自考高级财务会计简答题

1在什么情况下不能识别递延所得税资产递延所得税资产是根据扣除额暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税额(a)在不属于企业合并的情况下，在不影响会计利润或应纳税收入的情况下，在该事务中发生的资产、负债的原始确认金额与计税标准相同的情况下，发生可扣除的临时差异。(2)在子公司、子公司和合资企业方面，可扣除的暂时性差异是不符合两个条件的可扣除暂时性差异时发生的。(c)资产负债表日，企业预计在未来期间无法获得充分的应纳税收入以利用扣除损失和退税，则不应确认或全额识别递延所得税资产。2在什么情况下不能识别递延所得税负债递延所得税负债是根据应纳税暂时性差异计算的未来期间内支付的所得税额(1)商誉的初始确认。在单独控制下的企业合并中国，企业合并成本大于在合并中取得的购买企业认识到净资产公允价值共享差异，必须根据会计准则确认为商誉。根据税法，如果是非税合并，计税就不承认商誉的价值。也就是说，商誉的计税标准为零，商誉的账面价值与其计税标准之间的差异形成了征税暂时性差异。不确认本所得税守则规定的递延所得税负债。(二)企业合并以外发生的不影响会计利润和纳税收入的其他交易和事项。对于在相同情况下不检查递延所得税资产的企业，对于在企业合并以外的其他交易或事项发生该交易或事项时不影响会计利润或不影响应纳税所得税额的情况下发生的资产、负债的初始确认金额和与计税标准不同的应纳税暂时性差异，企业不认可相应的递延所得税负债。(3)投资企业可以控制返还时间，预计未来不会兑换的子公司、子公司及合资企业相关的征税暂时性差异。与子公司和子公司及合资企业相关的所得税暂时性差异，在投资企业可以控制暂时性差异收回的时间和相应的暂时性差异很可能不会回到可预测的未来的情况下，不确认相应的递延所得税负债。3公司上市需要什么条件上市公司是指发行股票经国务院或国务院授权证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司。中国上市公司必须同时具备以下条件：(一)股票经国务院证券管理部门批准发给社会公司(2)公司总资本金为3000万元以上(三)公开发行的股份公司股份总数的25%以上；公司资本总额超过人民币4亿元，公开发行的股票比例超过10%(4)公司近三年没有重大违法行为，财务会计报告没有虚假记录4简要说明报告部门重要性标准企业必须根据业务部门或区域业务部门确定报告业务部门判断报告部门的重要性标准(1)一个分部的收入占分部总收入的百分之10以上(2)一个业务部门的营业利润(或营业损失)的绝对金额，等于所有利润业务部门的总利润额或所有亏损业务部门总损失额的绝对金额的10%以上(3)一个分部的资产占分部资产总额的百分之10以上5确定区域分部需要考虑的因素区域分部是指企业内部可区分的部分，在一个特定的经济环境下，可以提供产品或劳务。该组件承担与在其他经济环境下提供产品或劳务的组件不同的风险和报酬。决定区域分部时要考虑的因素(1)经济和政治环境的相似性(2)不同地区的经营间关系(3)经营接近性(4)与特定地区经营相关的特殊风险(5)外汇管理规定(6)外汇风险6编制中期财务报告的重要性中期财务报告是指以中期为标准制定的财务报告。临时财务报表的基本组成：资产负债表、损益表、现金流量表和备忘录。编写中期财务报告的重要性(1)有助于提高会计信息质量(二)对上市公司信息披露改善的贡献(3)有助于规范企业的行为7相关当事人公开的重要性？相关当事人一般指相关当事人。关联关系通常存在于控制或控制、共同控制或共同控制、重大影响或重大影响的当事人之间。相关当事人公开的意义(1)有助于提高会计信息质量。(二)加强税收监督，防止国税损失。(3)加强对证券市场的监督，促进证券市场健康发展。不构成相关当事人关系吗？相关当事人一般指相关当事人。关联关系通常存在于控制或控制、共同控制或共同控制、重大影响或重大影响的当事人之间。(1)与该企业进行日常交易的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构、与该企业进行大量交易，从而具有经济从属关系的单一客户、供应商、特许公司、经销商或代理商。