货币资金业务循环审计

课程主题第四章货币资金业务循环审计实施日程第三周上课小时数6教育目的通过教育使学生理解货币资金业务循环审计的内容，通过实践训练掌握货币资金业务循环的内部控制制度和控制测试的内容，使学生掌握现金帐户、银行存款帐户、其他货币资金帐户的审计方法教育重点学生掌握现金账户、银行存款账户和其他货币资金账户的审计方法教育难点教育方法讲课和实训相结合课程体系教育的过程时间的分配教育内容时间复习旧课程，引进新课程十五分货币资金业务周期所包含的内容十分货币资金业务内部控制制度二十分货币资金内部控制测试三十分通过实际训练，使学生掌握现金账户、银行存款账户和其他货币资金账户的审计方法195分教学过程设计首先讲货币资金业务循环审计的基本理论并通过上海立信会计师事务所的内部训练资料将学生分组完成审计通过实际训练使学生掌握现金帐户的审计方法、银行存款帐户的审计方法、其他货币资金帐户的审计方法实践的一环教育条件多媒体备注教育过程和教育内容教育提示前面第三章介绍了审计的基本理论和基础知识。 本章说明审计实务，即财务审计的内容。 因为企业、事业单位的财务收支活动通过财务报表定期向外部报告，所以在实际工作中，财务审计一般是对财务报告项目的审计。 财务报表项目审计通常有两种方法：按项目审计和业务循环审计。 两者各有担心的缺点。 业务循环审计因为将企业的业务活动分成一系列不同的业务循环，企业的业务循环多设计了内部控制制度，所以业务循环审计和内部控制制度审计可以结合起来，在审计中抓住重点，节约成本，提高效率。 按照业务循环审计的想法，审计分为货币资金业务循环审计、购买和支付业务循环审计、生产业务循环审计、资金筹措和投资业务循环审计、销售和收款业务循环审计，财务报告审计汇总为业务循环审计。货币资金业务周期审计概述1货币资金业务周期(教程1 )货币资金是资本运动循环运转的起点，也是资本运动循环运转的终点。 从企业的整个生产周期来看，从企业开业到清算期间，货币资金与各业务周期有着广泛的密切关系。 因此，货币资金业务循环审计是各业务循环审计的基础。二货币资金业务内部控制制度(重点)(教育提示2 )1 .职场分工和认可企业应当建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的责任权限，确保经营货币资金业务的不兼容岗位的分离、制约和监督。 出纳不得兼任审计、会计文件的保管和收入、支出、费用、债权债务帐户的登记。 公司不得一个人处理货币资金业务的全过程。 企业应当对货币资金业务建立严格的审批制度，明确审批人对货币资金业务的审批方式、权限、程序、责任和相关措施，规定经营者办理货币资金业务的责任范围和工作要求。 企业必须按照规定的顺序进行货币资金的支付业务。 此计划包括申请付款、批准付款、复核付款和处理付款。 企业应当对重要的货币资金支付工作，实施集体决策和审查，建立责任追究制度，防止贪污、贪污、挪用货币资金等行为。 严禁未经授权的机构和人员进行货币资金业务或直接接触货币资金2 .现金和银行存款的管理企业必须加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金必须立即存入银行的企业必须根据现金管理暂行条例的规定，根据本公司的实际情况，确定本公司的现金支出范围1 .发散地介绍有关资本循环的知识2 .结合案例进行研究教育过程和教育内容教育提示(5)检查实际支付金额是否与购买发票等相关证明书一致。4 .提取一定期间的现金、银行存款日记帐和帐簿进行核对5 .被审查机构定期清点现金，检查是否调整银行存款审计员应提取一定数量的现金检查报告和一定数量的银行存款馀额调整表，检查如下(1)检查被审查机构是否有定期现金检查报告，定期检查库存现金，判断是否核对帐簿。(2)检查现金检查报告，核对对应天数的相应分录和总账，判断被审查机构的现金会计是否正确，判断长期、短期事项是否按规定处理。(3)提取一定期间的银行存款馀额调节表，与银行核对发票、银行存款分录及帐簿，确定被审查机构是否每月正确编制和研究银行存款馀额调节表。