行政事业单位全部会计处理

行政单位会计业务处理一、资产核算：1、材料核算：(1)当材料被购买并接受储存时：借入：库存材料贷款：银行存款(2)、领用出库：借款：支出(借款：增加，借款：减少)贷项：库存材料(3)库存材料的库存剩余：借入：库存材料贷项：支出库存材料短缺：借款：支出贷项：库存材料(4)库存材料发生价格变动后，其收入将恢复为银行存款；发生损益时，应增加或减少当期支出。2.固定资产会计：(1)同意供应商用银行存款购买固定资产，价值18000元，运费250元，保险费合计18300元。合同规定届时支付1万元，余额在正常安装使用后支付：借款：支出18，300贷款：银行存款10000元应付账款8300同时：借款：固定资产18300贷款：18，300固定资金(贷款：减少，贷款：增加)(2)、接受捐赠时，按同类产品的市场价值评估为元，单位用银行存款支付2000元运输费，车辆购置附加费7500元：借款：支出9500贷款：银行存款9500元同时：借款：固定资产贷款：固定基金(3)、年终盘盈固定资产500元：借款：固定资产500贷款：固定基金500(4)、自制固定资产用自由资金，用银行存款购买加工材料1600元，用现金支付加工费600元。固定资产的生产和交付：支付材料费用时：借款：临时付款1600(借款：增加，借款：减少)贷款：银行存款1600元加工费的支付：借款：临时付款600贷款：现金600验收和交付后：借款：支出2200贷方：临时付款2200借款：固定资产2200贷款：固定基金2200(5)、无偿划转给下属单位的固定资产12000元：借入：固定基金12000贷款：固定资产12000(6)、有偿调出固定资产，账面价值为元，销售价格为5万元借款：5万英镑银行存款贷款：其他收入50000借款：固定资金贷款：固定资产(7)、清理固定资产，账面价值10000元，出售报废收入800元，支付清理费用500元：固定资产核销：借入：固定资金10000贷款：固定资产10000结转清理收入和支出：借款：银行存款800贷款：其他收入800借款：支出500信用：银行存款500(8)、支付临时租金2000元：借款：2000年支出信用：2000年银行存款二。负债账户会计：1.应付预算缴款：(1)收到应付预算后：借款：银行存款贷款：应付预算(贷款：减，贷款：增)(2)移交应付预算时：借款：应付预算贷款：银行存款注：行政单位将违反规定向非财政拨款单位安排预算资金，或利用财政资金非法放贷，甚至将财政账户按规定上缴行政事业性收费。一旦发现，资金应及时收回：借款：银行存款贷方：应付预算投降时：借款：应付预算贷款：银行存款预扣预算资金及时上缴财政时：借方：余额(借方：贷方：)贷款：银行存款2、应缴财政专户：(一)收到应上缴财政专户的各项收入时：借款：银行存款贷款：应收特别金融账户款(借款：减，借款：增)(2)、上缴财政专户：借款：从特别金融账户到期贷款：银行存款(3)、实行预算外资金结余上缴财政专户的单位定期结算预算外资金结余，按结余数计算：借款：预算外资金收入贷项：由特别财务账户支付根据余额数上缴财政专户：借款：从特别金融账户到期贷款：银行存款(4)、行政单位收到预算外资金收入实行有偿账户的比例，应记入：借款：银行存款贷项：由特别财务账户支付预算外资金收入投降时：借款：从特别金融账户到期贷款：银行存款示例：参见P125-126的本质三。行政单位净资产：1.固定基金：(1)增加固定资金：借款：固定资产贷款：固定基金(2)减少固定资金：借款：固定资金贷款：固定资产2.平衡(1)年终：借入：分配资金预算外资金收入其他收益贷方：余额借款：余额贷项：支出分配资金推进自筹基础设施建设(二)有专项资金收支的，分为经常性结余和专项结余。一、非专项收支分别转入“经常性结余”科目的“经常性结余”b、专项收支分别转入“专项结余”的“结余”科目。例如，请参考P127四.行政单位收入：1.