本量利分析案例PPT课件

。1.“本量利”分析法在煤化工企业管理决策中的应用。义马气化厂案例研究。2.目录。1.企业概况。2.成本-数量-利润分析法。1.单位边际贡献和单位边际贡献率分析。产品组合决策。2.短期管理决策。3.盈亏平衡点分析。4.安全边际分析。5.利润敏感性分析。应注意管理和控制的关键点。3.结论。3.1。企业概况。义马气化厂成立于1997年。它是河南能源化工集团下属的重要化工生产企业，是全国煤炭工业实现煤炭地方转化的第一个重点项目。2014年，该厂产品结构调整项目完成并投产，实现了从单一产品向多元化发展的历史性跨越，产品范围从煤到天然气、甲醇、二甲醚、醋酸、液氨、硝酸铵等。当生产单一产品时，企业只能通过增加数量(产量/销售量)来获得更多的利润，这不能满足经营和管理的需要。由于国内外极其严峻的经济环境，煤化工行业出现了严重的过剩，企业盈利能力十分脆弱。因此，必须采用科学有效的方法进行快速管理决策，以不断增加收入和降低成本。“成本-数量-利润”分析，也称为CVP分析，是指在可变成本计算模型和数学会计模型以及图片和数字的基础上，为预测、决策和计划提供必要的财务信息，以揭示固定成本、可变成本、销售量、单价、销售量和利润等变量之间的内在规律性关系的定量分析方法。基本公式：营业净利润=销售收入-总成本=销售收入-变动成本-固定成本=单价销售额-单位变动成本销售额-固定成本=(单价-单位变动成本)销售额-固定成本。(1)分析单位边际贡献和单位边际贡献率，做出产品组合决策。由于义马气化厂产品种类繁多，有必要计算各种产品的边际贡献，进行产品结构分析，科学合理地安排生产操作方式。单位边际贡献=单位销售价格-单位可变成本单位边际贡献=单位销售价格，6，1。单位边际贡献和边际贡献率分析，表1:义马气化厂2014年1月主要产品(单位：元)。7。从表1可以看出，一般来说，企业应该以较大的边际利润率来优化产品，即生产更多的粗甲醇，以保证二甲醚创造更多的边际利润。但是，由于煤化工技术的固有特点，每种产品的化学反应和原料消耗不同，会导致不同的产品组合，产品产量和企业经营效果会发生很大变化。因此，在确定经济产品组合之前，有必要分析工厂的工艺流程和反应材料消耗。根据装置的特殊工艺特点和设计消耗，生产1吨甲醇所需的700Nm3CO和1400Nm3H2可生产1.5吨醋酸和0.7吨液氨(0.7吨液氨可生产约1.5吨硝酸铵)。在有一定净气量的前提下，如果生产更多的甲醇，乙酸和氨的产量会减少。由于企业的总边际贡献=(产品单位对产品销售量的边际贡献)，为了实现企业的最大总边际贡献，我们根据甲醇、醋酸、氨和硝酸铵之间的消耗关系来比较边际贡献。边际贡献1吨(粗)甲醇=982(人民币)小于1.5吨醋酸0.7吨氨=1.5986 0.7805=2042.5(人民币)小于1.5吨醋酸1.5吨硝酸铵=1.5986 1.5382=2052(人民币)。由此可见：如果一个企业增加甲醇产量，其总边际贡献就会变小。因此，应该减少甲醇的产量，使清洁气体中的一氧化碳和H2可以进一步加工成乙酸、液氨或硝酸铵，而总边际贡献(见表2)、表9和表2:不同生产模式下的效益比较。从表2可以看出，随着醋酸和氨产量的不断增加，企业日边际总贡献从132.1万元增加到154.8万元，说明上述结论是正确的。根据以上结论，2014年，义马气化厂明确提出生产组织模式应以醋酸和液氨的稳定高产为重点，并及时在义马气化厂成立醋酸、合成氨和硝酸铵研究小组，全面推进试运行，充分发挥醋酸和液氨生产能力。这一决定的提议成为工厂在2014年扭亏为盈的主要前提。在生产组织过程中，还会遇到半成品或成品是否需要进一步加工的分析和决策：从净气中分离出来的氢气是否需要出售或进一步加工成合成氨，合成氨产品是否需要出售或进一步加工成硝酸铵出售。通过“成本-数量-利润”分析中的差异分析方法，原则是：深加工后的销售收入半成品的销售收入大于深加工的附加成本，应进一步加工；相反，半成品应该出售。关于是否生产亏损产品的分析和决策，亏损产品根据其亏损情况分为两类：一是真实的亏损产品，即边际贡献为负；第二是产品的虚拟损失，这可以提供边际贡献。