2018年个人所得税法修正案讲解PPT演示幻灯片

中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)，2018年8月31日，2020年9月1日，个人所得税修正案，相关条款解释，税目，税率，应纳税所得额的计算，征收管理，目录，2020年9月2日，相关条款解释，2020年9月3日，6月9日，第一条在中国境内有住所或无住所，在一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人为居民个人。居民个人在中国境内外取得的所得，应当依照本法的规定缴纳个人所得税。在中国既无住所又无住所，或者在一个纳税年度内在中国居住不满183天的个人为非居民个人。非居民个人从中国取得的所得，依照本法的规定缴纳个人所得税。纳税年度从公历1月1日开始，到12月31日结束。4，6/9/2020，居民和非居民个人，183天？双边税务条约中183天规则的基本规定是，一缔约国居民因就业而获得的薪金、工资和其他类似报酬可在另一缔约国征税。但是，如果同时满足下列三个条件，则只应由一个缔约国征税，另一缔约国应免税：(1)雇员在一年内(日历年或财政年度)在另一缔约国停留的总时间不得超过183天；(二)该报酬不是由缔约国另一方居民(公民)的雇主或者其代表支付的；(3)报酬不应由雇主在另一缔约国的常设机构或固定基地承担。然而，在董事费、养老金和政府雇员以及教师和研究人员的跨境收入方面，应遵循特殊规定。第七条居民个人在中国境外取得的所得，可以抵减已在中国境外缴纳的个人所得税额，但抵减额不得超过依照本法规定计算的纳税人在中国境外所得的应纳税额。根据国家安全法对“海外”的解释，香港、澳门和台湾应该属于“海外”。“境外”的定义是：境外是指在中华人民共和国境外或者境内，中华人民共和国政府没有实施行政管辖的地区。中华人民共和国，2020年8月，6月9日，起征点免税，起征点，所谓起征点，就是征税对象达到税额开始征税的界限。如果税收目标金额未达到阈值，则不征税。一旦征税对象的金额达到或超过阈值，应对全部金额征税，而不是只对超过阈值的部分征税。免税，即所谓的免税，是指免税金额在征税对象总额中所占的比重。它是按照一定的标准从纳税对象的总额中预先扣除的金额。免税部分不征税，只对超过免税金额的部分征税。两者的区别是：假设数字是5000，你的月薪是5001。如果是免税的，5000元将被免除，只有超过1元的部分将被征税。如果是门槛，5000英镑是不够的。如果超过5000元，将全额征税，即按5001元纳税。3500，5000，10，6/9/2020，人民币汇率中间价是指银行买卖外汇的价格之间的折中，通常是银行清算资金时使用的价格。也就是说，买卖外汇的个人或单位的外汇价格中值。中国外汇交易中心每天在银行间外汇市场开放前向银行间外汇市场的所有做市商进行查询。所有做市商的报价均作为人民币兑美元汇率中间价的计算样本。剔除最高和最低报价后，对其余做市商的报价进行加权和平均，以获得当日人民币兑美元汇率的中间价。汇率的中央平价=(现金买价/卖价)/2，11，6/9/2020，第16条的计算收入，以人民币表示。如果所得为人民币以外的货币，则应根据以下规定将税款兑换成人民币2020年9月12日应纳税项目和税率，2020年9月13日个人所得税法第2条规定，下列个人所得应缴纳个人所得税：(1)工资、薪金所得；(二)劳务报酬收入；(三)稿酬所得；(四)特许权使用费收入；(五)营业收入。(六)利息、股息、红利所得；(七)财产租赁收入；(八)财产转让收入；(9)意外收入。个人所得税按照居民个人取得前款第一项至第四项所得的纳税年度合并计算(以下简称综合所得)；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，应当按月或者分项计算个人所得税。取得前款第五项至第九项所得的纳税人，应当依照本法的规定分别计算个人所得税。征税范围，综合收益，14，6/9/2020，第3条。个人所得税税率：(1)综合所得适用3%-45%的累进税率(税率表附后)；(2)营业收入适用5%至35%的累进税率(税率表附后)；(三)利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和附带所得，按20%的比例纳税。(注1:)本表中的年度应纳税所得额是指每一纳税年度的收入扣除6万元费用后的余额，以及按照本法第六条的规定从居民个人综合收入中确定的特别扣除、特别附加扣除和其他扣除。注2:非居民个人取得的工资、薪金、个人劳务报酬、作者作品报酬和特许权使用费所得，应按照本表按月折算为应纳税额。)、2020年6月9日第16号个人所得税税率表二(适用于营业收入)，(注：本表所称年度应纳税所得额是指根据本法第六条的规定，在每个纳税年度的总收入中扣除成本、费用和亏损后的余额。)、2020年9月6日第4条下列个人收入免征个人所得税：省级人民政府、国务院各部委、解放军以上单位以及外国和国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环保等方面的奖金；二。国家发行的国债和金融债券的利息；三、按照国家统一规定发放补贴和津贴；四、福利基金、养老金、救济基金；5.保险赔偿。六、复员军人、复员费、退休费；七、按照国家统一规定发给干部职工的家庭津贴、退休费、基本养老金或退休费、退休费、退休生活津贴；依照有关法律、法规规定免税的驻华外交代表、领事官员和其他使领馆人员的收入；九、中国政府参加的国际公约和签订的协定中规定的免税收入；十、国务院规定的其他免税收入。前款第(十)项的免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。豁免范围为2020年9月18日。第五条有下列情形之一的，可以减征个人所得税。