审计课件——注册会计师职业道德规范.pptx

第二节职业道德概念框架，一、职业道德概念框架相结合，二、对遵循职业道德基本原则产生不良影响的因素3、对不良影响的预防措施，二、职业道德概念框架职业道德概念框架相结合，一、职业道德概念框架相结合，代表指导注册会计师的职业道德问题解决思路和方法。(一)确定职业道德基本原则的不利影响；(2)评价恶劣影响的严重性。(3)必要时采取预防措施，消除不利影响或降低到可接受的水平。第二节职业伦理概念框架职业伦理概念框架的意义，(4)如果使用职业判断，特性上会产生非常严重的负面影响，如果没有可以消除不利因素或降低到允许的低水平的预防措施，就必须拒绝工作委派或终止工作承诺。职业道德工作理念，第二节职业道德概念框架负面影响因素，第二，遵循职业道德基本原则的负面影响因素1，自身利益2，自我评价3，过度推荐4，密切关系5，外部压力，第二节职业道德概念框架3354负面影响因素，第二节职业道德概念框架 第二节职业道德概念框架负面影响因素，案例：委托ABC会计师事务所，执行v business bank 2009财务报表审核业务，并于2009年末与v business bank签署审核业务协议。 ABC会计师事务所指定a和b注册会计师为该审计项目负责人。例如，假设以下情况：(1)V商业银行以2009年营业损失为由，要求ABC会计师事务所减少一定金额的审计费，但承诺对申请的办公楼购买提供与抵押贷款利率相对应的优惠。不按正常贷款程序条件和要求进行的ABC会计师事务所同意v-commercial bank的要求，并签订了补充合同。(2)A注册会计师持有v商业银行的股票100股，市值约600元。a注册会计师没有卖掉股票，没有回避，因为金额少。(3)B注册会计师的妹妹在v商业银行财务部门做会计工作，但不是财务部门负责人。b注册会计师没有回避。(4)目前参与计算机信息系统设计的v-commercial bank information department工作的计算机专家李老师专门聘请了这位老师，帮助ABC会计师事务所测试v-commercial bank的计算机信息系统。(5)ABC会计法人与v商业银行信用审查部合作业务：信用审查部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计法人负责审计，最后在信用审查部审查审计质量。考虑到各方各自承担的工作，相关的审计费由各方各分担50%。要求：对上述几种情况，ABC会计公司是否违反了中国注册会计师职业道德准则，并简要说明了原因。回答：(1)违规。ABC会计师事务所审计v商业银行2009年的财务报表，因此，ABC会计师事务所在ABC会计师事务所和v商业银行之间存在除审计费以外的其他经济利益，条件是对购买要审计的办公楼的抵押利率进行折扣。(2)违规。a注册会计师持有v-commercial bank的股票，因此a注册会计师和v-commercial bank有直接的经济利益。(3)违规。b因为注册会计师是审计项目负责人之一，妹妹是附近的家庭成员，从事会计工作会直接影响年度报告审计工作。(4)违规。因为ABC会计法人正在审计v-商业银行2009年的财务报表，ABC会计法人雇佣了参与v-商业银行计算机信息系统设计的这位老师，帮助该公司测试计算机信息系统。这种行为相当于注册会计师向审计客户提供IT系统服务，从而造成自我评估威胁。(5)违规。ABC会计法人收到的审计客户由v市银行信用评估部介绍，因此ABC会计法人收到的审计费用与此银行信用复查部平分，双方之间存在经营关系。案例研究：1。上市公司a是ABC会计法人多年的审计客户。2010年4月1日，ABC会计法人更新了a公司和2010会计财务报表审计业务承诺书。XYZ会计法人主体和ABC会计法人主体使用相同的品牌共享重要的专业资源。ABC会计法人面临以下职业道德相关事项：(1)ABC会计师事务所委托a注册会计师为a公司2010会计财务报表审计项目合作伙伴。a注册会计师在a公司2004年至2008年期间担任财务报表审计项目合作伙伴，但在a公司2009年没有担任财务报表审计项目合作伙伴。(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股份，乙公司成为控股子公司。a注册会计师从2009年1月1日开始担任b公司的独立董事，任期5年。