★税收政策与征管论文摘要范文税收政策与征管论文摘要写

税收政策与征管论文摘要范文税收政策与征管论文摘要写 税收征管是指税务部门依据税收法律法规的规定,按照统一标准,通过一定程序,贯彻实施税收政策,有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动.其实质是将潜在的税源变为实际入库的税收收入,它是整个税收管理体系的中心内容,是实现税收管理目标的关键所在.税收征收管理活动的效能如何,不仅反映了税务机关的征管措施、人员素质等情况,也反映了一个国家税收法律法规的实现程度及纳税人对税收政策的遵从水平.税收征管效能体现的是整个征管体系运行质量,包括征管目标、征管制度、征管流程、征管措施和征管平台等保障征管工作运行的机制和载体的质量,这些机制和载体的设置、设计是否科学和合理,是否符合税收征管的实际,决定了征管效能的高低,决定了税收征管目标能否实现,进而也就影响着税收职能作用的发挥,并对一个国家或地区的财政经济状况、社会法制文明建设等产生重要影响和作用. 近年来,我国学者对税收征管效能相关问题进行了较多研究,并取得一系列成果.然而,与国外税收征管效能研究的丰富成果相比,国内学术界对该领域的研究相对滞后,尚处于起步阶段.我国税收征管效能的基础理论和模型分析更多借鉴于国外的经典理论和模型,缺乏创新性和独到见解,且提高税收征管效能的实际运用未实现系统化和可操作性.因此我国税收征管效能的研究,无论是定量分析还是定性分析,理论研究还是实践操作都有待进一步深入探讨. 本文运用经济学和管理学的相关理论,构建了税收征管效能分析的研究框架,并从马克思主义的立场和观点出发,借鉴西方税收效率理论,对税收征管的效能问题进行较为系统的诊释和分析.论文立足于虚实结合、纵横交叉的立体研究.既重视基础理论的研究,同时也着力于实际操作和具体政策措施的分析；既有国内 _沿革和现状的分析,又积极借鉴国外有益的研究成果和管理经验.因此,本论文的研究方法既注重辩证分析方法、比较分析法、实证分析法等各种分析方法的综合应用,又结合实际调查、案例分析进行.其基本思路是：从探寻税收征管效能理论依据入手,分析税收征管效能的影响因素,并据此设计税收征管效能的指标体系,实证分析我国税收征管的效能状况,同时考察国外提高税收征管效能的成功做法.在此基础上,提出提升我国税收征管效能的对策建议. 论文研究的主要内容和基本结论如下： (一)税收征管效能理论基础.本部分从公共管理学、信息经济学、税收经济学等学科视角入手,探析税收征管效能的理论依据.一是对政府绩效管理的涵义、指标体系、考核技术等相关命题进行了梳理和归纳,阐述了政府绩效管理在当代公共管理中理应承担的功能：(1)为政府减少浪费、提升绩效、优化资源配置提供一种管理工具,进而能够为公众提供优质高效的公共服务；(2)其系统评估与考核的数据可以而且应该作为政府激励机制的依据,也可以作为调整政府特定时期目标、成本、公共服务质量等的重要参照；(3)促使政府内部成员增强自身能力、强化竞争意识、提升责任观念,并有效规避官僚主义的侵袭与蔓延.二是较详细地论述了信息不对称理论的内涵及在税收征管中的运用.从各国的税收征管实践看,普遍存在着纳税人收入*偷逃税,税务人员行为扭曲,贪污受贿征管不力等问题.这些问题的直接原因是由于征税人与纳税人、政府与征税机关、征税机关内部等活动主体之间的信息不对称的存在.因此,创造条件缓解或减少不对称信息的制约是提升税收征管效能的重要前提和基础工作.三是论证了政府流程再造理论对税收征管的指导作用.政府流程再造具有流程便捷化、行为规范化、过程人性化、品质标准化等目标.这些目标与税收征管理论的目标一致,流程再造与税收征管均基于IT环境的变革,流程再造的理念凸显税收征管的理念.故而,它对税收征管效能的提升具有重要的现实意义和必要性.四是阐述了税收遵从理论以及提高税收遵从程度的途径.纳税人税收遵从度与税务机关税收征管效能紧密相关,纳税人遵从程度的提高意味着税收征管效能的提升. (二)征管效能的影响因素分析.考察我国税收征管的实践,影响税收征管效能的因素有多个方面：(1)税收制度作为税收征管的依据,构成税收征管的制度约束.税制结构的选择、繁杂程度、以及税制与征管的适应性等均会制约税收征管的效能.