企业所得税汇算清缴有关问题

2013年中介会议问题研究，2002年12月14日2013年中介会议问题研究，1。企业能否通过符合附加扣除范围的财政特别预算研究开发新技术，对企业获得的财政资金，以不可课税收入为由享受追加扣除政策？意见：根据企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）(国税发行2008 116号)的附件研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 36行，“从有关部门和母公司收到的研究开发费的特别拨款”是37行“追加额”的扣除额。企业确保财政资金，这一部分不能得到追加扣除。2013年中介会议问题研究，2 .计税收入金额是否为总收入，或收入减去发行手续费差额的公司所得税批准广告企业？意见：应纳税收入额等于总收入减去不应纳税收入和不应纳税收入的馀额，根据关于企业所得税核定征收若干问题的通知(国税厅2009 377号)第2条。其中总收入是企业从各种来源以货币和非货币形式获得的收入。因此，不能从收入中减去发行费的差额作为应纳税收入额。2013年中介会议研究，3 .软件企业征收的增值税应该是免税收入，而不是税金吗？意见：条件软件企业根据关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知(财政和税收2012 27)第5条，扣除按照规定取得的增值税额，企业专门用于软件产品开发和再生产的扩展和单独会计，作为应纳税收入，可以从应纳税收入计算中的总收入中扣除。因此不属于免税收入范围。另一方面，企业的不应纳税收入根据关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知(财政和税收2008 151)第3条用于支出产生的费用，不应从应纳税收入的计算中扣除。企业的不应纳税收入用于支出形成的资产，计算出的折旧、摊销费用不从应纳税收入计算中扣除。2013年中介会议问题研究，4 .如何处理股权转让的所得税？意见：企业应根据关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 (IRS信2010 79)第3条，在转让合同生效、股权变更程序完成时认识到收入实现。转让权益收益扣除为获得“计税成本”的相应权益而产生的成本后，股票转让收益(收益-投资成本=以前的收益)。企业在计算股票转让收益时，不得扣除投资企业未指定收益等股东的留存收益中可以按该股份分配的金额。股权转让与国家税务总局2011年公布的第34条规定的投资企业的投资撤回或减少(收入-投资成本-股息收入=转让收入)和分配给财政和税收2009第60条规定的清算企业股东的剩余资产(收入-股息收入-投资成本=转让收入)的处理方式不同。2013年中介会议问题研究，5 .根据实施条例第85条，非营利组织进行营利性活动获得的收入不属于免税对象。合格非营利组织本身银行存款的利息收入是否免税？意见：根据关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知(财政和税收2009122号)的规定，合格非营利组织企业所得税不纳税收入范围包括“不纳税收入和不纳税收入繁殖的银行存款利息收入”。因此，合格的非营利组织对自己银行存款的利息收入不是免税收入，必须按照规定计算企业所得税。2013年中期会议的问题研究，6。2013年12月31日以后，部分支付的工资实际上没有支付。需要提高税金吗？如果这部分剩余工资能在结算前支付，不需要增加纳税额吗？意见：根据关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税厅2009 3)第1条，“合理的工资”是指企业根据股东大会、董事会、赔偿委员会或相关管理机构制定的工资制规定实际支付给员工的工资工资工资。即，企业发生的适当工资应按照税法规定，作为实际支付时的税前扣除费用使用。因此，2013年12月31日支付的工资实际上没有支付，没有扣除，在实际支付时必须扣除。2013年中期会议的问题研究，7。公司食堂免费为员工提供午餐。是福利费吗？意见：员工食堂费用补贴范围根据关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 (IRS信2009 3号)可以包括在员工福利费中，并允许扣除不超过工资总额14%的部分。2013年中期会议的问题研究，8。本年度企业通过呆帐准备金帐户核销呆帐准备金金额，如果部分呆帐准备金不符合税前扣除标准，上述呆帐准备金如何在附表10 资产减值准备项目调整明细表中填写相关栏目？