非货币-易涉及补价的会计处理

1/4非货币易涉及补价的会计处理一、资料A公司经与B公司协商，将其小汽车、库存商品与B公司的生产用设备、专利权、库存原材料进行交换。A公司换出的小汽车原价120万元，累计折旧30万元，公允价值100万元；库存商品账面余额380万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值300万元。B公司换出的生产用设备原价240万元，累计折旧10万元，已提固定资产减值准备20万元，公允价值200万元；专利权账面价值80万元，公允价值70万元；库存原材料账面余额70万元，公允价值80万元，另支付补价50万元。A、B公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17，假设在交换过程中未发生其他相关税费。二、要求编制A、B公司有关非货币易的会计分录。三、答案公司会计分录借固定资产清理900000累计折旧300000贷固定资产1200000借固定资产设备2277300无形资产797000原材料910900应交税金应交增值税136000银行存款500000营业外支出非货币易损失888002/4贷固定资产清理900000库存商品3300000应交税金应交增值税510000。B公司会计分录借固定资产清理2100000累计折旧100000固定资产减值准备200000贷固定资产小汽车2400000借固定资产931500库存商品2794500应交税金应交增值税510000贷固定资产清理2100000无形资产800000原材料700000应交税金应交增值税136000银行存款500000。LOCALHOST四、解题指导涉及补价的资产交换，进行会计处理时，应采用正确的步骤，并应注意几个问题。1步骤首先，确定资产交换是否属于非货币易。A公司收到补价收到的补价换出资产公允价值5010030025；B公司支付补价支付的补价支付的补价换出资产公允价值5050200708025。3/4可见，补价占整个交易的比例小于25，属于非货币易。其次，确认损益及各项资产入账价值。A公司应确认的收益0504005040030017；以A公司为例，计算换入资产入账价值A公司换出资产价值总额换出资产账面价值应支付的相关税费应确认的损失收到的补价可抵扣的增值税进项税额903303001717；A公司换入B公司各项资产应确认的入账价值生产用设备200350；专利权70350；原材料80350。应注意的几个问题根据相关会计准则规定，在非货币性资产交易中涉及部分补价的，收到补价的一方，由于在资产交换过程中部分资产价值的盈利过程已经完成，因此应按一定的比例确认利润或损失。如何验证确认的补价损益的正负是否正确。损益计算公式为补价补价换出资产公允价值换出资产账面价值补价换出资产公允价值应缴的税金及4/4教育费附加；变换为补价1换出资产公允价值。可以看出，当换出资产账面价值应缴的税金及教育费附加换出资产公允价值时，应确认的收益为负数；当换出资产账面价值应缴的税金及教育费附加换出资产公允价值时，应确认的收益为零；当换出资产账面价值应缴的税金及教育费附加换出资产公允价值时，应