第15章-个人所得税答案

第15章 个人所得税一、单项选择题1.D 2.C 3.C 4.B 5.D 6.A 7.C 8.D 9.B 10.D 11.D 12.D 13.C 14.B 15.B 16.C 17.C 18.B 19.B 20.A二、多项选择题1.C D 2.B C D 3.B C D 4.A D 5.B C 6.A B C D7.A B D 8.B D 9.B C D 10.A B C 11.A B12.A B C D 13.A C D 14.A B C 15.C D 16.B C 17.A D 18.A B C D 19.A D 20.C D三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.11. 12. 13. 14. 15. 四、计算题1.(15 0002000)20%375240015%-125+18 000(120%)20%5340元 （见教材221页：对既领取派遣单位工资、薪金，又领取雇用单位工资的，所的工资、薪金都应纳税。计算时只在雇用单位扣除费用，派遣单位不再扣除费用。）2.(1)稿酬所得应纳税额：出版所得应纳税额(50 000+10 000)(1-20)20(1-30)6 720元连载所得应纳税额(3 800-800)20(1-30)420元(2)境内劳务报酬所得应纳税款：应纳税额15 000(1-20)20+(3 000-800)202 840元(3)境外劳务报酬所得应纳税款：来自A国所得：应纳税额30 000(1-20)30-2 0005 200元其境外所得在境外实际已纳个人所得税5 000元，应补缴个人所得税税额5 200-5 000200元来自B国所得：应纳税额70 000(1-20)40-7 000154 00元(4)2004年孙某向我国缴纳个人所得税合计：6 720+420+2 840+20010 180元3.(1)工程设计应纳个人所得税=80 000(120%)40%7 000=18600元(2)提供专利技术在我国应纳的个人所得税=150 000(120%)20%20 000=4 000元(3)租金应纳个人所得税=(3 000500800)10%12=17012=2 040元(4)2004年在我国应纳的个人所得税=18 6004 0002 040=24640元4.前三项应纳税额为：(3 000800)20%(130%)15 00020%2 0005%3 408元第四项应补税：80 000(120%)20%5 0007 800元该纳税义务人共应缴纳个人所得税：3 4087 80011 208元5.特许权应补税额：100 000(120%)20%15 0001 000元2007年股息抵免限额：60 00020%50 00020%22 000元2006年股息抵免限额：100 00020%20 000元股息境外实际缴纳税额：5 00015 00020 000元允许抵免的税额：20 000(21 00020 000)21 000元股息应补税：22 00021 0001 000元纳税义务人共应补税：1 0001 0002 000元6.(1)各项目应纳税额为：工资：(3 2002000)10%256570元租赁：(1600800)20%121 920元特许权：50 000(120%)20%8 000元科技发明奖免税；国债利息免税。稿酬：(8 000800)20%(130%)1 008元银行利息：3 0005%150元(2)共应缴纳个人所得税：5701 9208 0001 00815011 648元7. (1)应纳税所得额400 000260 00020 000100 0005%(20 00010 000)105 000元允许扣除的捐赠限额=105 00030%31 500元扣除捐赠后的应纳税所得额105 00030 00075 000元(2)应纳税额75 00035%6 75019 500元8（1）本月工资应纳个人所得税：（2 800-2 000）10%-25 =55（元） （2）年终奖金应纳个人所得税： 12 000/12=1000（元），1000元对应的税率表税率是10%。 1200010%-251185元 （3）省级政府颁发的科技奖金免征个人所得税； （4）著作加印取得的稿酬，应与以前出版时取得的稿酬合并为一次计税；因此，加印稿酬应纳个人所得税：（4 000+5 000）（1-20%）20%70%-560=448（元）（5）国债利息免税 （6）该纳税人本月应交纳个人所得税共计：55+1185+448=1688元。