(3)B注册会计师是ABC会计师事务所的合作伙伴，与a注册会计师在同一业务部门。2010年3月1日，b注册会计师购买了a公司股份5000股，每股l0元，由于此银票尚未售出，ABC会计师没有任命b注册会计师为a公司审计项目组成员。(4)公司是a公司的母公司，a公司审计项目组成员c的妻子在c公司担任财务总监。(5) a公司审计项目组d在a公司人力资源部负责员工培训，2010年2月10日离开a公司进入ABC会计法人。(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所受a公司委托提供内部控制设计服务。要求：在上述项目(1)中，对(6)，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德准则，并简要说明原因。(1)违规。a注册会计师转为核心审计合作伙伴5年后，如果再次担任该客户的核心审计合作伙伴，则需要2年后，或者因自我评价而违反职业道德准则，则可以打印部分。(2)违规。由于企业合并，b公司成为ABC事务所的审计客户，a注册会计师担任审计客户(b公司)的独立董事会，以自我评价的方式违反职业道德准则。(3)违规。a注册会计师所在分部的其他合作伙伴在经济利益违反职业道德准则的审计客户中具有直接经济利益。(4)违规。审计项目组成员的主要近亲(他的妻子)是审计客户的高级经理，工作职责对财务报表有很大影响，由于密切的关系，违反了职业道德准则。(5)不违反。审计项目团队成员对客户(a公司)的员工培训进行过审计，该客户(a公司)的工作角色对财务报表没有重大影响，并且违反了职业道德准则。(6)违规。ABC办公室和XYZ办公室共享重要的专业资源，网络公司XYZ办公室负责内部控制设计服务，负责因自我评估而违反职业道德准则的审计客户管理层。单选：1，以下()情况影响会计师事务所的独立性，使公司无法执行其业务。a .法务组成员张方的父亲是认证客户的财务总监b .会计师事务所的注册会计师李方成为认证客户的经理。c .认证小组成员李浩在客户的控股子公司拥有5%的股份。在与认证报告相关的期间，认证团队成员张芬是认证客户的董事，回答：BB产生的经济利益威胁很大。这影响了公司的独立性，因此公司不能继承事业。a、c、d影响注册会计师的独立性，注册会计师本人不能执行其工作，但法人通过采取措施将影响的物品的独立性降低到可接受的水平，仍然可以执行其工作。，多重选择：1，在以下情况下，对遵循职业道德基本原则的某些情况的自我评价结果产生不利影响()。A. a. a .注册会计师的妻子有为客户设计会计负责人B. b .注册会计师设计财务系统的经验，目前有为相应财务系统运行有效性编写认证报告C. C. c .注册会计师是客户的财务经理D. D. ding注册会计师担任客户独立董事的经验。答：BCD，第二节职业道德概念框架对恶劣影响的预防措施，3 .不利的预防措施(a)根据法律和职业规范的预防措施1，取得会员资格所需的教育、教育和经验要求；2、持续职业发展要求；3、公司治理条例；4、实践指南和职业道德条例；5、监管机构或注册会计师协会监控和纪律程序；6、对由依法授权的第三方成员填写的工作报告、申报材料或其他信息的外部审查。第二节职业道德概念框架应对不利影响的预防措施，(2)在特定工作中采取的预防措施1，会计师事务所水平项目合作伙伴全年审计项目定期轮换系统；Cpa定期签署独立宣言系统其他，第二节职业道德概念框架对不利影响的预防措施，第二节，对执行的非认证工作的具体业务水平，未参与该工作的注册会计师进行审查或必要时提供建议；与客户审计委员会、管理机构或注册会计师协会联系的客户治理层次结构相关的职业道德问题其他会计师事务所执行或重新执行部分业务。更换认证业务项目组合作伙伴和高级员工。第三节审计业务的独立性要求，1、经济效益2、贷款和担保3、业务关系4、家庭和私人关系5、与审计客户的长期业务关系6、向审计客户提供非认证服务7、费用8、影响独立性的其他事项、第四节审计业务的独立性要求3354基本要求，(a)识别对独立性产生不利影响的各种关系或情况。请评价恶劣影响的严重性。如有必要，请采取预防措施消除不利影响或降低到可接受的水平。第四节审计业务的独立性要求基本要求，独立概念框架工作思路：第四节审计业务的独立性要求3354经济利润，I，经济利润(a)概念和分类经济利润是指持有其他基于负债的工具的利益，包括持有特定实体的股权、债券和其他有价证券等债务工具所获得的权利和义务。