(2)财税管理体制的不同,既与各级政府取得税收收入的数量比例有关,也与各级政府税收征管的积极性和税收征管的质量有关,是影响税收征管效能的一个重要因素.(3)组织结构及征管流程是执行税收管理和税收工作任务的体制,在整个税收征管系统中起着框架作用,有了它,系统中的人流、物流、信息流才能正常流通,系统目标才有可能实现.因此,税务组织结构与征管流程是否科学合理,直接关系税收征管运行质量和效率.(4)税收征管手段与人力资源素质也将对税收征管效能产生较大的影响.加快税收信息化建设,强化税收征管信息化的推广深度、覆盖范围和应用程度将有助于提升税收征管行政效率,同时还会带来税务管理的变革和为纳税人提供高效、便捷的服务；人是税收管理中最活跃、最具有决定性的因素,是做好各项税收管理工作的基础,是税务管理的主体.从某种意义上说,税务机关的人力资源素质是影响税收征管效能的直接因素. (三)税收征管效能评价指标体系设计.依据税收征管效能的影响因素及特性,阐述了我国税收征管效能指标体系设计应当遵循合法性原则、质量和效率原则、科学性原则、可操作性原则,并从执法规范、提高征收率、降低成本、提升社会满意度等方面设计一套较具操作性的衡量税收征管效能的指标体系.整个指标体系包括税收征管质量、税收征管能力、税收征管成本、税收征管社会评价等4项一级指标,共涉及20项二级指标,基本覆盖了目前我国税务机关征管的各项业务流程,涵盖了税收征管效能评价的各个范畴.对税收征管效能评价指标体系的管理与考核提出可行性操作方案. (四)税收征管效能实证分析.本部分详细论证了当前我国税收征管的效能问题,并得出较为中肯的结论：我国税收征管的执法规范性大为加强,纳税人对税务机关的满意度逐步提高,税收征收率取得较大提升.然而,我国税收征管工作及效能还有一定的改进空间.从登记率、申报率、滞纳金加收率、入库率、处罚率等指标来考量,我国税收征管质量有待改进；从税款征收率、征税成本率等指标来分析,我国税收征管效率有待提高；从人均征税额、税务人员综合素质等指标来看,税收征管能力有待改善；从税务工作社会满意度问卷调查分析,我国税务工作满意度还有差距. (五)国外税收征管效能的比较与借鉴.以美国、英国、德国、日本、 _、韩国等国家为样本,从包括税制安排、征管模式、组织结构、征管手段等方面的征管体制机制和包括税源控制、税款征收、税务稽查、纳税服务等环节的主要征管流程两个层面来考察国外税收征管的成功做法.其经验及启示主要有：完善的税收法律体系是提高征管效能的前提条件,优质纳税服务是提高征管效能的有效途径,税务稽查是促使公民依法纳税、提高纳税遵从度的有力保障,税收信息化是提高征管效能的技术保障,专业化管理是提高征管效能的必然选择,扁平化的组织机构是提高征管效能根本保证. (六)提升我国税收征管效能的对策建议.坚持以科学化、精细化理念推进税收专业化管理,围绕“执法规范、征收率高、成本降低、社会满意”的衡量标准,总结借鉴国内外先进管理经验,建立与税制改革相适应、具有 _的现代税收征管体系,不断提高税收征管效能.完善税收执法行为规范和监督制约机制,健全法治化的征管制度体系；优化税收征管组织架构,再造税收征管业务流程,建立扁平化的征管组织体系；实施信息管税,加强税收风险管理,创新税收征管方式,健全专业化的税源管理体系；以提高纳税人满意度和税法遵从度为目标,以纳税人正当需求为导向,完善人性化的纳税服务体系. 自1998年起,国家开始陆续放开棉花这一专项物资的流通,中国棉花产业真正融入了市场经济.在整个棉花产业链中的棉花加工行业,起着承上启下的重要作用,上接农产品生产者,下接棉纺轧油等多个环节,带动着上游的棉花生产和下游的纺织行业蓬勃发展. 随着开放经济的快速发展,近十年来,棉区、黄淮流棉区和长江流域棉区等很多地方靠发展棉花产业走上了致富路.棉花生产能力大幅提升、纤维品质明显改善、产业链条不断延伸、经济效益显著提高、政策惠农促产业良性发展,细究这些良性发展的变化,可以说在生产环境的直接影响因素之外,还与国家加大各项扶持政策的倾斜力度、加强各项政策的优惠有着密不可分的关系. 自治区阿克苏地区是国家确立的重点商品棉生产基地之一,全地区棉花产量约占全国棉花总产量的1/9,占全疆总产量的1/3,其中长绒棉的产量占全国总产量的95%以上.