围选择，可一次性完成所有成本中心取数操作（包括产品材料定额每月变动表“全展”）。多辅计量显示报表中增加辅助计量统计。取消启用生产制造数据来源与启用辅助计量单位的互斥。,成本管理-改进功能,项目管理-主要功能,直接费用,费用分配,总账,项目成本核算,间接费用,收支、成本分析,项目预算,材料费存货,人工费薪资,折旧费固定资产,控制材料的领用,材料数量库存,UFO,项目管理,费用应付账款,收入应收账款,合同管理,取数,项目管理-产品接口,1、项目预算分解项目预算可按周、旬、月设置预算设置可手工或按比例将预算总额自动分解到预算周期2、项目进度支持项目进度填报和进度分析支持甘特图显示支持输出到PROJECT3、项目查询分及与合同查询支持按合同查询：项目进度、项目收入分析表支持按合同查询项目的成本构成,项目管理新增及改进,1、资金预测资金预测的数据源覆盖了整个用友ERP_U8系统，涉及12个业务系统以及51个业务对象支持多种预测模板，可多角度分析资金的影响预测准确度高，充分考虑了收款账期以及合同、订单、结算单、收款单间的抵销关系。2、资金调度可根据预测的结果调整收付款顺序3、资金预警：可对资金短缺进行自动预警,资金管理,1、预算控制支持借款、报销的双重预算控制支持备品、备件等其它出入库单的预算控制支持总账登账或审批环节的可选控制2、网上银行支持国内13家银行和2家日本银行,主要模型完善,1、完善自定义项做为辅助核算功能，提供辅助总账和辅助明细账可查询2、支持选择年度查询辅助总账和辅助明细账3、支持按模板在凭证中自动拆分现金流量，简化操作4、网上报销个人信用额度的设置5、应收支持选择收款，自动形成收款单的同时核销应收单据6、支持按业务员、部门、合同、订单核销7、应收、应付、收款账龄分析、欠款分析、收款预测分析对象可以是合同类型、合同、订单、项目包含已出（入）库未开票单据支持按立账日和到期日进行分析,其它改进,亚洲第二中国第一的ERP软件供应商,合并报表-U870处理,首次执行-U870处理,首次执行-U870处理,首次执行现金流量表,固定资产计提折旧,固定资产减值准备,成本管理-改进功能,项目管理,资金管理,资金管理,资金管理,项目管理,项目管理,借款预算控制,报销预算控制,预算查询,库存预算控制,预算控制体系,1、银企直联中国银行、中国工商银行（普通版和专业版）、中国建设银行（重客系统和外联系统）、中国农业银行、交通银行、招商银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、兴业银行、深圳发展银行、上海浦东发展银行和中信实业银行，您可以直接从以上银行中查询数据。应提醒用户必须妥善保存证书文件、密钥文件和授权文件。2、文件级对接对于招商银行（3.8版和4.0版）、日本瑞穗实业银行和三菱东京日联银行，本系统还提供了文件级对接的方式。系统将要输出的数据存入本地，启用网上银行后再从本地将数据引入；或者是启用网上银行系统后将其输出的数据存入本地，再从本地将数据引入财务软件系统。,网上银行,首次执行企业会计准则,首次执行企业会计准则,全方位支持成本卷积：成本对象范围：品种、批次、订单、工序，ERP1-3存货属性范围：委外、自制。存货计价方式：移动平均、全月平均、先进先出、后进先出、计划价特性成本核算与存货核算一体化。多层BOM自动卷积成本计算效率全新提升,成本卷积,卷积界面,联副产品,联产品：是指企业在生产过程中，利用同一种原材料，经过同一个生产过程，同时生产出几种产品，并且这些产品都是企业的主要产品。例如炼油厂从原油中可同时提炼出汽油、煤油、柴油等产品，这些产品都是炼油厂的主要产品，可称之为联产品副产品：是指企业在生产主要产品的过程中附带生产出来的一些非主要产品。副产品不是企业的主要产品，但它们却有一定的价值和用途。如在高炉过程中，在生产生铁这种主要产品时，可以回收煤气；炼油厂在提炼原油过程中，还会生产一些渣油、石油焦等。主要行业需求：化工、副食、印刷,按产量分配：根据主联产品各自的产量作为比重分摊联合成本；按销售价格分配：是指按产品当期产量的预计销售收入比例分摊联合成本；说明：联产品的成本分摊方法为“按销售价格”，联副产品的定额成本按BOM上数量的绝对值比例分摊；,联产品分摊方法,副产品分摊,副产品的分摊方法有：不计算，按售价扣除、按销售成本扣除、按产品参考成本；针对“按销售成本”和“按售价”的分摊方法，增加“联副产品销售录入表”-取数包括无税单价、销售成本，取数维度是存货编码期间；-销售成本数据来自存货核算的存货明细账，取数期间是存货核算的上一个期间数据；取数顺序上一个期间的平均销售成本或者本期的最新销售成本，提供取数优先级的选择；无总账、存货核算，本功能手工录入使用。针对“按产品参考成本”的分摊方法，主要是来源于存货档案中的“参考成本”。,物料清单,联副产品分配率,材料、人工等费用,定义产品属性,报表查询,成本计算,设置联副产品,分配率设置,刷新成本对象,分摊联合成本,联副产品查询,选项,定义是否核算,联合成本归集,成本还原,成本还原概念：指采用逐步结转时，从最后一个步骤起，将所耗上一步骤半成品的综合成本，逐步分解为按材料费用、人工费用、制造费用等原始项目表现的产成品成本资料。成本还原目的：采用综合结转，转账时较为简单，可以直接知道上道工序半成品耗用数量及金额，并实现半成品的内部考核，但不能提供按原始成本项目反映的核算资料，这样成本计算的步骤越多，最后一个步骤成本计算单上“自制半成品”项目的成本在产成品成本中所占的比重越大，因而不能据以了解产品成本的结构（各成本项目的成本占全部成本的比重）情况。现在，大多数企业在财务管理上要求提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，这样，须进行成本还原工作。,对于出入库领用半成品，在成本计算完毕后，可分别查询还原与未还原产品项目成本。各层半成品、产成品，可按成本项目分别还原到最底层。,会计要素,利得：利得是由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益流入。损失：损失是由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流入。如：证券出售、固定资产处置、捐赠、赔偿、罚没、汇率变动、自然灾害等形成的利得或损失。,无形资产,1.重新定义了无形资产第三条无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。不包括商誉。2.改变了投资者投入无形资产计价的规定第十四条投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约