五、综合题1当年4月份应扣除税额=1 0003%（1+7%+3%）+4 0005%（1+7%+3%）+1 0004% 4 00012%+48 821（元） 当年4月份应纳税所得额（1 000+4 000-821）（1-20%）3 343.20（元） 住房租赁所得1000（1 000+ 4 000）3 343.20668.64（元） 住房租赁所得应纳税额668.6410%66.86（元） 门面房租赁所得=4 000（1 000+ 4 000）3 343.20=2 674.56（元） 门面房租赁所得应纳税额2 674.5620%534.91（元） 当年4月份应纳税额合计66.86+ 534.91601.77（元） 当年5月当年12月各月应扣除税额 1 0003%（1+7%+3%）+ 4 0005%（1+7%+3%）+1 0004%+4 00012%773（元） 各月应纳税所得额（1 000+ 4 000-773）（1-20%）3 381.60（元） 住房租赁所得1 000（1 000+ 4 000）3 381.60676.32（元） 住房租赁所得应纳税额676.3210%67.63（元） 门面房租赁所得4 000（1 000+ 4 000）3 381.602 705.28（元） 门面房租赁所得应纳税额2 705.2820%541.06（元） 当年5月当年12月应纳税额合计（67.63+ 541.06）84 869.52（元） 应纳个人所得税合计10.3+ 25.4+ 601.77+ 4 869.525 506.99（元）2（1）计算独资企业经营所得应缴纳的个人所得税。 计税收入180+ 20200（万元） 税前扣除的营业成本140万元；营业税费4.1万元； 税前扣除的治理费用： 业务招待费用扣除限额20051（万元） 税前扣除的治理费用56-（10-1）47（万元） 向非金融机构的借款利息费用按同期银行的贷款利率计算扣除，超过部分不得扣除。 利息费用扣除限额104.8%0.48（万元） 雇员工资应按当地政府确定的计税工资标准扣除，超过部分不得扣除。 雇员工资费用扣除额0.08201219.2（万元） 雇员三项费用扣除额19.2（2%+ 14%+ 1.5%）3.36（万元） 工资和三项经费应调增所得额（24-19.2）+ 24（2%+ 14%+ 1.5%）-3.365.64（万元） 投资者个人的工资超标准应调增所得额6-0.965.04（万元） 小货车损失有赔偿的部分不能扣除，净损失扣除额4.5-2.52（万元） 对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计税，不能并入经营所得。 乙企业经营所得应缴纳个人所得税计算： 应纳税所得额200-140-4.1-47-0.48+ 5.64+ 5.04-217.1（万元） 公益救济捐赠扣除限额17.130%5.13（万元），实际捐赠金额5万元，可据实扣除； 应纳税所得额17.1-512.1（万元） 当年经营所得应缴纳个人所得税12.135%-0.6753.56（万元） （2）分回投资收益应纳个人所得税320%0.6（万元） （3）刘某当年应缴纳的个人所得税为：3.56+ 0.64.16（万元） （4）刘某行为属于偷税，偷税数额4.16万元，偷税数额占应纳税额比例4.16 （42 4.1-1.3+ 4.16）100%8.50%，尚不构成犯罪，按征管法要求：应追缴税款4.16万元和加收滞纳金，并处偷税数额50%至5倍罚款。3(1)全年工资应纳个人所得税=(4 2002 000)15%-12512=2 460（元）。 (2) 发表文章应纳税额=(1 200-800)20%(1-30%)=56(元)；(3) 专业著作取得稿酬所得应纳的个人所得税=12 000(1-20%)=9 600(元)公益捐赠限额=960030%=2 880(元)，实际捐赠3 000元，按限额扣除应纳个人所得税额=(9 600-2 880)20%(1-30%)=940.8(元)(4) A国收入抵扣限额=30 000(1-20%)30%-2 000=5 200(元)（劳务报酬所得一次性应纳所得额超过20000元的， 适用3级税率表）陈先生在A国实际缴纳的税款2 000元,低于扣除限额,需在我国补缴个人所得税款3 200元(5 200元-2 000元)。(5) 专题讲座收入应纳个人所得税=42 000(1-20%)20%=1 280(元)(6)财产转让应纳个人所得税=(220 000-120 000-4 000)20%=19 200(元)(7) 出租房屋应纳各种税金如下：全年租金收入应纳个人所得税=3 000-3 0005%-3 0005%(7%+3%)-800-80010%2+3 000-3 0005%-3 0005