具体范围和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案： (一)残疾人、老年人和烈士的收入；(二)因自然灾害遭受重大损失的。国务院可以规定其他减税措施，并报全国人民代表大会常务委员会备案。减征范围，2020年9月19日财政部、国家税务总局关于适用2018年第四季度个人所得税扣除费用和税率的通知201898号，2018年9月7日，2020年9月20日，6月9日，个人所得税税率表1(适用于工资薪金所得)，2020年9月21日，6月9日，个人所得税税率表2(生产经营所得一应纳税所得额=年收入-60000-特别扣除-特别附加扣除-其他扣除(二)非居民个人工资、薪金所得，应纳税所得额为月收入减去费用5000元的余额；个人劳务报酬、作者作品报酬和特许权使用费所得，为应纳税所得额。应税收入=工资收入-5000=个人劳务报酬收入=作者出资报酬收入=特许经营收入，2020年9月24日，特殊扣除，包括社会保险费和居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的住房公积金。特殊附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或房租、赡养老人等费用，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。2020年6月9日，个人劳务报酬、作者作品报酬和版税收入为扣除20%费用后的收入。应税收入=劳务报酬收入(1-20%)=写作报酬收入(1-20%)=版税收入(1-20%)=写作报酬收入减70%。应纳税所得额=作者报酬所得(1-20%) (1-30%)，2020年6月26日，(3)营业收入，应纳税所得额为各纳税年度总收入扣除成本、费用和损失后的余额。(四)财产租赁所得，每笔收入不超过4000元，扣除费用800元；金额超过4000元的，扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。1.收入4000应纳税所得额=财产租赁收入-8002，收入 4000应纳税所得额=财产租赁收入(1-20%)，2020年7月27日、6月9日，(5)财产转让所得为财产转让所得扣除财产原值和合理费用后的应纳税所得额。(6)对于利息、股息、红利和附带收入，应纳税所得额为每项收入的金额。个人将其收入捐赠给教育、扶贫、扶贫等公益慈善事业，捐赠金额不超过纳税人申报的应纳税所得额30%的，可以从其应纳税所得额中扣除；如果国务院规定对公益慈善机构的捐赠进行全额税前扣除，则以该规定为准。第八条有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整： (一)个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则，无正当理由减少个人或关联方应纳税额的；(二)在居民个人控制或居民个人与企业居民共同控制的实际税负明显较低的国家(地区)设立的企业，没有合理的经营需要，居民个人当归对应的利润没有分配或减少；(三)个人实施其他不具有合理商业目的的安排，获取不正当税收利益的。税务机关依照前款规定进行纳税调整，需要补税的，应当补税，并依法加收利息。第十条有下列情形之一的，纳税人应当依法申报纳税： (一)取得综合收益，必须进行最终结算；(二)无应税所得扣缴义务人；(三)对于应纳税所得额，扣缴义务人未扣缴税款。(四)取得境外收入；(五)因移民而注销中国户籍的；(六)非居民个人在中国境内两个以上地点取得的工资、薪金所得；(七)国务院规定的其他情形。扣缴义务人应当按照国家规定申请足额扣缴申报，并向纳税人提供个人收入和扣缴税款等信息。根据条例第十一条关于时间的规定，对于居民个人取得的综合收入，个人所得税应当按年度计算。如果有扣缴义务人，扣缴年龄非居民个人取得工资、薪金、个人劳务报酬、作者作品报酬和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，扣缴义务人应当按月或者按月代扣代缴税款，不得解缴税款。第十二条取得营业收入的纳税人应当按年计算个人所得税。纳税人应当在每月或者每季度结束后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款。最终结算应在次年3月31日前完成。纳税人的利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和附带所得，应当按月或者按次计算。有扣缴义务人的，扣缴义务人应当按月或者按次代扣代缴税款。第十三条纳税人未委托扣缴义务人取得应纳税所得额的，应当在取得所得后十五日内向税务机关申报纳税。纳税人取得应纳税所得额，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前缴纳税款；税务机关通知缴纳期限的，纳税人应当按照期限缴纳税款。居民个人从境外取得收入，应当在次年3月1日至6月30日期间申报纳税。非居民个人在中国境内从两个以上来源取得工资、薪金所得的，应当在次月15日内申报纳税。纳税人因移民而注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前结清税款。第十四条扣缴义务人应当在次月15日内，将每月或者每次代扣代缴的税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税代扣代缴申报表。第十五条个人转让房地产的，税务机关应当根据房地产登记等相关资料，核对应缴纳的个人所得税。登记机关办理转让登记时，应当查验与房地产转让相关的个人所得税完税凭证。个人转让股权进行变更登记的，市场主体登记机关应当审核与股权交易相关的个人所得税完税凭证。第十七条按照代扣代缴的税款向