安然事件分析ppt课件

。背景：安然公司通过游说政府放松能源管制获得了发展机会，并通过大力发展金融衍生品交易和电子商务迅速扩大了规模。然而，当美国经济陷入衰退时，能源价格下跌，互联网经济泡沫破裂，股市下跌。安然的能源业务、金融衍生品交易和电子商务都受到了很大影响。要么说实话，承认公司面临困难，失去投资者。要么通过不正当手段，继续制造一个快速增长的“神话”来骗取投资者的信任。安然拥有b公司51%的控股权，b公司拥有c公司51%的控股权，然后安然拥有c公司25.5%的控股权，安然在h公司的控股权只有几个百分点。安然公司利用资本重组形成一个庞大而复杂的企业组织，并利用一个“金字塔”式的多层控制链来实现用最少的资本控制最多的公司的目标。然后，通过复杂的关联交易，利润被伪造，债务被隐藏。安然建立关联企业网络的具体方法是：一是纵向持股，二是横向持股。安然利用美国通用会计准则(GAAP)在其财务报表中虚报其债务。根据公认会计原则，对于股权不超过50%的子公司，无论公司是否拥有控制权，都没有必要合并其会计报表。安然的结构非常复杂，有很多层次。对于许多级别较低的公司来说，安然的股权比例很低，但实际上是由安然控制的。这些子公司的负债不能反映在安然自己的资产和负债中。这种做法掩盖了负债，大大降低了安然的资产负债率。安然1中的会计问题。利用“特殊目的实体”低估利润和负债。安然公司不恰当地使用了“特殊目的实体”符合某些条件且可能不包括在合并报表中的会计惯例，从而将应包括在合并报表中的三个“特殊目的实体”排除在合并报表编制范围之外。根据美国现行会计惯例，如果非关联方(可能是公司或个人)投资“特殊目的实体”3%以上的股权资本，即使“特殊目的实体”的风险主要由上市公司承担，上市公司也不得将“特殊目的实体”纳入合并报表的编制范围。安然公司利用会计实务中这一只注重法律形式而忽视经济实质的漏洞，成立了数以千计的“特殊目的实体”，作为隐瞒负债和掩盖损失的工具。2.挂应收票据高估资产和股东权益。3.通过有限合伙企业操纵利润。4、利用合伙网络组织，自我交易，涉嫌隐瞒巨额损失。(1)安达信出具了严重失实的审计报告和内部控制评价报告。2000年，安达信为安然公司发布了两份报告，一份是附有无保留意见和解释性说明(解释会计政策的变化)的审计报告，另一份是批准安然公司管理层声称其内部控制能够合理确保其财务报表可靠性的评估报告。安达信对安然公司的审计缺乏正式独立性的事实表明，安达信为安然公司提供了审计和咨询服务。在安然公司，安达信2000年的审计收入为2500万美元，但咨询收入为2700万美元。如果会计师事务所的审计和咨询服务没有完全分离，会计师事务所与被审计公司之间的合谋将不可避免地发生。安然公司的许多高管都是安达信的前雇员，他们的密切关系至少破坏了安达信的正式独立性。安然公司的首席财务官、首席会计官、公司发展部副总经理和其他高级管理人员都是从安达信招聘的。(三)故意徇私舞弊、销毁工作底稿的。2001年底，安然申请破产。安达信知道他应该为这一事件负责，但他没有承担必要的责任，也没有采取必要的纠正措施。相反，他销毁了审计工作文件和审计文件。这种逃避责任的行为也间接使公众怀疑安徒生的正直。当美国经济陷入衰退，能源价格下跌，网络经济泡沫破灭，股市下跌，安然的能源业务、金融衍生品交易和电子商务都受到很大影响。安达信未能保持应有的职业谨慎和怀疑。关于注册会计师独立性的争论。非审计服务。一些学者认为，就非审计服务而言，它们往往不仅不损害审计独立性，而且有助于加强审计独立性，因为：(1)提供非审计服务可以帮助注册会计师更深入地了解客户的经营和交易情况，可以更有效地识别风险，选择更有效的审计程序，更积极地抵御来自客户的压力。(2)随着会计师事务所的逐步扩张，业务更加多元化，财务更加安全，它们更有能力承受某一客户流失造成的损失，从而增强注册会计师的独立判断能力。过去，美国的“五大”也认为非审计服务不会影响审计独立性。然而，安然事件后，迫于舆论压力，他们对外宣布不再向审计客户提供信息技术咨询和内部审计服务。安然事件后，美国众议院通过了2002萨班斯奥克斯利法案法案，禁止会计师事务所向审计客户提供非审计服务，如财务信息系统设计和实施以及内部审计外包。注册会计师定期轮换制度。注册会计师定期轮换制度的问题有两层含义：一是审计合伙人的定期轮换；其次，会计师事务所应定期轮换，以避免因与客户的长期关系而导致审计独立性下降。以前，美国只要求审计合伙人实行七年轮换制，不要求公司轮换。会计师事务所的回避制度问题。安然、全球电信、废物管理公司等许多高级管理人员。最初是安达信的员工。人们把注册会计师从会计师事务所流向客户的这种现象称为“外移现象”，这被认为是注册会计师缺乏独立性的主要原因之一。因此，注册会计师必须经过一段“冷却期”才能与原审计客户一起任职，或者当客户从会计师事务所抽调高级管理人员时，会计师事务所应实行回避制度，不接受客户的审计业务。安然等事件后，为了重建会计师的独立性，唤起美国投资者的信心，美国国会通过了2002萨班斯奥克斯利法案。该法案提出了加强注册会计师独立性的措施：1 .修订1934 证券交易法，禁止执行上市公司审计的会计师事务所向被禁名单上的审计客户提供非审计服务。未明确列入禁止清单的非审计服务也必须事先获得公司审计委员会的批准。2.审计合伙人和复核合伙人必须轮换5年，注册会计师应向公司审计委员会报告。如果公司的首席执行官、首席财务官、总会计师和其他高级管理人员前一年曾在一家会计师事务所工作，该事务所不得为公司提供法律服务。4.指示国家监管机构自行决定上市公司监管委员会的相关标准是否适用于未在该委员会注册的中小企业。启示1:我们不仅要重视制度安排，更要忽视全面的诚信教育。证券市场是一个充满机遇和诱惑的游戏场所。我们需要通过制度安排来限制和阻止参与者和监管者。诚实意味着诚实和可信赖。诚实意味着诚实、真实而非虚假。信守诺言意味着可靠，信守诺言注册会计师作为市场经济的“经济警察”和证券市场的参与者，只有诚实守信，才能维护市场秩序，保证市场健康发展。启示2:如何确保审计独立性。在证券市场中，独立审计制度在提高会计信息的可信度、增强投资者对证券市场的信心和维护证券市场秩序方面发挥着重要作用。它是现代资本市场和公司治理体系的重要环节之一。该系统有效运作的先决条件在于其独立审计专业的独立性。如对上市公司实行定期轮换的独立审计制度，以避免因注册会计师与上市公司关系密切而丧失独立性。只有真正建立有效的法律机制来保障会计师的独立性和职业操守，才能重塑市场信心，帮助中国证券市场度过信用危机。启示3:建立和完善法律体系，加强政府监管。从“安然”事件到“安达信”丑闻，我们不仅看到了严重的道德失范，也看到了法律制度的缺失和政府监管的薄弱。因此，我们应该建立和完善法律制度，不仅要规范企业，还要规范社