基于棉花这样一系列优势资源,阿克苏根据本地的主要优势和特点,立足于潜在资源的开发利用,制定了以棉花为支柱产业,带动相关产业协调发展,把资源优势转化为经济优势的发展战略.经济是税收的基础,棉花产业税收征管也逐渐成为国税税收征管的一个重要组成部分.近几年来,阿克苏地区国税系统针对棉花产业加强了税收征管,并取得了一定成绩,随着本地棉花行业的不断发展,棉花资源整合进程的加快,我在对于现行棉花加工行业税收征管实践与税收政策进行深入研究探讨后形成本文. 本文从全国棉花加工行业概况入手,以阿克苏地区这一全国重点商品棉生产基地税收征管现状为例,对棉花加工行业的概况、税负、税收征管难点、现行税收政策缺陷和执行中的困扰展开详细的阐述和分析,结合实际工作情况提出：如何在日常税收征管中既起到积极引导企业健康发展、同时又做到税收应收尽收这两个方面双赢的局面；如何加强征管、堵塞漏洞；如何在企业充分享受国家税收优惠政策的前提下,详细了解企业在日常管理、核算、生产、经营各方面的情况,发现企业在管理、核算上的漏洞,极力纠正企业核算与税法的差异,彰显税法刚性；在对棉花加工行业这一整个产业链的税收管理方面,如何运用税收征管的手段规范企业行为；通过对现行棉花加工行业税收政策的缺陷进行深入细致的分析,以及现行政策在日常工作执行中遇到的问题与难点,分析行业税负偏低的主观与客观成因. 本文就以上问题结合现实工作实际,对棉花加工行业开展深入了解与调研,研究税企双方、征纳双方的管理难点与矛盾,对这一行业税收管理提出征管及政策方面的可行性建议. 我国现行个人所得税制在设立之初是符合当时经济社会发展形势的,经过近33年的运行,在组织收入、调节收入分配、调控经济方面发挥了重要职能.但这33年间,我国居民收入渠道和形式不断发生变化,收入差距也呈扩大趋势,这对个人所得税职能定位和课税模式不断提出新任务、新要求.我国6次修正了个人所得税法,3次修正了个人所得税实施条例,并陆续出台了一系列关于政策和征管的规范性文件. 但从目前情况看,尽管我们政府做了很多尝试和努力,与百姓的期待仍存在不小差距.其中最重要的原因是,我们在建立健全综合与分类相结合税制上尚未迈出实质性步伐.“逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度,完善个人所得税征管机制”,是第十二个五年发展规划再次提出的明确目标.然而,何为综合与分类相结合税制,如何逐步建立健全综合与分类相结合税制,等等,这一系列问题仍需要我们进行认真研究和探索.国内外不少专家学者从不同方面开展了大量有益探索,提出了很多具有实践意义的政策建议.本文在系统学习梳理研究各种理论研究成果的基础上,对不同历史时期和不同国家(地区)个人所得税制度进行了比较研究,藉此探索我国逐步建立健全综合与分类相结合税制之路.但因认识和时间上的局限性,只能抛砖引玉. 论文共十一章,第一章为绪论,正文部分共十章,每章最后一节为本章内容小结. 第二章分四节对个人所得税职能定位及其影响因素进行了分析和研究.第一节以西方经济学派发展脉络为主线,系统归纳了古典主义学派、庸俗经济学派、社会政策学派、新古典学派、凯恩斯主义学派、新古典综合派、新剑桥学派、货币主义学派、新制度学派、供给学派和新凯恩斯主义学派对个人所得税职能定位的认识.第二节分六个时间段归纳了主要国家不同时期个人所得税职能定位的变迁.第三节分析了财政收支状况、经济发展水平、收入分配差距、政治阶级利益、国际税收竞争、税制结构演进和征收管理水平等因素对个税职能定位的影响. 第三章分四节对我国个人所得税职能定位进行了研究.第一节从正反两方面分析了影响了我国个人所得税职能定位的九项因素.第二节在总结现行税制职能发挥情况的基础上,分析了我国税制面临的挑战和要求.第三节对我国个人所得税职能定位理论研究进行了比较和分析,提出了本文观点. 第四章分三节对我国个人所得税课税模式进行了探索.第一节比较分析了个人所得税历史上主要的税制改革指导思想、税制改革方案、课税模式及其在税收立法中的应用,探讨了影响税制改革的关键问题.第二节对综合与分类相结合的个人所得税制度特征进行了比较,分析了实行综合与分类相结合税制的原因,提出了我国税制改革路径选择以及需要处理好的几个关键性问题. 第五章分五节对我国个人所得税课税对象进行了研究.第一节比较归纳了说、净增值说和消费支出说关于个人所得税课税对象的观点.