高级财务会计习题答案

高级财务会计练习题的答案第一章非货币资产交换1、2007年5月，a公司准备将其一直用于租赁的房子更换为b公司生产的办公家具作为办公设备使用，b公司将继续租赁更换的房子。 交换前，a公司对该家采用成本模型进行后续计量，该家原成本为500万元，累计折旧额为180万元，公允价值为400万元，不准备计入折旧额的b公司进入家后继续以成本模型进行计量。 b公司办公家具账面价值280万元，公允价值和计税价格均为300万元，适用增值税税率为17%，b公司另付a公司的49万元补助价格。 假设交换不包括其他相关税。要求：分别创建a公司和b公司资产交换的会计分录。a公司会计处理：因为49 000/400 000=12.25%，所以交换是非货币资产交换。更换设备的收款价值=400000-(30000017 % )-49000=300000元替换资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元借方：固定资产清理320 000累计折旧180万贷款：投资性房地产500万借方：固定资产办公设备300 000银行存款49 000税-增值税(条目) 51 000贷款：固定资产清理320 000其他业务收益(投资性房地产收益)为80万b公司的会计处理更换设备的收款价值=300，300，00017 I，000=400，000元替换资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元借款：投资性房地产400万贷款：主要营业收入为300万美元税增值税(销售额) 51万银行存款49 000借方：主要营业成本280万销退折让：库存商品280万2007年9月，由于x公司生产经营出现现金不足，为扭转财务困境，决定将正在建设中的办公大楼和购买的办公设备与y公司的专利技术和z公司的长期股权投资进行交换。 截至交换日，x公司办公楼建设成本为900万元。 办公设备账面价值600万元，公允价值620万元，y公司专利技术账面价值400万元，长期股前投资账面价值600万元。 难以合理确定正在建设的办公大楼的完成度，y公司的专利技术是新开发的最先进技术，z公司不是上市公司，因此x公司正在建设的办公大楼，y公司的专利技术和对z公司的长期股票投资这三项资产的公开价值无法可靠地计量。 y公司另付x公司300万元溢价。 假设此资产交换不包括相关税。请求：分别创建x公司和y公司资产交换的会计分录。x公司会计处理：因为不能确实计量公允价值，所以用账面价值的计量换算成资产。交换资产的总收款价值=900万600万-300万=1万2000元换算成专利技术的收款价值=1,200万400万/(400万600万)=480万元换算成长期股票投资的收款价值=1，200，000，000/(400，000，600，000 )=720，000元借用：无形资产专利技术480 000长期股票投资720万银行存款三百万贷款：建设工程900万固定资产办公设备600 000y公司会计处理：交换资产的总收款价值=400万600万300万=1万300万元建设工程收款价值=1，300，00000/(900，000，600，000 )=780，000元折算为固定资产的收款价值=1，300，000600，000/(900，600，000 )=520，000元借方：建设工程780万固定资产：办公设备520 000贷项：无形资产400 000产期股票投资600万银行存款三百万第二章债务重组1、甲方公司借乙方公司货款1000万元。 甲方拥有的机械设备赔偿500万元负债，其设备成本为600万元，已计入180万元折旧，经评估，其公允价值为460万元，甲方支付评估费用10万元。 甲方另持的丙方股票为100万股，赔偿其馀500万元贷款，当日股票股价为4.6元，账面价格为每股4元，甲方用银行存款支付印花税1000元。 乙方公司未为应收账款公司帐目准备坏账。请求：创建与上述业务相关的会计分录。债务人甲方公司的会计处理：应确认的债务重组收益=1万-460万-(1000004.6)=80万元设备转让收入=460，000-(600，000-180，000 )-10，000=30，000元股票投资转让收益=(1000004.6)-(1000004)-1000=59万元借方：固定资产清理420 000累计折旧180万贷项：固定资产600万借方：固定资产清理10万贷款：银行存款十万借方：应付帐款1万000贷项：固定资产清理430 000营业外收入固定生产整理收入30 000长期股票投资400万投资收入59 000银行存款一万元营业外收入债务重组收入80 000债权人乙方公司的会计处理：应确认的债务重组损失=1000-460000-460000=80000元借方：固定资产460万长期股票投资460万营业外支出债务重组损失80 000贷项：应收账款1万0002、a股份有限公司(以下简称a公司)和b股份有限公司(以下简称b公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2006年4月18日，a公司向b公司销售材料，增值税专用发票上标明的货款为500元，增值税税额为105万元。 截至2007年4月30日未收到上述款项。 a公司针对这个债权计入了380万元的坏账准备金。2007年5月30日，b公司考虑到财务上的困难，提议用其生产的甲方产品和设备赔偿上述债务。 经双方协商，a公司同意b公司的上述偿还方案。 关于偿还债务的产品和设备的资料如下：(一) b公司为该批产品发行增值税专用发票上标明的价款3500万元，增值税595万元。 这批产品的成本是二千五百万元。(二)该设备公允价值3000元，账面成本4万340元，截至2007年5月30日累计折旧2万元。 b公司在整理设备的过程中用银行存款支付整理费用50万元(假设b公司不需要为用该设备偿还上述债务支付增值税和其他流动税)。a公司于2007年7月收到了b公司用于偿还债务的上述产品和设备。 a公司将上述产品作为库存收到，将收到的设备作为固定资产处理。 a公司确定用增值税专用发票上记载的价款收到的库存价值。 b公司用增值税专用发票上标明的款项确认收入。要求： (1)a公司于2007年编制与上述业务相关的会计分录。(2007年编制与上述业务有关的会计分录。债务人b公司2007年的会计处理：应确认的债务重组收入=(6，500，000，105，000 )-(3，500，595，000 )-3，000=510，000元借方：固定资产清理2 340 000累计折旧2000贷项：固定资产4，340，000借方：固定资产清理50万贷款：银行存款50万借方：应付帐款7 605 000贷项：固定资产清理2 390 000非营业收入固定资产价格变动收入610 000主要营业收入为500万美元税增值税(销售额) 595 000营业外收入重组收入510 000借方：主要营业成本为500万美元销退折让：存货商品2，500，000债权人a公司的会计处理：借方：固定资产3000库存商品3500万征税额增值税(进项) 595 000坏账准备金380万美元营业外支出重组损失130 000销退折让：应收帐款7 605 0003、2006年3月28日，a公司向b公司购买原材料，a公司暂时无法支付，故向b公司发放面额500万元承兑，年利率为10%，1年到期，偿还本利息的票据。 2007年3月28日，票据到期，但a公司财务状况仍未明显改善，未能按期兑现票据。 与b公司协商，a公司支付200万元现金，用一辆车偿还150万元债务，将其剩馀债务转为a公司的1%股票，a公司的股票面额为1元，b公司达成了持有a公司股票100万股的债务重组协议。 偿还债务的轿车成本为300万元，折旧额为100万元，估价中确认的公允价值为120万元，债务偿还的股票公允价值为120万元。 b公司把欠债的小汽车作为固定资产来管理。请求：请为a公司和b公司创建相关会计分录，而不考虑相关税。债务人a公司的会计处理：重组债务账面价值=500000(110%)=550万元