分配资金：设置二级科目“分配经常性资金”和“分配专项资金”(1)、收到的资金：借款：银行存款贷项：分配资金-分配常规资金分配资金分配专项资金(2)、分配给二级单位：借入：分配资金-分配常规资金分配资金分配专项资金贷款：银行存款(3)、二级核算单位收到主管部门拨款：借款：银行存款贷项：分配资金-分配常规资金分配资金分配专项资金(4)、二级单位将额外专项资金上缴主管部门：借入：分配资金-分配专项资金贷款：银行存款示例：关注P1292.预算外资金收入：有“经常性收入”和“特别收入”。(1)、行政单位从财政专户中收到的核拨给本单位的预算外资金：借款：银行存款贷款：预算外资金收入-经常收入预算外资金收入-特别收入(二)实行预算外资金按一定比例上缴财政专户的行政单位收到预算外资金时：例如，单位实行预算外资金20%上缴财政专户的办法，收到预算外资金7万元，全部属于经常性收入：借款：7万英镑银行存款贷款：预算外资金收入-经常性收入56，000应付财务账款：14，000英镑在规定日期内上缴财政专户14000元借款：14，000元，应收财政专户信贷：14，000英镑银行存款(3)、实行结余上缴预算外资金财政专户的行政单位收到的预算外资金：例如，已经收到8万元的预算外资金，全部属于特殊收入。借款：8万英镑银行存款贷款：预算外资金收入8万元限期结清预算外资金余额2万元。借款：预算外资金收入-20000年特别收入贷款：专用金融账户到期2万元在规定日期内上缴财政专户2万元借款：专项财务账户到期2万元信用：20，000银行存款(4)年终：借款：预算外资金收入-经常性收入预算外资金收入-特别收入贷方：余额3.其他收入：五、行政单位支出：1.支出：经常性支出和特别支出(1)发生的费用：借款：营业费用贷款：银行存款(现金)(2)当支出被收回或冲销时：借款：相关科目贷项：支出(3)、年终：借款：余额贷项：支出注：行政单位收回当年已列为支出的资金时，应冲减当年支出；收回列为上年支出的资金，应当增加上年余额，当年支出不得冲减。2.分配资金(1)转账时：借入：分配资金-分配常规资金分配资金分配专项资金贷款：银行存款(2)收回或转回转出时：借款：相关科目贷款：分配资金-分配常规资金分配资金分配专项资金(3)、年终：借款：余额-当前余额-特殊余额贷款：分配资金-分配常规资金分配资金分配专项资金3.推进自筹基础设施建设(1)向中国建设银行划转自筹基建资金时：借款：推进自筹基础设施建设贷款：银行存款(二)基本建设项目竣工后收回剩余资金时：借款：银行存款贷款：推进自筹基础设施建设(3)年终借款：余额贷款：推进自筹基础设施建设六、国库集中支付业务核算：1.直接财务支付方式：(1)财务直接支付的工资：借款：支出贷项：资金拨款(2)对于由财务直接支付的材料和服务的购买：借款：营业费用贷项：资金拨款(3)对于财政直接支付的购买固定资产的款项：借款：支出贷项：资金拨款同时：借款：固定资产贷款：固定基金(4)年终：一、根据当年财政直接支付预算目标数与当年财政直接支付实际支出数的差额：借款：财务应归还金额-直接财务付款贷项：分配资金-直接财务付款b、下一年度恢复财政直接支付金额，不做账务处理；预算盈余资金的使用：借款：相关科目贷款：应由金融机构返还的金额由金融机构直接支付2.财务授权支付方式：设置“零余额账户支付限额”(1)收到“授权付款到帐通知”后，根据通知中列出的金额：借款：零余额账户贷款金额贷项：资金拨款(2)、购买商品、服务及其他支出金额：借款：营业费用(材料)贷方：零余额账户贷款金额属于购置固定资产，同时：借款：固定资产贷款：固定基金(3)零余额账户取现：借款：现金贷方：零余额账户贷款金额(4)年终：一、根据代理银行提供的对账单注销金额：借款：财务应归还金额-财务授权支付贷方：零余额账户贷款金额b .如果本单位批准的本年度财政支出预算指标数大于零余额账户中使用的金额，按两者之差计算：借款：财务应归还金额-财务授权支付贷项：资金拨款C.明年初配额恢复时，账户恢复通知应基于代理行提供的配额：借款：零余额账户贷款金额贷款：应由财务-财务授权支付的退款金额d、如果下一年度收到财务部门的批复，则在上一年度末下达零余额账户金额：借款：零余额账户贷款