就亏损企业停止生产而言，衡量的不是产品总收入能否补偿总成本并提供净营业收入，而是总收入在补偿可变成本后能否提供边际贡献。只要它能提供边际贡献，就表明这种产品在经济上是有益的。2014年8月、10月和11月，义马气化厂氨生产出现亏损。然而，在8月和10月，仍然有某些边际贡献单位没有停止生产。11月，由于氨价格持续下跌，边际利润几乎为零，因此减少了氨的产量，并出售一些氢气来增加利润。当亏损产品不能提供边际贡献时，应该谨慎决策。首先，我们应该考虑是否还有潜力。如果我们能通过改善管理来降低成本，我们就不应该暂时停止生产。第二，即使没有潜力可挖掘，也应考虑诸如亏损产品停产后是否会影响其他产品的生产等因素。根据盈亏平衡点的分析，盈亏平衡点也被称为盈亏平衡点，即一个企业不盈利或亏损的产量/销售量可以用保本销售量或保本销售量来表示。盈亏平衡点是企业的关键点。在这一点上，没有利润或损失。超过这一点，利润就会产生。基本公式：净营业利润=(单价-单位变动成本)销售额-固定成本。如果净营业利润等于0，保证销售量等于固定成本(单价-单位可变成本)。保本销售=保本销售单价=固定成本边际贡献率。由于义马气化厂各种产品的产量是由净煤气的组成决定的，所以盈亏平衡点分析采用销售数量匹配法。方法是根据各种数量在总销售额中所占的比例来计算每种产品的盈亏平衡点。2014年11月，在计算企业盈亏平衡点时，每生产1万立方米天然气、18.3吨粗甲醇、14.3吨醋酸和4.2吨合成氨被视为一个成套系列。然后，计算每组产品的边际贡献率，计算盈亏平衡点。(1)每种产品的边际贡献=110，000 m3天然气14.3醋酸装置18.3粗甲醇装置4.2氨装置。(2)综合保证成本销售=每套产品在固定成本下的边际贡献。(3)各种产品的保证成本销售量=每套产品的总保证成本销售量(4)分析安全边际，安全边际的大小，在一定程度上反映了企业风险的大小。安全边际越大，商业风险越小。2014年第四季度，煤化工产品继续低迷，企业盈利能力仍令人担忧。虽然11月份企业运营取得了一些成绩，但仍需进一步了解企业生产经营的安全水平。根据以上盈亏平衡点分析，企业11月保本金额=14199.56万元，11月实际营业收入=15676万元，安全边际金额=实际销售金额-保本金额=15676-14199.56=14764.44万元，安全边际率=安全边际金额，实际销售金额=147.4415676=9.42%。根据安全检查标准(见表3)，11月企业安全边际率低于10%，整体经营状况仍处于危险水平。为了降低风险，有必要分析哪些因素会影响利润以及影响多少。有必要进行利润敏感性分析。表3:安全检查标准表。19，(5)，利润敏感性分析，关注关键管理和控制点。20、各种参数变化对利润变化的影响程度分析，敏感度指标为敏感度系数。敏感度系数=利润变化百分比参数变化百分比。根据2014年7月财务报表的数据和信息，对二甲醚和醋酸进行了利润敏感性分析(见表4和表5)。表4:二甲醚利润敏感性分析模型(单位：元)。21，表5:醋酸利润敏感性分析模型(单位：元)，22，利润敏感性分析与应用，(1)目前，煤化工产品处于买方市场，企业很难控制价格，所以只能跟随市场，在价格高的时候特别注意产品的生产和销售，以增加利润。(2)增加销量。一方面，积极开拓市场，制定合理的销售策略；另一方面，要提高产量，通过精心的生产组织，提高设备的运转率和负荷率。(3)降低可变成本和固定成本。大多数固定成本很难降低，但通过技术改造和工艺操作优化，尽可能降低可变成本是可能的。2014年，义马气化厂在内部市场化计划中增加了对生产消耗和成本指标的考核，并在下半年增加了生产和工资结算比例，以降低成本。与此同时，随着市场的变化，醋酸价格在8月份一路攀升至3850元/吨。该厂全力组织醋酸装置的高负荷生产，当月生产经营实现利润12191.11万元。结论：当生产多种产品时，其产品结构的变化会导致产量的变化，从而带来企业利润的巨大变化。对于煤化工企业，每个企业都有特定的工艺流程和反应消耗。为了获得更好的经济效益，简单地考虑增加高边际利润率产品的产量可能是不正确的。在这方面，“成本-体积-利润”分析方法可以用来