意见：根据企业所得税年度纳税申报单附表3的“纳税调整项目时间表”，该项目的调整分为两个问题。也就是说，不符合税前扣除的坏账损失反映在“资产类别调整项目”“财产损失”中，拨款的呆账准备金反映在“准备金调整项目”中。2013年中介会议问题研究，9 .现场建安工程征收的个人所得税可以在企业所得税税前扣除吗？意见：个人所得税税不能在企业所得税税前扣除。2013经纪会议问题研究，10.12月费用，12月31日前未支付的发票，如果不是，结算前支付并取得发票，结算时可以税前扣除吗？汇款后收到发票后如何处理？意见：根据关于企业所得税若干问题的公告(国家税务总局公告2011年34号)规定，企业今年实际发生的相关费用、费用因各种原因未能及时取得相应费用、费用的有效证明，企业在预缴季度所得税时可以暂时作为帐簿应计额记帐。但是，在清算时，要追加提供该费用和费用的有效证明。结算后取得发票的，企业根据关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(国税厅公告2012第15号)规定，发现上一年实际发生，按照纳税规定，企业可以发现企业所得税前未扣除或未扣除的支出，企业在提出特殊申报和指示后，可以对该项目进行年度计算扣除，追缴确认期限不得超过5年。2013年中介会议问题研究，11 .企业是作为固定资产购买价值更高的家具、古董、书画及其他艺术品，还是作为投资资产处理购买？高尔夫会员费能否作为事业招待费，是作为一次性扣除，还是作为长期地摊费？意见：企业购买、转让或处置价值更高的家具、古董、书画等艺术品时，应作为要扣除的库存(高价商品)处理。以企业名义购买，与企业生产经营无关的高尔夫会员费根据事业招待费性质中华人民共和国企业所得税法实施条例第43条表示：“与企业发生的生产运营活动相关的事业招待费支出扣除为应计额的60%，但不得超过当年销售(营业收益)收入的5。”但是，如果属于资产，则按资产有效期分配，在分配时合并到该年度的业务招待费合计将按上述业务招待费标准税前扣除。评价期确定后，不能随意变更。2013年中介会的问题研究，12。纳税人可以寄存和获取海外出差发生的住宿费及交通费的相关文件、税金减免吗？意见：根据税法规定，根据纳税人海外出差实际发生的住宿和交通费用取得相关文件，例如，与进口取得相关的合理支出，允许税前扣除。但是税务当局对这种证明抱有怀疑的话，纳税人可以要求海外公共蒸汽管的确认证。，2013年中介会议问题研究，13 .企业准备期间发生的事业招待费、广告费和事业宣传费、“运营费”可以收吗？如果会计可以，在经营年度摊销开始时直接摊销吗？还是需要将合并计算合并到与本期相关的帐户中？意见：关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(根据国税厅公告2012 15第5条)，企业在准备期间，与组织活动相关的事业招待费支出可以将实际发生金额的60%计入企业组织费，并根据相关规定获得税前扣除。发生的广告费及业务宣传费可以用实际发生的金额支付企业组织费，并按照相关规定税前扣除。根据关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知(国税书2009 98)第9条，在国税厅“解释”中，在新法中开设的(计划的)运营费没有明确列为长期费用，企业可以在经营开始日当天一次性扣除，或根据有关长期费用的新税法进行处理，但一旦选定，就不能更改2013年中介会议提问研究，14。原始基金捐助者在2013年捐赠了原始基金，基金会在2014年才首次获得税前扣除资格，如何进行税前扣除？意见：2010年1月1日以后成立的基金会根据关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知(财政和税收2010第45号)第4条首次获得公益性捐赠税前扣减资格后，原基金的捐助者首次从基金会获得公益性捐赠税前扣减资格的那一年，根据所得税统市规定，可以获得税前扣减。该规定明确规定，基础工程必须获得公益性捐赠税前扣除资格的前提是原始基金捐赠者的捐赠。财团获得扣除资格的年份可以税前扣除。2013年中介会议提问研究，15。想明确一下教育经费是什么样的吗？意见：中华人民共和国企业所得税法实施条例第42条规定，企业发生的员工教育费支出扣除不超过总工资2.5%的部分。如果超过部分，将允许以后纳税年度结转扣除。该规定明确指出，当年企业纳税申报时实际发生的职员教育费将从规定的比率中实际扣除。不是按计算扣除的。2013年中介会议问题研究，16。房地产开发企业借入利息资本化开始时间是取得国土证的时间吗？