支付结算法律制度（财经法规）.ppt

第二章支付结算法律制度、大纲要求：第一节概要一、支付结算的概念和特征二、支付结算的基本原则三、支付结算的主要支付手段四、支付结算的主要法律依据五、支付结算的具体要求第二节现金管理一、开户公司使用现金的范围二、现金使用限额三、现金收支的基本要求四、 建立健全的现金管理内部控制制度第三节银行结算账户一、概念二、银行结算账户分类三、银行结算账户管理应遵守的基本原则四、银行结算账户的开设、变更和取消五、基本存款账户六、一般存款账户七、专用存款账户八、临时存款账户九、个人银行结算账户十、异地银行结算账户十一、 银行结算账户的管理十二、违反银行账户结算管理制度的惩罚条例第四节票据结算方式一、概括二、支票三、商业票据四、信用卡五、汇兑、第一节概括一、支付结算的概念和特征(一)支付结算的概念1 .支付结算是指公司、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算证书进行货币支付及其资金清算其主要功能是完成资金从一方转移到另一方。 2、银行、公司和个人是进行支付结算的主体。 【注意】这里的银行包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社。 单位包括个人商店。 3 .银行是支付结算和资金清算的中介机构。 (二)支付结算的特点1 .支付结算应当通过中国人民银行认可的金融机构进行，中国人民银行不认可的非银行金融机构和其他机构不得作为中介机构经营支付结算业务。 2 .支付结算是重要行为3 .发生支付结算按照委托人的意愿4 .支付结算实行统一管理和等级管理相结合的管理体制5 .支付结算应当依法进行。 二、支付结算的基本原则(多项回答)1.遵守信用，支付承付款2 .谁的钱进入谁的账户，谁支配银行的不公平贷款3 .例题的多选问题.以下各项中，有支付结算时应遵循的原则。 a .基本账户原则b .谁的钱进谁的会计原则c .谁的钱进谁的原则d .银行的不支付原则3，支付结算的主要支付手段票据，支票，支票，信用卡，汇兑，收据的接受，收款委托，四，支付结算的主要法律依据我国支付结算的法律，法规和制度，主要五、支付结算的具体要求(一)单位，个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开户使用。 (二)公司、个人和银行进行支付结算，必须使用按照中国人民银行统一规定印刷的票据和结算证明。 中国人民银行不使用统一格式的票据，票据无效。 中国人民银行没有使用统一格式的结算证明，银行不予受理。 (三)填写票据和结算证明书的基本要求，1 .中文大写字母数字不得用正楷或行书填写，造简单字母。 如果金额的数字用繁体字的话，应该受理。 2 .中文的大写金额到“元”时，“元”后写“整”(或“正”)字到“角”，在“角”后不必写“整”(或“正”)的大写金额数字有“分”，“分”后不写“整”(或“正”)。 3 .在用中文大写金额数字之前要写上“人民币”，金额数字要写上“人民币”，不要留空白。 大写数字前面没有印有“人民币”字样的，应当填写“人民币”字样。 4 .阿拉伯小写金额数字有“0”的，中文大写字母必须按照中文语言规则、金额数字的构成和防止篡改的要求写。对于1680.32，应当写成人民币壹仟陆佰零叁角贰分，或者人民币壹仟陆佰零叁角贰分，或者写成107000.53，人民币壹拾万七仟元零四角叁分，或者人民币壹拾万七仟元零四角叁分。 5 .票据发行日期应以中文大写。 填写月份、日期时，月份应该是壹、贰和壹拾，日期应该是壹到玖拾，拾贰和叁拾，前面应该加上“零”的日期应该是11日到9日，前面应该加上“1”。 像2月12日那样，应该写成零2月1十二日的10月20日，零1拾月零20日。 6 .票据发票日用小写填写的，银行不予受理。 如果大写日期没有按要求填写，银行可以受理，但因此而损失的，由发票人自行承担。 (要点)【例题判断问题】票据的发票日期为小写，开户银行可以受理，但由此产生的损失由发票人承担。 ()【例题单选问题】在填写票据的发票日时，在以下各项中填写“10月20日”是正确的。 a .十月二十日b .零十月二十日c .壹十月二十日d .零一十月二十日，(四)填写票据和结算证明书应当规范。 1、公司和银行的名称必须填写全名或规范化简称2、票据发票日期必须用中文大写3、票据和结算证明书的金额必须用中文大写和阿拉伯数字同时填写，两者必须一致，两者不一致的票据无效两者不一致的结算证明书由银行受理4、少数民族地区和外国驻华大使馆根据实际需要，金额大小写可以使用少数民族文字或外国文字。 (五)票据和结算证明书签字及其他记载事项必须真实，不得伪造、改造。 1、签名(1)单位、银行签名：在该单位、银行印鉴上加上法定代表人或其授权代理人的签名或盖章。 (二)个人签名：个人本名签名或盖章。 陷阱：签署发票专用印鉴、“例题判定问题”单位的结算证明书，并在该单位的印鉴上加上法定代表人或其授权代理人的签名或盖章。 () 2、票据和结算证书的金额、发票或发行日期、收款人名称不能变更，变更后的票据无效，银行不受理变更后的结算证书。 3、票据和结算证明书上记载的其他事项(用途等)，原记载人可以变更，变更时原记载人必须签名变更地进行证明。 4、伪造和改造票据(1)伪造是伪造他人和虚构他人签名的行为。 (2)变造是指在票据上变更签名以外的记载内容的行为。 (三)发票人签名被伪造的，票据无效。 其他签名(背书人、承兑人、担保人签名)伪造不影响票据真实签名的效力。 【例题1单选问题】某出票人于2月12日发行了现金支票。 根据票据法的规定，在该支票的“发票日”中的“月”、“日”的下一个填写法中，符合规定的是() a .二月十二日b .二月十二日c .零贰月十二日d .零贰月十二日【例题2选题】以下各项，有正确的表现。 a .票据中的中文大写金额数字为正楷或行书b .票据中的中文大写金额数字前“人民币”字母c .票据开票日期小写d .票据中的中文大写金额数字为“元”，在“元”后应写“整”或“正”字母“例题3题”的票据开票日期小写，银行受理()、第二节现金管理，第一、开户公司使用现金的范围，第二、现金使用限额1 .库存现金限额由开户银行根据各部门实际情况核定。 2 .某公司在若干银行开户的，由开户银行负责现金管理工作，核定开户公司的库存现金限额。 3 .限额通常不超过3-5天日常零星支出的需要量。离银行远，交通不便的公司，可以放宽限度，多于5天，最长也不能超过15天的日常散发支出。 (15日)5.商业和服务机构的零准备金也应根据销售额核定定额，但不包括在开户部门的库存现金限额内。 三、现金收支的基本要求1、开户公司的现金收入当天要送到开户银行。 当天送货有困难的话，开户银行会确定送货时间。 2、公司使用现金的，向开户银行提出申请，由总公司会计部门负责人签字盖章，经开户银行审查后支付现金。 3、各部门实行收支两条线，不准“账户支”现金。 (一)账户支出概念：“账户支出”现金是指企业、事业单位和机构、团体、部队从本单位的现金收入直接用于现金支出。 (二)开户公司不得“开户”。 因特殊理由必须支付现金的，必须事先取得开户银行的审查许可，由开户银行决定开户范围和限额。 4、各部门购买国家规定的专制商品，一律以转账方式支付。 5、现金管理“不许可”(多项回答) (1)不得用不符合财务制度的证明书兑换库存现金(白条顶层库) (2)公司之间不得相互借用现金(3)不得伪造用途取现金(4)利用银行账户代替其他机构或个人存款或、 不得领取(5)不得以个人名义存储单位收入的现金(6)不得保留账本外公款(小金库)、实行高额现金支付登记制度的开户公司在提取高额现金时，应填写高额现金支付登记表格，开户银行应制作账本，逐步登记四、健全现金管理的内部控制制度(选择问题) 1、货币账簿管理制度管理货币的账簿，管理账簿的货币出纳员负责现金缴纳业务和现金保管业务，非出纳员不得管理现金缴纳业务和现金保管业务，而出纳员应兼任审计、会计文件的保管和收入、费用、债权、债务账户的登记2、日清月结制。 3、公司负责人负责健全和有效实施该公司的货币资金内部控制和货币资金安全。 【例题1多选题】以下事项中，开户银行可以使用现金的为() a .向公司贾某支付的800元科技奖金b .向公司自由职业者张某支付的900元劳务报酬c .向农业供应组合收购农产品的1万元收购款d .出差人员应带来的2000元差旅费“例题2单选问题”以下的现金使用限额的说法是正确的() a .现金使用限额由中国人民银行当地分行决定b .在几家银行开户的单位现金限额分别开户。 银行存货现金限额之和c .边远地区单位现金限额最长不超过15天的日常零细支出d .商业和服务机构零准备金包括在开户单位的存货现金限额内。 第三节银行结算账户，第一、银行结算账户的概念银行结算账户是存款人在银行开设的进行资金结算的人民币存款账户。 二、银行结算账户的分类1，按存款人分为单位银行结算账户和个人结算账户。 (一)个人经营者根据营业执照以规格和经营者姓名开设的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 (二)邮政储蓄机构办银行卡业务开设的账户也纳入个人银行结算账户管理。 (2)银行结算账户根据用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户4种。 存款人开设基本存款账户、临时存款账户和预算部门开设专用存款账户和QFII，经中国人民银行批准由开户银行发行开户登记证。 但存款人为注册验资开设的临时存款帐户除外。三、银行结算账户管理应遵守的基本原则1、基本账户原则2、自主选择银行结算账户的原则3、合规原则不得利用银行结算账户偷税、避债、取现金或进行其他违法犯罪活动。 4、存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何机构或个人查询。 四、银行结算账户的开设、变更、取消(一)银行结算账户的开设手续(一)基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户以及满足QFII条件的银行，向中国人民银行当地分行提交存款户开户申请书、相关证明文件和银行审查意见等开户资料， 经批准开户(二)符合开一般储蓄账户和其他专用储蓄账户和个人银行结算账户的条件，银行应当办理开户手续，并在开户日起5个工作日内通过账户管理系统向中国人民银行当地分行报案。 2、开设银行结算账户应注意的问题(1)存款人开设银行结算账户，从正式开设日起“3个工作日”后，可以使用该账户进行支付业务。 但是，注册验资的临时存款帐户变为基本存款帐户和一般存款帐户的情况除外。 (二)银行须由存款人预订签名卡； 存款人为公司时，其预约签名在该公司的印章或财务专用印章上加上法定代表人(公司负责人)或其授权代理人的签名或盖章。 (二)银行结算账户变更1 .变更情况：主要是存款人姓名、单位法定代表人、地址及其他开户资料的变更。 2 .变更期间： 5个工作日内应向开户银行提出变更银行结算账户的申请，并签发有关部门的证明文件。 3、银行收到存款人变更通知后，应当立即办理变更手续，并在两个工作日内向中国人民银行报告。 (三)银行结算帐户取消1 .取消情况(有下列情况之一)(复数回答)企业用尽，企业转移(变更开户银行)(一)撤销、解散、破产宣言或关闭的(二)营业执照被取消、取消的(三)需要在转移地点变更开户银行的(四)因其他原因进行银行结算2 .无法取消的情况存款人未结清开户银行债务的，不得申请取消银行结算帐户。 3 .没有取消业务账户的账户银行已经开了一年的账户，但业务账户什么都没有发生的，存款人在发出通知后的30天内办理在账户银行开户的手续，超过期限的情况视为自愿账户。 五、基本存款账户基本存款账户是指存款人为了进行日常转账结算和现金结算而开设的银行结算账户。 (一)使用范围的基本存款账户是存款人的主要账户； 一个部门只能选择一个银行营业单位开基本存款帐户，开基本存款帐户是开设其他银行结算帐户的前提。 其使用范围包括支付存款人日常经营活动的资金及其工资、奖金和现金。 【例题单项选择题】主要用于处理存款人日常经营活动的资金支付及其工资、奖金和现金支付帐户为() a .普通存款帐户b .基本存款帐户c .专用存款帐户d .临时存款帐户(2)基本存款帐户的开户请求，1 .能够申请开设基本存款帐户的单位(几乎独立计算的所有组织)也可以在异地常设机构、个人商店街、部门独立计算的食堂、住宿所、幼儿园等开设基本存款帐户。 2、必须签发的文件营业执照原件或许可证或证明书或登记证，有税务登记证时签发。【例题单选问题】以下对象中，不具备开设基本存款账户资格的存款人是() a .企业法人b .非法者企业c .民间非企业法人d .部门附属非独立会计食堂6，一般存款账户一般存款账户是指存款人为了借款或其他结算，在基本存款账户开设账户的银行营业机构以外开设的银行结算账户。 1、使用范围包括提取存款人借款、归还借款和支付其他结算资金。 这个账户可以付现金，但不能付现金。 存款人开一般存款账户没有数量限制。 2 .开户要求存款人开一般存款帐户，必须向开户银行发行以下证明(1)开基本存款帐户规定的证明(2)基本存款帐户开户许可证(3)存款人必须向银行借款，因此必须发行借款合同(3)手续(1)开一般存款帐户不需要中国人民银行的批准