第二节分析了美国、英国、德国、瑞典、澳大利亚、日本、韩国、新加坡、我国台湾地区和我国香港等国家或地区个人所得税法规定的课税范围.第三节对各国税法中关于雇佣所得、经营所得、农林牧渔业所得、财产转让所得、租金和特许权使用费所得、利息股息红利所得、信托所得、受赠所得、养老金所得和非法所得的规定进行了比较和归纳.第四节从工资薪金所得、生产经营所得、劳务报酬所得、农林牧渔业所得、租金和特许权使用费所得、财产转让所得、利息股息红利所得、递延型养老保险所得和其他所得等方面,对我国课税对象进行了研究. 第六章分四节对我国综合与分类相结合税制关键设计问题进行了研究.第一节探讨了我国税制改革中综合所得项目与分类所得项目的划分以及与之相配套的税率结构协调问题.第二节比较归纳了主要国家纳税单位选择和演化,以及OECD国家纳税单元最新趋势,提出我国课税单元仍应坚持以个人为基本单位,但应逐步考虑家庭因素.第三节比较了主要国家成本费用扣除实践,归纳总结了各国成本费用扣除发展趋势,对我国费用扣除机制协调进行了研究.第四节对主要国家居民纳税人与非居民纳税人纳税义务判定标准进行了比较,指出了我国现行税收政策存在的不足,提出了完善我国纳税义务判定标准的具体建议. 从第七章开始,每章在比较分析OECD国家立法实践规律的基础上,对我国个人所得税制设计中比较关键的工薪所得、股息所得、财产转让所得、投资理财收益和生产经营所得税制安排进行了研究. 第七章分五节对我国工资薪金所得税制安排进行了研究.第一节分析了OECD国家法定税率、*所得税税前基本扣除额、和税率门槛变动规律,对法定税率与边际税率和平均税率关系进行了比较.第二节研究了OECD国家税前扣除项目和法定税率变动规律以及费用扣除和税率级距调整机制.第三节在分析美国股权激励税收政策的基础上,提出了完善我国股权激励税收政策的建议.第四节对我国现行涉外工薪所得税收政策进行了归纳,指出了存在的不足,并提出完善建议.第五节介绍了OECD国家征管制度,提出了完善我国纳税申报制度的建议. 第八章分三节对我国股息所得税制安排进行了研究.第一节系统梳理了英美法等国家所得税一体化进程,对各国关于公司向股东支付所得、资本回购和注销清算等方面的税收处理规律进行了总结.第二节对我国股息所得个人所得税政策进行了分析和比较,并提出完善建议. 第九章分三节对我国财产转让所得税制安排进行了研究.第一节从财产转让所得的实现和确认、财产转让所得范围和税率、损失弥补限制、递延纳税机制、财产交换股票、个人住所转让、通货膨胀处理机制等方面,对英美法等国家财产转让所得计税机制进行了比较和研究.第二节对我国财产转让所得个人所得税政策进行了分析和比较,并提出了完善建议. 第十章分四节对我国投资理财收益税制安排进行了研究.第一节分析了我国理财产品种类及其收益实现形式,指出了理财产品税收特征.第二节从纳税主体认定、信托收益所得税特征两个方面对英国、美国、 _和新西兰国家信托所得税制度进行了比较.第三节在梳理我国现行税收政策的基础上,指出了现行政策存在的不足,提出了完善建议. 第十一章对我国生产经营所得税制安排进行了研究.第一节从看穿原则适用范围、看穿征税结构、债务和税收成本及损失处理、合伙企业与投资人交易、合伙利益处置合伙企业清算等方面,对主要国家合伙企业所得税立法实践进行了比较研究.第二节从课税主体、看穿机制设计、应纳税所得额确定、应纳税所得额分配、投资者计税基础、企业清算、有限合伙税收处理、纳税地点和扣缴义务人等方面,对我国生产经营所得税制安排进行了研究. 专利是技术创新的重要结果,是企业核心竞争力的重要源泉,对促进科技和经济发展起到越来越重要的作用.全国专利事业发展战略(xx2020年)中明确提出要加强知识产权管理部门与其它政府相关部门的合作与协调,综合利用金融、税收、贸易和财政等公共政策,鼓励创造与运用更多的核心专利.有鉴于此,引发了一系列新的课题：专利活动中税收优惠起到什么作用在实践中效果究竟如何在执行中还存在什么问题如何才能有效发挥税收优惠政策的激励功能,这些都是在发展专利事业、进一步优化税收激励机制时需要考虑的问题.为此,本文在理论分析的基础上,以现行企业所得税法为背景,分析税收优惠对企业专利活动的影响,并结合我国专利事业发展的要求,提出进一步优化专利税收优惠政策的建议. 