企业所得税纳税调整项目

(一)企业所得税调整企业所得税调整是指纳税人在计算应纳税所得额时，其财务会计处理与税收规定不一致时，根据税法进行的调整。包括收入确定原则和具体金额的调整，各种费用支出扣除范围和标准的调整。(二)企业所得税调整的意义企业所得税的调整有利于财务会计制度与税法的适当分离，规范国家与企业之间的分配关系。(3)企业所得税纳税调整项目表格式(附表1)企业所得税调整项目表报告日期从年月日到年月日。单位：袁计算机代码：申请人姓名：地址和联系电话：付款书编号：经济类型工业存储级别行数项目本期累计行数项目本期累计1一、税收调整增幅(1=2 16 27)19(三)违法经营罚款和没收财产损失21、超过规定标准的项目(2=3 4.15)20(4)滞纳金、罚款、罚金3(1)工资支出21(五)灾害事故损失赔偿4(2)员工福利22(6)非公益救济捐赠5(3)职工教育经费23(7)非广告赞助费用6(4)工会基金24(八)粮食酒广告费7(5)利息费用25(九)其他企业贷款担保支出项目8(6)业务招待费26(10)与收入无关的支出9(7)公益救济捐赠273、应税所得项目(27=28 29 30)10(8)提取折旧费用28(1)减应纳税所得额11(9)无形资产摊销29(2)不包括应纳税所得额12(10)广告费用30(3)收回坏账损失13(11)业务推广费31二。税收调整减少(31=32 33 34 35)14(12)管理费321、合资企业利润15(13)其他332.海外收入162.不允许扣除(16=17 18.26)343.管理费17(1)资本支出354.其他的18(2)无形资产转让和开发支出36企业公章：企业申报日期：年月日税务官员：主管税务机关：税务局：接受申报日期：年月日审核人：输入者：(4)企业所得税纳税调整项目表填写范围按照中华人民共和国企业所得税暂行条例和实施细则规定缴纳企业所得税的纳税人(不包括采用定额(固定税率)征收方式的纳税人和采用分配比例法计算应纳税所得额的事业单位和社会团体)，按照税法规定申报纳税时，应先填写本表。(5)填写企业所得税纳税申报表具体项目第一行调增税：根据本表计算的收入填列：超过规定标准的项目不得抵扣应纳税所得额。也就是说，1行=2 16 27行。第二行中，超过规定标准的项目是指应纳税所得额中因各种成本、费用和损失超过税法规定标准而应增加的部分。这包括税法中单独明确规定的扣除标准，以及税法中与国家统一财务会计制度规定的标准相一致的部分，尽管扣除标准没有单独明确规定。为此表计算，即2行=34.15排。第三行工资性支出：指计算应纳税所得额时超过允许扣除标准的工资性支出。工资和支出包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资、各种补贴、津贴和奖金。(1) 企业所得税纳税调整项目表规定：“纳税人支付给职工的工资，应当按照应纳税工资扣除”。具体标准根据财政部和国家税务总局文件明确。从2000年1月1日起，北京市企业所得税的计税工资最高为月人均扣除960元，年人均扣除11520元。应税工资包括基本工资、浮动工资、各种补贴、津贴、奖金、加班费等。企业以各种形式支付给员工。(2)效益挂钩工资：指劳动部门、财政部门或税务部门核定的提取金额扣除后，税务部门征收和结算年终所得税时，根据工资结算政策允许扣除的工资总额和新增效益工资。(3)事业单位和社会团体按同级财政、人事部门规定的工资总额。(四)经批准从事软件和集成电路设计行业的纳税人支付给员工的工资总额；高新技术企业的工资总额增长率低于经济效益增长率，职工平均工资增长率低于劳动生产率增长率的，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许如实扣除实际支付的工资。第4行员工福利费：填写不允许税前扣除超过中华人民共和国企业所得税暂行条例规定标准(应纳税工资总额的14%)的部分。第5行员工教育基金：填写税前不能扣除的部分，超出中华人民共和国企业所得税暂行条例规定的标准(应纳税工资总额的1.5%)。第六行工会经费：企业、事业单位和社会团体按全体职工月工资总额的2%建立工会组织拨给工会的经费，按工会组织出具的中华人民共和国企业所得税暂行条例税前扣除。工会经费拨缴款专用收据不能发放的，提取的工会经费不得在企业所得税前扣除。第七行利息支出：根据工会经费拨缴款专用收据的规定，纳税人在生产经营期间从金融机构(包括保险公司和非银行金融机构)贷款的利息支出，按实际发生额扣除。非金融机构贷款利息费用，如不高于按金融机构同期同类型贷款利率计算的金额，允许扣除。纳税人从关联方取得的贷款金额超过注册资本的50%的，超出部分的利息支出不得税前扣除(不包括集团公司所属企业从集团公司取得并使用的金融机构贷款所支付的利息)。超过扣除标准的部分在此行填写。第八条业务招待费：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例和中华人民共和国企业所得税暂行条例的规定，纳税人按照生产经营相关规定发生的相关业务招待费的扣除，应提供记录或另行取得税务机关的批准。招待费在以下限额内实际计入管理费用，年净销售(营业)收入在1500万元(含1500万元)以下的为5；3超过1500万元。超过规定标准的纳税人部分应在此栏填写。4.第九行公益救济捐赠：根据实施细则等文件：国内非营利社会组织、国家机关、民政部门批准的公益救济捐赠，允许纳税人税前扣除年度应纳税所得额3%以下的部分。(2)纳税人对中国红十字会、公益青少年活动、老年服务机构和农村义务教育的捐赠，允许税前全额扣除。(3)允许纳税人从所列用于促进文化事业的捐赠和通过中国社会文化发展基金会对北京文化发展基金会的捐赠中扣除应纳税所得额10%以内的部分。