(二)联合控制公司和合资企业的合资企业。(三)只有与国家控制2没有其他相关当事人关系的企业。8衍生金融工具的含义和特征在没有初始净投资或少量净投资的情况下，其价值取决于特定因素，指在未来特定期间内结算和形成的企业金融资产、金融负债和权益工具。衍生金融工具的特性：衍生金融工具价值会随特定利率、财务价格、商品价格、汇率、价格指数、比率指数、信用等级、信用指数或其他类似变数的变更而变更与不要求初期净投资或对市场情况变化反应类似的其他类型合同相比，很少需要初期净投资在未来的哪个日期结算呢9合并日是如何确定的？合并报告的特点和原则是什么？合并日期是合并者实际获得合并者控制权的日期。合并会计报表，是由母公司和子公司组成的企业组作为一个会计实体，根据母公司和子公司的各个单位会计报表编制的会计报表，它综合反映了企业组的集体经营结果、财务地点和财务变动情况(现金流量情况)。特性：(1)合并财务报表的主体是经济意义上的复合会计主体。(2)合并会计报告由对其他企业有控制权的企业集团的总部或母公司编制。(3)合并会计报表是根据个别会计报表编制的。(4)合并财务报表有其独特的编制方法。例如，准备冲销分录，使用草拟合并工作。合并财务报表编制原则1、真实性原则。2、完整性原则。3、时效性原则。4、基于个别会计报表。5、一体性原则。6、重要性原则。10合并资产负债表中需要注销的项目是什么1、母公司子公司权益投资项目和子公司相应权益项目；2、内部负债投资和相应的负债项目3、母公司和子公司之间发生的内部债券负债项目；4、集团内部购买库存包括未达到内部销售利益的项目；5、集团内部购买固定资产价值中包含的未实现内部销售收益；6、集团内部收购无形资产价值中包含的未实现内部销售收益。11需要注销合并现金流量表的项目1、业务活动产生的现金流量项目，包括：(一)提供集团内企业间商品销售、劳务汇款的现金项目；(二)经营集团内企业间收取租赁的租赁项目；2、投资和筹资活动产生的现金流量项目，包括：(1)组内企业之间权益性投资、股息或利润支付以及投资回收的现金项目(二)集团内企业间债务投资、本金和利息支付现金项目；(三)集团内企业间借入、本金和利息支付现金项目；(四)集团内企业间融资租赁接收的现金项目；(五)集团内企业之间转让固定、无形资产和其他资产的现金项目。12综合现金流量表的作用合并现金流量表是母公司和子公司形成的企业集团在一定期间内现金流入、流出和净现金流增减变化的综合反映会计报表。1、投资者、债权团的作用是评估企业集团的未来现金流，评估企业集团的支付能力、股利支付能力、对外融资能力。2.为了便于评估报告期间与现金相关或不相关的投资和融资活动，报告用户可以帮助分析企业组的本期净收入和经营活动现金流之间的差异及其原因。13通货膨胀会计的独特会计概念在通货膨胀条件下，根据一般物价指数或当前成本数据调整传统历史成本会计的会计程序和方法，以反映和消除物价上涨因素对传统会计报表的影响，或更真实地反映企业财务状况和经营绩效。通货膨胀会计是财务会计的一个分支，与传统的财务会计属于同一类，大部分遵循传统的财务会计基本理论。通货膨胀会计遵循的传统会计标准中，有些会计标准继续贯彻下去，赋予了特定的新意义。需要成本效益原则、重要性原则、客观性原则、慎重原则等这种会计标准。14现行成本会计的特点和程序当前成本会计是以名义货币为基础，根据资产的当前成本和个别价格水平变动提供企业的财务状况和运营绩效，反映和消除通货膨胀条件下个别价格水平变动对传统财务会计信息的影响的会计方法和程序。特征：以名义货币表示的单位。第二，基于资产的当前成本和个别物价水平变动。3.建立当前成本会计科目制度或特定的专门帐户进行日常会计。程序：确认和反映企业各项资产的当前成本。企业持有资产损益的计算；以当前收入和已消费资产的当前成本计算企业的当前成本收益。准备当前成本会计报表。15企业清算业务程序企业清算是企业按照公司章程规定解散或者以破产或者其他原因宣布经营终止后，全面检查企业的财产、负债、债务，进行债权回收、债务清算、剩余财产分配的事业活动。成立清算小组。第二，清点债务。3.盘点财产和债券。结清第四笔债务。把剩余财产分成5分。6编制清算报告和处理企业取消程序。16全面解散清算会计