本文的研究路径是：第二章概述专利和专利发展现状,为后续研究做好铺垫.第三章研究专利企业所得税优惠的理论基础.通过梳理和总结已有经典文献,分析专利企业所得税优惠的理论依据和作用机理,并对政府推出专利企业所得税优惠的动机提出新的理论解释.第四章研究我国现行专利企业所得税优惠政策.在简要概括我国现行企业所得税制度的基础上,重点分析惠及企业专利活动的三项企业所得税优惠政策,通过定量计算和定性评价相结合的方法,评估我国专利企业所得税优惠政策的效果.第五章进行专利企业所得税优惠效果案例分析.通过挑选具有典型意义的三家样本企业,以企业为分析单元,通过多案例分析,总结企业所得税对不同类型企业的专利活动的不同效果.第六章研究专利企业所得税征管问题.借助于前景理论的探讨,分析专利企业所得税征管问题的成因,进而给出相应的政策建议.第七章研究专利的国际避税与治理.对目前最典型的专利避税模式：专利控股公司进行了分析,并对治理专利避税行为提出了治理对策.第八章比较分析了国外专利研发企业所得税优惠政策和专利收入企业所得税优惠政策,以期为改进我国相关政策提供借鉴.第九章提出完善我国专利税收优惠政策的思路和具体建议,并总结全文. 本文的主要研究方法有：一是文献阅读法.通过收集、专利税收政策相关文献资料,了解国内外对专利税收的研究状态、思路；分析当前专利税收研究的空白点；梳理我国专利税收政策发展和演变的历程,借鉴经济管理领域多学科经典理论和概念,总结归纳专利税收政策的理论基础.二是计量分析法.建立线性回归模型,运用面板数据分析测算我国税收优惠政策对专利产生的影响程度和激励效果.同时,基于有效平均税率模型对我国当前的专利有效税负进行评估.三是案例研究法、通过对典型企业的分析,了解目前专利税收中存在的问题以及在专利研发、利用中需要税收政策重点支持的环节.探讨专利税收政策对促进专利发展所起的作用和需要完善的问题.四是比较分析法.比较典型国家的专利税收政策,归纳异同点,总结专利税收政策的成功经验和发展趋势. 本文认为：我国现行的专利税收优惠主要是高新技术企业税收优惠、研究开发费加计扣除和技术转让所得减免三项政策.上述政策大体上成功实现了政策目标,激励了企业专利活动,但还需要加以调整,以更加贴近企业的实际需求.目前在企业专利税收中存在虚假申报和专利避税行为,需要进一步提高专利税收的征管水平,规范转移定价调整,加强国际税收合作.国际税收竞争是各国政府出台专利税收优惠政策的一项重要原因,与发达国家相比,我国的专利税收优惠政策还需要完善,以更好地促进我国企业的专利研发和产业化. 本文的创新之处体现在：一是开创性地通过定量计算和定性评价系统分析了我国现行专利企业所得税优惠政策,其研究结论一方面有助于政策制定者掌握政策实施效果,了解政策不足；另一方面也有助于企业准确把握方向,积极合理运用优惠政策.二是运用案例数据刻画了企业的专利活动与企业所得税之间的关系,提炼了企业所得税对不同类型企业的专利活动的不同效果,丰富了考察专利企业所得税优惠政策的分析角度.三是将税收征管作为影响税收优惠效果的一个不可或缺的因素加以研究,归集出目前专利企业所得税优惠政策执行过程中的共性问题,抽象出其共性特征,借助于经典理论进行研究,其结论一方面在理论上解释了当前专利企业所得税征管问题的成因,另一方面有助于在实践中解决专利税收中的虚假申报问题,进而推动专利企业所得税征管水平的提升.四是前瞻性地提出了专利避税行为有害于专利税收优惠效应这一问题,定性地分析了专利避税的典型模型,并提出了初步的解决对策,有助于我国有针对性地制定防范措施.五是在理论分析和实证分析的基础上,剖析制约我国专利税收激励效果的政策缺陷,借鉴若干典型国家的实际做法,归纳出适用于我国现行税制下的专利税收优惠政策的改进建议. 本文的研究意义在于：理论层面上,本文是对现有相关研究的有益补充和完善,有助于深入认识税收对于促进科技创新作用,有助于把握专利税收优惠政策的结构、机制和环境,有助于进一步阐明专利税收政策对于国家创新实践所发挥的作用.实践层面上,本文对现行企业所得税法对企业专利活动作了哪些调整,激励效果如何,还存在哪些问题如何针对企业专利活动中的新情况、新问题继续优化专利企业所得税优惠政策等问题进行了探讨研究,有助于今后相关政策的改进完善. 