非财务经理的财务知识培训

课程内容,会计基础知识个人所得税,问题二会计信息质量问题,2006年11月初，公司财务部召集各部门开预算执行情况分析会，分析结果如下：,你可能会直观地作出以下判断：1、通讯费即将超预算，该部门应该注意控制。2、租赁费和办公费控制的比较好，再接再厉。,正确否？,问题一内部控制问题,公司进行采购与付款时，需要对哪些环节进行控制才能保证资金的安全呢？某部门预购置一批电脑，在采购和付款环节中发现如下情况：,采购申请10000元,合同金额10200元,送货单10500元,发票10500元,电脑3台,电脑3台、1对音箱,电脑3台、1对音箱、1个摄像头,付款,会计基础知识,第一节什么是会计第二节会计的职能和目标第三节会计对象与会计要素第四节会计信息质量要求第五节会计核算方法第六节会计循环,第一节什么是会计,传统会计的定义：会：加总计算，岁会计：零星计算，日计现代会计的定义：是经济管理的组成部分，是以货币为主要计量单位，对经济活动进行连续、完整、系统和综合的反映和监督，并运用会计方法以及提供的会计信息，对经济活动进行价值管理，其目的是为了提高经济效益。,第二节会计的职能和目标,职能：会计作为经济管理的一种活动，客观上所具有的功能。反映、监督，参与决策-服务和监督。会计目标：会计活动应达到的境地或标准直接目标：向会计信息的使用者提供对决策有用的信息。终极目标：提高经济效益。,第三节会计对象与会计要素,会计对象：会计所反映和控制的内容。一般对象：社会再生产过程中的资金运动。企事业单位的会计对象：每一独立核算单位的资金运动、经济活动。会计要素：（财务报表要素）资产、负债、所有者权收入、费用和利润是我国会计工作的六个要素。这六项会计要素是整个会计核算的基础。会计对象的基本分类（资金运动有静态和动态两种表现形式）静态三要素（资产、负债、所有者权益）反映企业的财务状况动态三要素（收入、费用、利润）反映企业经营状况,会计要素,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。包括流动资产和非流动资产。负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。包括流动负债和非流动负债。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。,会计要素,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,静态三要素例题,张三投资了10万元现金和一个价值5万元的门面，开一家商店，开业当天查看有关的账目。他得到的所有资料如下：购买各类商品价值10万元，付现金6万，欠4万；购买柜台、设备等共4万元，付现金3万，欠1万；余1万元现金。要求：请你帮助张三计算：商店现在共拥有多少资产？商店共有多少欠款？张三在商店中享有多少权益？,静态三要素例题解答,静态三要素以及静态恒等式,静态表现：相对静止，具体表现为时点数。静态三要素：资产（Asset）负债（Liability）所有者权益（OwnersEquity）静态方程式（恒等式）：资产负债所有者权益（ALO）,动态三要素例题,张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下：销售出进价为3万元的商品，收入5万元，其中4万现款，存入银行；余款1万赊销。提取现金偿还供货商欠款1万元。支付人员工资8000元。设备和门面折旧费用1200元。要求：请你帮助张三计算：商店这个月共实现多少收入？商店共支出多少费用？这个月利润多少？,动态三要素例题解答,收入：50000费用：进货成本30000人员工资8000设备门面的折旧费120039200利润：10800,动态三要素以及动态恒等式,动态：相对运动，周而复始的资金循环。具体表现为时期数。收入（Revenue）费用（Expense）利润（Profit）动态恒等式：收入费用利润动静相结合恒等式：资产所有者权益负债收入费用问题：张三公司经过一个月运营后，静态恒等式是否仍然成立？,运营一个月后的静态恒等式,现金（货币资金）：1+4（收入）-0.8（工资）-1万（提现还欠款）=3.2万存货：10-3（本月已销售部分）=7万应收账款：1万（赊销部分）固定资产：9-0.12（计提折旧）=8.88万应付账款：5-1（归还供应商欠款1万）=4万,张三通过1个月的经营，盈利10800元，但资产规模才扩大800元，为什么呢？,第四节会计信息质量要求,会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对使用者决策有用应具备的基本特征，它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。,会计信息质量要求,（1）可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（2）相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。相关性是以可靠性为基础的，两者之间并不矛盾，不应将两者对立起来。,会计信息质量要求（续）,（3）可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。（4）可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，对于同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，对于不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，也应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告要求提供会计信息。,会计信息质量要求,（5）实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（6）重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项，如果会计信息的省略或者错报会影响使用者据此做出经济决策的，该信息就具有重要性。