(4)检查银行存款馀额调节表是否由出纳以外的人员编制。6 .检查其他货币资金业务的内部控制(一)检查其他货币资金设立的有效性和必要性，是否经过适当审查。(2)提取其他货币资金业务的一部分，核对现金、银行存款分录，检查各种货币资金是否被用于规定用途，是否立即收回馀额，是否立即存款。7 .评价货币资金内部控制本课的总结1 .货币资金业务周期的内容2 .货币资金业务周期的内部控制(重点)3 .货币资金业务周期的内部控制测试(重点、难点)工作部署有教育心教育过程和教育内容教育提示第二节库存现金审计(教程1 )库存现金审计概要1 .实施库存现金审计的意义库存现金是企业保管的现金，包括人民币现金和外汇现金。 库存现金是企业流动性最强的资产。 虽然在企业资产总额中的比重很小，但企业发生的不正当事件大多与库存现金有关，所以审计员必须重视库存现金的审计。2 .库存现金的审计目标(教程2 )(1)决定被审查单位资产负债表的库存现金在会计报告日是否确实存在，被审查单位是否拥有。(2)确认被审查机关是否已记录特定期间内发生的现金收支业务，有无遗漏。(3)判断库存现金馀额是否正确。(4)决定库存现金在会计报告中的公开是否合适。二库存现金实际流程(重点、难点)(教育提示3 )库存现金的实际测试步骤一般如下：1 .检查现金分录和总账的馀额是否匹配审计员为了测试现金盈馀是否正确，首先必须验证现金分录和总账的盈馀是否一致。 如果不一致的话，要查明原因，要求被审查机关进行适当的调整并记录。2 .盘点库存现金库存现金是实证库存现金剩馀真实性和现金管理有效性的重要过程。 审计员应与审计机关主管会计员、出纳员一起盘点现金，编制“库存现金盘点表”。3 .提取巨额现金收支审计员详细审查巨额现金收支，提取巨额现金收支的原始证明书，重点调查经济业务内容是否完整、是否被认可的相关账户存款情况，分析收支的合理性，分析是否有现金结算等不正当行为。 发现与被审查机关生产经营业务无关的收支事项的，应当查明原因，进行相应的调整。4 .检查现金收支的截止日期被审查机关资产负债表上的现金金额必须以会计日期的实际金额为准。 因此，审计员必须验证现金收支的截止日期，不要将属于本期的现金收支记入下期，也不要将属于下期的现金收支记入本期。 由此，公司就能达到高估和低估现金金额，掩盖真相的目的。 为了实现上述目标，审计员可以审计会计前后期间内的现金收支证明书，判断是否有过期事项。5 .审查外汇现金换算是否正确对于有外汇现金的被审查机构，审计员必须检查被审查机构对外汇现金的收支是否以规定的汇率换算成记账本位币金额。外汇现金期末馀额是否以期末市场汇率换算成记账本位币金额，外币换算差额是否按规定记入相关帐户。6 .确认现金是否适当地公开在资产负债表中1 .正殿的课程内容以实训为主2、发散地介绍审计目标的理论，为以后的审计实务介绍奠定基础3 .讲完各要点后，注意逆转审计目标，让学生明确审计目标在审计实务中的指导作用教育过程和教育内容教育提示根据会计制度的规定，库存现金反映在资产负债表的“货币资金”一项中。 审计员在实施上述审计程序后，必须判断库存现金期末馀额是否合适，并判断货币资金是否适合资产负债表三库存现金盘点表的编制盘点库存现金的步骤和方法如下1 .制定库存现金盘点程序，实施突击检查，时间最好在上午上班前或下午下班时进行。 盘点范围一般包括企业各部门管理的现金。 (教程4 )2 .确认现金分录，与现金领取证明书进行核对。3 .出纳员根据现金分录加上累计，结果出现了现金剩馀额。4 .盘点金库现金存款数，同时制作“库存现金盘点表”，按货币、金额一览显示库存金额。5 .资产负债表日后盘点时，调整为资产负债表日期的金额。6 .核对盘点金额和现金分录的馀额，如有差异，必须确定原因，记录或适当调整。7 .如有抵销库存现金的借据、没有出示支票、未结算的原始证明书，则在“库存现金盘点表”中写明必要的调整。第三节银行存款审计银行存款审计概述1 .实施银行存款审计的意义银行存款是指企业在银行和其他金融机构保管的货币资金。 