企业所得税练习及答案

企业所得税练习1、下列项目收入，不需要计入应纳税所得额的有()。A.公司债券的利息收入B.居民企业之间的股息收入C.债务重组收入D.实物捐赠资产的价值回答 b2、下列项目，应计入应纳税所得额的有()。A.非金融企业转让资金使用权的收入B.应付给债权人的无法支付的应付款项C.出口货物退税D.使用自产商品为员工谋福利ABD3、根据企业所得税法律制度的规定，下列税收在计算企业应纳税所得额时，不得从总收入中扣除()。A.土地增值税b .增值税c .消费税d .营业税回答 b4、在下列项目中，可作为业务招待费税前扣除限额的计提依据是()。A.转让无形资产使用权的收入B.应付给债权人的无法支付的应付款项C.无形资产所有权转让收入D.固定资产销售收入回答一决议本年销售(业务)收入包括货物销售、劳务、财产租赁、无形资产使用权转让和视同销售收入，即会计上的“主营业务收入”和“其他业务收入”。5.一家外商投资企业2012年的利润总额为40万元，捐赠前的收入额为50万元。那一年，通过当地教育部门从“非营业费用”账户中拨出5万元用于农村义务教育。企业2012年应缴纳的企业所得税为()。A.b. 125，500元c. 134，500元d. 105，500元回答 b分析公益捐赠扣除限额=利润总额的12%=4012%=48(万元)，实际公益救济捐赠为5万元，允许税前扣除的公益捐赠为4.8万元，调节税金额=5-48.8=0.2万元。应纳税额=(500.2) 25%=125，500元6.2011年12月，一家企业收到了捐赠的设备。收到的增值税专用发票显示价格为10万元，增值税为1.7万元，企业支付了8000元的额外运输费用。捐赠资产应缴纳的企业所得税为()。292.5万元人民币，272.5万元人民币，250万元人民币回答 b决议应纳税所得额：101.7=117.7(万元)应交所得税=11.725%=22.925(万元)7.2011年6月初，甲公司收到一批企业捐赠的货物，并获得捐赠企业开具的增值税专用发票，发票上显示货物价格为20万元，增值税金额为3.4万元。在该月的后半月，该公司出售了货物，并向买方开具了增值税专用发票，显示货物价格为25万元，增值税金额为4.25万元。不计城市维护建设税及教育费附加，甲方应为此业务缴纳企业所得税()万元。A.6.60B.7.72C.8.25D.7.1回答 d分析8、下列费用，可从应纳税所得额中扣除的是()。A.固定资产建设期间银行贷款利息B.诉讼费用对外投资固定资产应计折旧费用D.非广告赞助支出回答 b决议甲种固定资产建造过程中向银行借款的利息属于应资本化的利息，不能据实扣除。根据选项c在境外投资的固定资产已转换为被投资方的资产，投资方不得计提折旧；d选项非广告赞助费用不得扣除。9、下列各项不得从应纳税所得额中扣除()。A.纳税人在生产经营中发生的固定资产修理费用B.行政罚款C.为投资者或雇员支付的商业保险费D.企业之间支付的管理费BCD10、下列项目，既要调整纳税年度会计利润，又要调整应纳税所得额的是()。A.滞纳金和罚款B.自产货物捐赠的未确认收入C.会计师事务所审计期间发现的本年度未记录收入D.由选项c收入支付的城市建设税和教育附加费激光唱片决议选项A和B属于税法和会计在扣除方面有差异的项目。纳税时只需要纳税调整，会计利润不需要调整11、根据企业所得税法的有关规定，不得提取折旧的固定资产有()。A.以经营租赁方式出租的固定资产B.未使用的房屋和建筑C.通过融资租赁租赁租赁的固定资产D.以经营租赁方式出租的固定资产回答 d决议经营租赁租赁的固定资产，出租方应计提折旧，承租人不应计提折旧。12、下列项目中，符合相关企业认定标准的有()。由第三方直接或间接拥有或控制的B.资产的直接或间接所有权或控制权在购买和销售中有直接或间接的所有权或控制关系经营中存在直接或间接的所有权或控制权关系回答美国广播公司13.位于经济特区的一家生产性外商投资企业于2006年成立，并于当年盈利。根据当时的规定，企业所得税税率为15%，从获利年度起实行两免三减半的优惠政策。假设2008年应纳税所得额为120万元，2008年应缴纳的企业所得税为()万元。甲13.2乙15丙10.8丁9回答 c分析该企业2006年盈利，2008年处于减半期。它可以享受减半的税收优惠。因此，企业2008年应缴纳的所得税=12018 p%=108(万元)14.一家城市汽车轮胎制造厂(增值税一般纳税人)全年实现轮胎无税销售额9000万元，运输费收入46.8万元。采购各类物资，取得增值税专用发票，注明采购金额2400万元，进项税额408万元；支付50万元运输费，30万元保险及装卸费，并取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日，原房地产价值200万元的仓库被租赁给一家商场，为期两年，总租金为48万元。