我国现行的财政收入政策是在经济过热 ,政府主要致力于抑制投资需求膨胀、消费需求膨胀的条件下建立的.尽管在 1998年以后 ,国家应对国内投资需求和消费需求不足、通货紧缩的经济趋势采取了积极的财政政策.但是 ,财政收入政策的基本格局并没有得到实质性的调整.财政收入政策的缺陷与税收征管的不到位相互交织 ,影响了财政政策调整目标的实现.不容置疑 ,税收征管的重点是防范税收收入流失 ,而目前税收流失的问题仍是一项非常严峻和棘手的问题 ,也是需要综合治理的难题.防止税收流失不仅需要税务部门进一步强化税收征管 ,也需要对财政收入政策进行合理调整. 税收是国家为行使其职能的需要,凭借政治权力,按照法律规定的标准,对社会所做的一种强制性无偿的分配.国家机器的运转、 _的发展、人民生活和社会福利的改善,都与税收有着密切的联系.从税款征收的全过程来看,统筹和协调这一全过程的是征管组织机构、税收征管形式、税收征管方法等方面所采用的规范形式和结合方式,即为征管模式.而税收征管是在既定税制条件下国家税收政策的具体施行,即国家及其税务机关依据税法指导纳税人正确履行纳税义务,并对征、纳税过程进行组织、管理、监督检查等一系列工作的总称. 随着我国改革开放的不断深入、市场经济的发展以及WTO的加入,税务机关作为政府的一个重要组成部分,其地位越来越重要,税收征管工作也越来越复杂.为此,税务机关和学术界一直在研究、探讨、尝试各种税制优化和征管模式的改革,虽然取得了的很大进步,但在税收成本、税收效率、税收监督查控、税收服务质量、税款流失、税源信息的获得等各方面还存在着许多的不足.传统的税制优化理论和税收征管模式的改革,往往只停留在书本和理论上,把税收征管部门的实际征管能力忽略了.然而再好的税制和征管模式,最终必须依靠基层具体的征管工作才能实现其目标.在一个国家的税收工作中,税制就相当于税收工作的标准,税收征管模式就相当于税收工作的手段,而要用征管模式这个手段去完成税收工作所要达到的标准,那就只能依靠具体的税收征管工作,税收征管能力的高低,会直接影响到税收工作完成的质量.因此,必须把优化税收理论和税收征管能力的提高有机地结合起来,将征管因素作为衡量税制结构优化的标准之一. 本文试图用公共政策的分析方法对我国目前在征管能力方面存在的不足进行分析,同时借鉴一些发达国家在税收征管方面的经验,进一步提出提高我国税收征管能力的几点对策. 资本交易是税收管理的重点和难点,现行资本交易的税收政策存在许多空白之处,亟需补充明确.同时,资本交易是税收管理的薄弱环节,需要制订统一规范的管理制度.本文针对税收实践中几个有代表性的问题,以现行税法为依据,从实际操作出发,在分析问题的同时提出了完善税收政策应当考虑的问题,并对加强资本交易的税收征管提出了建议. 税收是国家为行使其职能的需要而对社会所作的一种强制性无偿分配.国家的运转、 _的发展、人民生活和社会福利的改善都与税收有着密切的联系.作为税收活动主要的内容之一,税收征管是在既定税制条件下国家税收政策的具体施行,即税务机关依据税法指导纳税人正确履行纳税义务,并对征、纳税过程进行组织、管理和监督检查. 随着我国改革开放的不断深入、市场经济的发展以及全球经济一体化,税收征管工作也变得越来越复杂.尽管目前我国已经基本实现了“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的税收征管模式,税收收入逐年增加,且年增长率达到两位数以上,但是税务机关在工作实践中仍然存在着较多的不足.国内外学术界对税收征管的研究重点主要放在税制优化和税收征管模式的改革上,虽然取得了很大进步,但对业务管理层面的征管能力研究却相对不足.再好的税制和征管模式,最终都要依靠业务管理层面的征管工作才能实现其目标.因此,必须依靠具体的征管工作来完成税收工作. 本文从税收征管的理论阐述入手,介绍了税收征管、税收征管模式的发展以及税收征管在我国的历史沿革,分析了我国税收征管在业务管理这一微观层面上面临的主要问题,如不同税种在具体的征收过程中存在的问题,并通过对经济发达国家税收征管的研究,借鉴他们的先进经验,提出完善我国税收征管的具体可行的措施. 第一章导言.在明确本文以提高税收征管的征管能力改革为研究对象的基础上,对其研究背景和意义、研究思路和方法,以及国内外在税收征管成本上的进展等问题进行了较为详细的阐述.