按照国家有关规定，独立计算的企业都必须在当地银行开设账户。 企业在银行开户后，除了以规定的限额保留库存现金外，超过限额的现金除了可以在银行存款规定范围内用现金直接支付的金额外，经营中发生的所有货币收支业务，都必须用银行存款帐户结算。2 .银行存款审计目标：(教育提示5 )(1)确定被审查机构资产负债表的银行存款在会计报告日是否确实存在，被审查机构是否拥有。(2)确认被审查机构在特定期间内发生的银行存款收支业务是否全部记录完毕4 .介绍现金监控盘突盘的意义。 根据自己的业务经验以案例形式进行介绍5、参考前面介绍的审计目标理论，指导学生考虑银行存款审计的方法教育过程和教育内容教育提示有无泄漏。(3)确定银行存款馀额是否正确。(4)确定银行存款在会计报告中的披露是否恰当。二银行存款的实质程序(重点、难点)1 .核对银行存款日记帐的馀额是否与帐簿的馀额匹配2 .实施分析程序，确定审计的重点计算定期存款在银行存款中的比例，检查是否以高利率向被审查机构贷款，分析资金的安全性，计算检查高利息差存款情况的银行以外的金融机构存储的存款在银行存款中所占的比例，分析这些资金的安全性。3 .取得和审查银行存款馀额调节表检查银行存款馀额调节表是验证资产负债表上记载的银行存款是否存在的重要步骤。 银行存款馀额调整表通常必须由被审查机构根据银行账户和货币的种类来编制。4 .通信证银行存款馀额通信信是指在审计人执行审计业务的过程中，以被审计机关的名义向有关机关发送通信信，以验证被审计机关的银行存款是否真实、合法、完整。 函证银行存款馀额是证明资产负债表上记载的银行存款是否实际存在的重要手续。 憧憬银行的来信，审计员不仅知道企业资产的存在，还知道向银行借的债务。5 .检查1年以上定期存款或限定用途存款6 .调查巨额现金和银行存款的收支7 .检查银行存款收支的准确截止日期8 .检查外汇银行存款的换算是否正确9 .检查银行存款是否适当地披露在资产负债表中三银行存款馀额调节表的编制银行存款馀额调节表是证明资产负债表上记载的银行存款是否存在的重要审计证据。 被审查机构通常根据银行账户和货币类别制作银行存款馀额调节表。 被审查机构提供银行存款馀额调整表的，审计人在取得该表后，应当先检查调整表的未结算项目的真实性和资产负债表的日后存款情况。 资产负债表前几天有需要存款的，应当相应调整。 所述程序一般包括：1 .管理调整表的数值计算教育过程和教育内容教育提示2 .列出大额支票和审计人认为重要的支票的清单，其中列出了申请日期和收款人的姓名或单位。3 .跟踪到期限为止银行账单的移动中存款，在银行账户调整表中注明存款日期。4 .支票截止日期尚未出示的大宗支票和已经签了一个月以上的未出示支票。5 .跟踪银行在期限前收到发票、企业未收到金额的性质和金额来源。6 .核对银行存款登记簿的馀额、银行对账单的总额说明：审查银行存款馀额是否真实，不仅要将调整后的银行对发票的馀额与银行存款分录的馀额相等，而且要将发票与银行存款分录逐一核对。 银行的账单上有收据，但银行存款日记帐中有时没有收据，所以尽管馀额相等，也有可能会出现出借银行帐户、违反结算纪律等违反活动。 (教程6 )第四节其他货币资金审计其他货币资金审计概述1 .实施其他货币资金审计的意义其他货币资金包括企业为在外国进行临时或零星采购而汇款到目的地银行的账户存款、企业为取得银行票据而存入银行的账户存款、企业为取得银行票据而存入银行的账户存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。2 .其他货币资金的审计目标其他货币资金的审计目标主要包括：(一)被审查单位资产负债表的其他货币资金在会计报告日是否确实存在，被审查单位是否拥有(二)确认被审查机关是否记录了在特定期间内发生的其他货币资金收支业务，是否有遗漏(三)确定其他货币资金的剩馀额是否正确(4)决定其他货币资金在会计报告中的披露是否合适2其他货币资金的实质过程(重点)6 .根据实践经验，以案例形