超出pr的部分第11行无形资产摊销：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例，无形资产采用直线法摊销。对于转让或投资的无形资产，如果法律和合同或企业申请书分别规定了有效期限和受益期限，摊销应以合同或企业申请书规定的法定有效期限和受益期限中较短者为原则。法律没有规定使用年限的，应当按照合同或者企业申请的使用年限摊销。法律、合同、企业申请中未规定或者自行开发的无形资产的摊销期限不得少于10年。在此填写纳税人未按细则摊销的部分。第12行广告费用：指纳税人每一纳税年度广告费用超过销售(营业)收入2%的部分。自2001年1月1日起，医药、食品(包括保健品和饮料)、日用化学品、家用电器、通讯、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具和建材商场等行业的企业可在每个纳税年度的销售(营业)收入中扣除8%以内的广告支出，超过比例的广告支出可无限期结转至下一个纳税年度。从事软件开发、集成电路制造等业务的高新技术企业、互联网网站和从事高新技术风险投资的风险投资企业，经主管税务机关审查，可以在注册成立之日起5个纳税年度内据实扣除广告费。上述高新技术企业、风险投资企业和新生成长型企业需要提高自身地位的，可报国家税务总局审批，企业在市场拓展特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。第十三条商业宣传费：指纳税人在每一纳税年度发生的超过销售(经营)收入5的商业宣传费(包括未通过媒体的广告支出)。第14行管理费：按照规定，纳税人向企业生产经营相关主管部门缴纳的管理费，应经税务机关审核后，按核定的比例或金额税前扣除，并附主管部门出具的管理费征收范围、额度、分配依据和方法等证明文件。在此填写纳税人未按上述标准或定额缴纳的管理费和主管部门超出批准范围和定额收取的管理费。第15行其他：指不包括在上述项目中，超出税法规定的扣除标准，但纳税人超过税法规定的有关政策要求增加的应纳税所得额的各项支出。第16行不允许扣除：指纳税人根据财务制度的规定作为成本、费用和损失收取的项目，但税法不允许扣除，应增加应纳税收入。根据本表的计算结果填写，即16行=17，18.26排。第17行资本性支出：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则的规定：纳税人购买、建造固定资产和对外投资的支出为资本性支出，在计算应纳税所得额时不得扣除，应在此行填列。第18行无形资产转让及开发费用：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则，无形资产开发费用中未形成资产的部分可作为费用扣除，形成的无形资产不可直接扣除(直线法摊销)并填列。第19行非法经营罚款和罚没财物损失：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则纳税人生产经营违反国家法律、法规和规章，有关部门的罚款和罚没财物损失是计算应纳税所得额时不允许扣除的项目，在此行填写。第20行滞纳金、罚款和罚款：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则的规定，纳税人违反税收法律法规征收的滞纳金和罚款第22行非公益性救灾捐赠：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则的规定：在此行填写的中国非营利社会组织和国家机关对教育、民政等公益事业的捐赠，自然灾害地区和贫困地区的捐赠，以及纳税人直接对受赠人的捐赠，均不允许税前扣除。第23行非广告赞助费：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则，各种非广告赞助费不税前扣除，在此行填写。第24行粮食酒广告费：指粮食酒广告费，不可税前扣除。第25行其他企业贷款担保支出：根据财政部、国家税务总局中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则的规定：纳税人为其他纳税人提供与其应纳税所得额无关的贷款担保，被担保纳税人因被担保方贷款不清而承担的本金和利息，不得从被担保企业税前扣除，并在该行填列。第26行非收入相关支出：指中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则和关于企业补贴收入征税等问题的通知中所列支出以外的与企业取得的收入无关的支出，并在此行填列。包括本年度“上年损益调整”中已调整的往年应计及应计项目。第27行应纳税所得额项目：填写此表计算收入：扣除应纳税所得额但无应纳税所得额以弥补坏账损失。也就是说，27行=28 29 30第28行减去应计税收入：填写纳税人应记住的收入，但减去应计税收入和应重报的收入。对于因计算错误或其他特殊原因而多报的收入，使用“-”号。第29行应纳税所得额：填写纳税人应记住的收入，但不填写应纳税所得额，应重新申报。第30行收回的坏账损失：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例；在计算应纳税所得额时；允许扣除纳税人按规定提取的呆账准备金和商品折扣准备金；纳税人已作为支出损失或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应填列收回年度应纳税所得额。第31行税务调整减少：根据本表计算，即第31行=第32行33行34行35行。第32行利润除以合资企业：填写纳税人从外国(国内)投资合资企业中分得的利润额。包括纳税人的对外投资收入。当纳税人当期既有投资收益又有损失时