同时,本部分对文中的创新点和不足之处也进行了简要概括. 第二章税收征管的理论及发展.主要是对税收征管改革的相关理论进行分析.包括税收征管及税收征管模式的概念,内涵及其相关理论.首先,本章对税收征管和税收征管模式的概念及内涵加以界定,指出了现代税收征管模式改革的背景：新公共管理潮流,政务电子化,经济全球化,经济体制市场化；然后,进一步提出了符合我国现阶段经济发展的税收征管模式的构建要求,包括：巩固多年征管改革成果,建设统一的税收征管信息系统,加强专业化管理以及规范纳税服务；再次,本章对税收征管的相关基础理论进行了分析,包括信息不对称理论和税收遵从理论. 第三章我国税收征管的发展历程.主要阐述了从建国初期以来至今我国税收征管模式的沿革历程：“驻场专户管理模式”、“征、管、查”三分离的征管模式、“三位一体”的征管模式和现行征管模式.同时,分析了每阶段税收征管模式在当时经济发展状况下的积极作用,以及当经济发展到一定阶段后,各种税收征管模式表现出的不足,从而对我国税收征管的发展历程有一个总体性的把握. 第四章我国税收征管上存在的问题分析.首先是分析了我国现行税收征管模式的运行成效.主要通过两个指标即征税成本率和人均纳税额来进行分析.通过征税成本率这一指标的分析可以看出,我国的税收征税成本成逐年递增趋势,并以较快的速度逐年递增；通过地区间和国家间税收成本率的差异,从一个方面指出了我国税收征管模式的效率偏低.通过人均征税额这一指标,以及与其他国家和地区的人均征税额的比较,我国的征税成本与发达国家相比还处于较高的水平.其次分析我国在税收征管中存在的问题,先是从纳税人的角度,以企业纳税人为主要对象,结合税收遵从理论,从纳税人和税务机关两个方面指出了我国纳税人存在税收逃逸的原因；再就是以占我国税收收入主体地位的增值税、企业所得税和个人所得税的具体征管工作为研究对象,提出我国在具体的税收征管工作中存在的问题.增值税是我国的第一大税种,在税收征管上存在的漏洞可以从销项和进项来进行研究,其中,销项税环节主要存在以下问题：滞后申报、利用漏洞拖延纳税,无偿占用国家的财富；没有实现增值税专用*的普遍化,普通*的开具在管理上很难实现即时管理；特殊收入在现实中不会进行纳税申报.进项环节上主要存在以下几个方面的问题：普通*的抵扣缺乏严格管理；防伪税控系统的缺陷；不能及时的进行进税额的转出等.企业所得税在税收征管上存在的问题主要有：税收政策与会计政策的差异性,转移定价的管理等.个人所得税在征管上也存在诸如隐匿收入、灰色收入、扣缴义务人扣缴质量不高等诸多问题. 第五章国外税收征管模式的借鉴.分别对美国、日本和德国的税收征管模式进行了详尽的阐释.美国、日本、德国的税收征管水平在世界上处于领先地位,其税收征管经验对我国税收征管模式的改革具有很好的借鉴意义.主要表现在：1、这三个国家均规范了申报制度.建立了全国性的纳税人登记号码,运用计算机管理纳税人的信息资料.2、现代化的技术手段在税收征管中得到了广泛的应用,实现了社会信息资源的共享；3、高质量的纳税服务；4,各国都比较重视税务稽查工作,在稽查方面的投入很大.这几个方面的积极经验,为我国的税收征管工作改革起到了很好的借鉴作用. 第六章完善我国税收征管的建议.通过对我国目前税收征管中存在问题的分析,以及世界主要发达国家税收征管经验的研究,从不同的角度来提出完善税收征管的对策.首先针对纳税人,通过税收遵从理论对纳税人的研究,对税务机关的具体征税活动提出了以内在激励,外部压力相结合的建议.对于忠诚性遵从及类似群体采取以内部激励为主,外部压力位辅的征管措施,对于自私性不纳税及类似群体采用以外部压力为主,内部激励为辅的征管措施.所谓的外部压力,即是借鉴外国主要国家在税务稽查上的经验,加大稽查的力度,使纳税人在外部压力的作用下,减少偷逃税的行为.所谓的内部激励则是要用积极的方法,使纳税人主动的去选择纳税；主要做法有两个：一是让纳税人参与到*决策中去,自己参与的决策会更加主动的去遵从；另一方面,提高政府的办事效率,加大财政支出的透明度,使纳税人可以更加清楚自己所缴纳税款的去向. 从世界经济发展史看,一个国家的经济发展,实现工业化、现代化,提高综合国力、经济实力,依赖于大企业.作为国民经济增长的重要推动力,大企业能够大规模地利用生产资本,如原材料、机器设备、人力资源及技术知识,创造了大量的物质财富和精神财富.