意见：企业可以按照房地产开发经营业务企业所得税处理办法(国税发行2009 31)第21(1)条的规定，将为制造开发产品借入资金而发生的按照税收规定的借款按照企业会计标准的规定收集和分配，其中财政费用性质的借款可以在税前立即扣除。该政策意味着，企业为建设开发产品借入资金时，应资本化不属于逾期费用性质的借入成本，借入时资金的启用将开始资本化。2013年中介会议研究，17。集安企业现场项目当地代扣的企业所得税要扣除该地区的企业所得税，需要向主管税务机关办理什么手续？意见：建设企业总持有人应根据国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知 (IRS 2010156号)第7条，在处理企业所得税预付和统算贷款时，附上直接管理的地区经营业务部门在当地缴纳的税款的纳税证明。这是根据第3条规定，允许事业部门代扣实际营业收入的0.2%的所得税。因此，如果超过上述规定的比例预付(提前支付)部分，或税法中没有可以预付企业所得税的事业，则不允许企业在报税时以缴纳的税款缴纳。2013年中介会议问题研究，18。企业的固定资产正常(到期)处置是否需要向税务机关报告？意见：根据企业资产损失所得税税前扣除管理办法(国税厅公告2011 25)第9条，企业固定资产符合或超过使用年限正常报废的损失，应当通过目录申报方式向税务机关申报赔偿。因此，企业可以向税务机关提出目录申报，然后立即提出企业所得税年度结算清算申报。2013经纪会议事项研究，19.2013年现场企业在广州设立的第二分公司是否需要在广州进行转换清算，如果要在广州进行转换整理，是否需要发出认证报告？意见：根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法(国家税务总局2012年第57号公告)第10条，在结算税务企业汇款时，总机关将企业的年度应纳税收入额和支付的税额扣除额合计在一起计算，并分别由总机构和分公司在当地支付税款或退款。分公司可以按照第十一条的规定向所在地税务机关提交年度纳税申报单及其他资料。因此，在光州设立的2级分公司不需要发出认证报告。另外，根据第5条的规定，新设立的第二分公司在当地不分摊当年企业所得税的情况下缴纳。因此，新建的分部应在本处所在地缴纳。也就是说，现场本组织于2013年在广州设立的分公司不需要在广州进行年度纳税申报。2013年中介会议问题研究，20 .财政和税收(2013)第70号关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知中的第二条，企业是否需要提交有关合格会计法人或税务机关发布的研发费用扣除的特殊报告，以处理研发费用扣除？意见：第70号第2条规定，企业只能雇用有资格证的会计法人或税务公司，并没有规定，当年发行可扣除研究开发费的特别审计报告或鉴定报告，必须发行报告。2013年中介会议问题研究，21。如果企业根据会计制度的折旧年限折旧额超过税法规定的最低寿命，在汇总时能否根据税法规定的最低寿命扣除折旧额？意见：根据关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(国税厅公告2012 15)第8条的规定，企业根据财务会计制度，以及实际在财务会计处理中确认的支出，如果不超过企业所得税法和相关税法规定的税前扣除范围和标准，则可以处理企业实际会计确认的支出，在企业所得税之前扣除，计算应纳税额因此，如果企业在会计制度下折旧寿命的折旧金额超过税法下的最小寿命，则不存在退税。2013年中介会议问题研究，22。年度纳税申报单反映了不应纳税的收入和支出，“非盈利的不应纳税收入”的支出反映在哪里？意见：关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知(财政和税收2009123)明确规定，符合免税资格条件的非营利组织中，“取得的应纳税收入及相关费用、费用、损失应分别核算免税收入及相关费用、费用、损失”的要求。此条件表示会计要求。企业取得的各种免税收入对应的成本费用可以在企业的应纳税收入计算中扣除，除非根据关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税书2010 79)第6条另有规定。因此，申报单上没有单独反映的规定。2013年中介会议问题研究，23。房地产公司在存款1 (1)收入明细表中的第一行收入额与在附表3税务调整项目明细表中的第26行“业务招待费”和第27行“广告费”中的两个项目的税前扣除额计算所得不一致。填写申报单的时候应该怎么处理？意见：销售未完成开发产品获得的收入可以暂时用作三种手续费的基准，填写申报单时，可以填写附表1 (1) 16行“(3)其他相同销售收入