,会计信息质量要求,（7）谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，也不允许企业设置秘密准备（8）及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后，从而可以把相关信息及时传递给财务报告使用者，便于其及时使用和决策。,第五节会计核算方法,会计核算方法是对会计对象进行连续、系统、全面、综合地记录、计算、反映和监督所采用的方法，包括从对经济业务的确认开始，通过会计数据的加工，到编制会计报表为止的一系列最基本、最主要的方法1设置会计科目及账户。根据会计对象具体内容的不同特点和经济管理的不同要求，选择一定的标准进行分类，并按分类核算的要求，逐步开设相应的账户。2复式记账。复式记账就是对每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上的相关账户中进行记录的方法。3填制和审核凭证。对于已经发生的经济业务，都必须由经办人或单位填制原始凭证，并签名盖章。所有原始凭证都要经过会计部门和其他有关部门的审核，并根据审核后的原始凭证编制记账凭证，作为登记账簿的依据。,会计核算方法,4设置与登记账簿。根据填制和审核无误的记账凭证，在账簿上进行全面、连续、系统的记录。5成本计算。对应记入一定对象的全部费用进行归集、计算，并确定各对象的总成本和单位成本。6财产清查。通过实物盘点、往来款项的核对来检查财产和资金的实有数额。7编制会计报表。根据账簿记录的数据资料，采用一定的表格形式，概括地、综合地反映各单位一定时期内的经济活动过程和结果。,第六节会计循环,一、会计循环的概念是指企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发生的原始凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行会计处理所必须经历的各个会计工作步骤。二、会计循环的步骤现金日记账,经济业务,原始凭证,记账凭证,日记账,现金日记账,银行存款日记账,分类账,总分类账,明细分类账,对账、结账,会计报表,资产负债表,现金流量表,报表附注,利润表,第二部分个人所得税,一、个人所得税的纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得的所得的个人；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得的所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。二、个人所得税征税对象1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；,个人所得税,4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、偶然所得；11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。,个人所得税,三、个人所得税的税率（一）、工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5%至45%（见后表）。全月应纳税所得额指以每月收入额减除费用1600元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数,工资、薪金个人所得税税率表,自行申报个人所得税的情形,一、纳税人2005年度从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得和从中国境外取得所得的，以及取得应税所得但没有扣缴义务人的，应按现行有关规定向主管税务机关办理纳税申报。二、纳税人2005年度所得12万元以上的（指纳税人在一个纳税年度取得前述11项所得的合计数额）除本通知第一条规定的情形外，无需办理纳税申报。已纳入当地税务机关对高收入者管理范围的，按当地税务机关的规定执行。三、纳税人自2006年1月1日起，当年取得所得12万元以上的，应认真记录各项收入信息，按规定于次年3月底前向主管税务机关申报年度全部所得。申报方式：网上申报、邮寄申报，或直接到主管税务机关申报；也可委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报。,个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法,一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：,个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法,(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。,个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法,(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率一速算扣除数2如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：,个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法,应纳税额(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率一速算扣除数三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。,个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法,李某取得全年一次性奖金36000元，当月工资为3500元，就直接将一次性奖金额除以12，结果为3000元，适用税率为15%，速算扣除数为125元，应纳个人所得税税额=3600015%-125=5275元；当月工资、薪金所得应纳个人所得税税额=(3500-1600)10%-25=165元；最后，李某合计应纳个人所得税税额=5275165=5440元。,个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法,五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。而此前的做法是，除