签订合同时，提前半年收取12万元，其余在租赁期当月收取。消费税税率为3%。要求：计算税前可扣除的税费。回答(1)应付增值税9000 46.8(1.17%)17%-(408 507%)=1125.3(万元)(2)应交消费税9000 46.8(1.17%)3%=271.20(10，000元)(3)应交营业税125%=0.6(万元)(4)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：城市建设税=(1125.3 271.20 0.6)7%=97.80(万元)教育附加费=(1125.3271.20.6) 3%=4191(人民币10，000元)(5)税前扣除总额=271.20 0.6 97.80 41.91=411.51(万元)15.2011年，某企业实现总收入8000万元，其中债务利息7万元，金融债券利息20万元，被投资公司税后利润38万元。经聘请的会计师事务所审计后，发现以下税务问题：(1)12月，以公允价值47万元的自产货物清偿应付账款50万元。持有公允价值和债务差额的债权人将不再要求。企业清偿债务时，直接用50万元分别冲抵应付账款和存货成本；(2)12月份，无形资产所有权发生转移，60万元收入不作为收入处理，35万元无形资产账面成本未核销。(3)12月，通过当地政府机构向贫困山区捐赠一批家用电器，费用为20万元，市场销售价格为23万元。企业在核算时直接按照成本价冲减存货。(四)企业全年发生的业务招待费45万元。要求：计算应纳税所得额，以调整业务招待费。回答企业当年销售收入=8000-7-20-38 47 23=8005(万元)允许扣除的业务招待费=80055 =40.025(万元)4560%=27(万元)40.025，允许扣除27万元。增加应纳税所得额=45-27=18(万元)16.一家公司2010年国内业务的应税收入为3000万元。公司在甲、乙两地均设有分公司，甲地分公司应纳税所得额为600万元，其中生产经营收入500万元，甲地规定税率为20%。特许权使用费收入为100万元，a国规定的税率为30%。b国分支机构当年应纳税所得额为400万元，其中生产经营收入300万元，b国规定税率为30%，租赁收入100万元，b国规定税率为20%。请计算本年度公司对境内外收入征收和缴纳的企业所得税。回答企业当年国内外应纳税所得额=3000 600 400=4000万元a国分支机构在国外实际缴纳的税款=50020% 10030%=130(万元)。扣除限额=60025%=150(万元)b国分支机构在国外实际缴纳的税款=30，030% 10，020%=110万元。扣除限额=40025%=100(万元)甲、乙分支机构境外收入应纳税额分别为130万元和100万元。年应纳税额=400025%-130-100=770(万元)17.2011年，某酿酒公司实现白酒销售收入7400万元，投资收入110万元。应扣除的总成本、费用和税金为7300万元，非营业费用为80万元。全年实现会计利润130万元。按企业所得税税率的25%缴纳企业所得税32.5万元。经聘请的会计师事务所审计后，公司发现以下问题，应按照税法规定补税：(1)“投资收益”账户中记录的110万元分别是：在国内投资的外商投资企业利润40万元；从境外分支机构取得税后收入50万元，已在境外缴纳20%的企业所得税。债务利息收入为20万元。(2)2011年4月20日，一台机械设备以90万元购买，当月投入使用。根据税法规定，设备按直线折旧法折旧10年，残值率为5%。企业税前扣除设备采购成本。(3)12月10日，他收到某单位捐赠的一辆汽车，并获得增值税专用发票，发票上注明价格为50万元，增值税为8.5万元。该企业未纳入会计核算。(4)通过非营利组织向农村义务教育捐赠50万元，直接向南方雪灾捐赠30万元，记入“营业外支出”账户，已全部扣除。要求：根据以上信息，相关税务事项按以下序号计算：(1)计算待调整的机械设备应纳税所得额；(2)计算接受捐赠时应调整的应纳税所得额；(三)计算对外捐赠调整的应纳税所得额；(4)计算公司2011年国内应纳税所得额；(5)计算公司2011年应缴纳的企业所得税。回答(1)外购设备应纳税所得额的调整=90-90(1-5%)10128=843(万元)(2)接受捐赠应增加应纳税所得额=508.5=585(万元)决议本主题是指会计师事务所审计中发现的问题。由于会计处理不准确，注册会计师首先调整了企业的账簿。账簿调整之一是90万元计入“固定资产”，5.7万元计入“累计折旧”；第二，调整了账簿。捐款58.5万元计入“