经济利益是威胁注册会计师独立性的最常见情况。第四节审计业务的独立性要求经济利润，经济利润定义为直接经济利润和间接经济利润1，直接经济利润受益人可以控制投资工具或具有投资决策能力，则这些经济利润定义为直接经济利润。特定事项：个人或团体直接拥有和控制的经济利益(包括其他人可以管理的经济利益)；个人或组织通过投资工具获得的经济利益，具有控制这些投资工具或影响其投资决策的能力。一般直接经济利益包括证券或其他参与权，如股票、债券、债权、认购权、期权、权证、卖空等。第四节审计业务对独立性的要求经济利润，2，间接经济利润个人或组织通过投资工具持有经济利润，但受益人没有控制投资工具或做出投资决策的能力，则这些经济利润被定义为间接经济利润。投资经理投资了共同基金，该共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，这些基础金融产品被视为间接经济利益。，第四节审计业务的独立性要求经济利润、直接和间接经济利润判断中最重要的影响因素是受益人是否有能力控制投资工具或影响投资决策。另外，直接经济利益必须全部处置，间接经济利益中剩下的经济利益不能再大了。第四节审计工作的独立性要求经济利益，(2)对经济利益的不利影响的评价和对具有经济利益的各种人员的独立性要求是不同的。1.会计师事务所、审计项目组成员、审计项目组成员的主要近亲；感谢项目组成员的其他近亲。主要近亲是配偶、父母、子女。其他近亲有兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子、外孙等。第四节审计业务对独立性的要求经济利益，第一，特定经济利益的不利影响不超过允许水平的话，可以有经济利益；第二，即使任何经济利益产生的不利影响超过了允许的水平，也可以通过预防措施消除不利影响，或者降低到允许的低水平，必须采取预防措施应对。第三，如果任何经济利益的负面影响很严重，就不能拥有其经济利益。具体情况：表对独立性有不利影响的情况和预防措施，第四节审计工作的独立性要求贷款和保证，第三节，贷款和保证贷款和保证保证是一种利益，与经济利益一样，拥有这种利益会对独立产生不利影响。第四节对独立的业务要求贷款和担保(a)从审计客户获得贷款或贷款担保1、从银行或类似金融机构获得贷款或担保会计师事务所、审计项目组成员或主要近亲从银行或类似金融机构的审计客户获得贷款或贷款担保。(1)会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲：贷款和担保在没有异常程序、条件、非常严重的不利影响、预防措施的情况下获得。(2)会计师事务所：按照正常程序、条款等获取贷款和担保，因此产生的不利影响可能超过允许水平。可以采取预防措施，将不利影响减少到可接受的水平。第四节审计工作的独立性要求贷款和担保，(3)审计项目小组成员或其主要近亲属：贷款和担保按照正常程序、条件和条件取得，对独立性没有不利影响。例如住房抵押贷款。2、非银行或类似金融机构贷款，或授权会计法人、审计项目组成员或其主要近亲不能向非银行或类似金融机构贷款或获得担保。第四节审计业务的独立性要求贷款和担保(2)向审计客户提供贷款，或者保证会计师事务所、审计项目小组成员或主要近亲不能向审计客户提供贷款或担保，因为这将使基于自身利益的独立性的不利影响降至最低。第四节审计业务的独立性要求贷款和担保，(3)开立审计客户的存款或交易帐户会计法人，审计项目组成员或其主要近亲，如银行或类似金融机构等审计客户的存款或交易帐户，并且如果帐户按照通常的业务条件打开，则不会对独立性产生不利影响。禁止会计事务所按照正常业务条件不开立存款或交易账户。因为，没有减少因自身利益引起的独立带来的负面影响的对策。第四节对独立的业务要求贷款和担保、第四节对独立的业务要求业务关系、第四节业务关系业务关系意味着公司(或个人)和其他公司(或个人)之间存在业务关系或共同的经济利益。会计法人、审计项目组成员或主要近亲与审计客户或高级管理人员有密切的业务关系，可能会因自身利益或外部压力对会计法人、审计项目组成员的独立性产生不利影响。第四节对独立的业务要求业务关系(a)拥有业务关系的主体分为拥有业务关系的主体，包括会计法人、审计项目组成员或审计项目组成员的主要近亲属。(二)有不良影响的业务关系1、客户或控股股东、董事、小胡子经理一起经营的企业的经济利益；2、根据合同，将会计师