目前经济全球化的进程越来越快,在世界经济竞争中,大企业的地位和作用也越来越重要,大企业的数量和质量已经成为一个国家综合国力和经济实力的标志.与一般企业相比,大企业的组织结构复杂、分支机构众多、跨国或跨区域交易频繁,而且其所缴纳的税款往往在国家整体税收收入中占据相当大的比重,大企业历来为各国政府及税务机关所重视.特别是二十世纪九十年代以来,随着纳税人数量的增加,尤其是信息技术的发展,大多数发达国家和部分发展中国家税务机关的组织结构有一个明显的变化趋势,即从税种管理演变为功能管理,并进一步向纳税人分类管理过渡,特别是组建了大企业税收管理机构,对大企业实施专业化管理.大企业税收管理实践问题开始受到各国税收专家的关注.1994年澳大利亚率先建立大企业与围际税收管理局,英国、美国、新西兰、荷兰等经济合作与发展组织(Organization for Economic Co-operation and Development,简称OECD)成员国先后建立了类似机构.在OECD、国际货币基金组织(International Moary Fund,简称IMF)等国际组织的倡导下,一些发展中国家也建立了大企业税收管理机构.设立此类机构的50多个国家和地区的税收征管效率都得到了大大提高,而且有更多国家跟进的趋势.同时,各国大企业税收管理机构的征管职能存在较大的差异,在征管的税种、征管的工作内容方面都各有特点.研究分析国外设立大企业税收管理机构的理论基础和实践经验,对于我国税务机关管理好在华的跨国公司和实施“走出去”战略并快速发展的我国大企业和集团企业来说,无疑会具有很多有益的经验借鉴. 当前我国正处于转变经济发展方式的重要时期,大企业要发挥经济社会发展的支柱作用,成为促进改革发展稳定的重要基础.我国大企业在发展中还存在诸多问题,如国有及控股企业处于绝对主导地位,效益和效率低于民营企业,垄断性资源依赖程度高,跨国经营、应对外部冲击能力弱,等等,以至于大企业对于我国实现转变经济发展方式,扩大内需和大国崛起的支撑作用还没有完全发挥出来.税收政策作为宏观经济调控的重要工具,要遵循公平、效率的税收原则,积极发挥税收职能,提高税收管理水平,保证大企业的稳定健康发展,促进经济结构战略性调整和长期平稳较快发展.在我国现行税制下,大企业税收集中度很高,而且经营范围广泛,涉税事项复杂,避税、逃税手段多样,税收风险很大,直接危及国家财政安全.国家税务总局已经认识到中国大企业的特点以及大企业管理部门的作用,成立了大企业税收管理司,并积极探索“税企双赢”的税收管理手段和措施.目前各个省市陆续成立了大企业税收管理部门,但在大企业标准、机构设置、税收管理和纳税服务方法处于探索阶段,而且在机构设置上存在交叉和重叠,在税收管理手段上落后于大企业税收风险状况.目前,税务风险管理和纳税服务专业化已成为绝大多数国家提高纳税遵从、控制税收流失的重要管理手段.因此,研究中国大企业税收风险管理和纳税服务专业化,提高中国大企业的税收遵从度,保证国家财政收入,对促进我国转变经济发展方式和实现改革发展稳定具有重大意义. 在研究大企业税收专业化管理问题过程中,本文遵循了从抽象到具体、从理论研究到实践探索的思路,采取了理论分析与实证分析相结合,定性分析与定量分析相结合的研究方法.本文共分六章,第一章为导论,主要阐述了本文的研究背景和研究意义,总结分析了国内外研究学者在大企业、大企业税收管理、税收专业化管理、税收风险管理和纳税服务等方面的相关研究,介绍了论文的框架结构、创新和不足.第二章为大企业税收专业化管理的理论分析,本章首先解读了大企业”,阐释了大企业的一般性理解、衡量标准,通过研究分析认为大企业是市场经济的必然选择,而大企业的特性又决定了政府提供公共服务和实施公共管理的难度.然后运用税收遵从理论分析了大企业的税收不遵从行为,论述了税收专业化管理和大企业税收管理之间的关系,理清了与大企业税收管理相关的概念.其后运用税收风险理论分析了大企业税收风险的应对,最后运用新公共管理、客户关系和纳税服务等理论论述了个性化纳税服务是大企业税收专业化管理的必然要求.第三章为国外大企业税收专业化管理的比较与借鉴,本章首先对国外大企业税收专业化管理 _、发展、趋势做了概述,然后分大企业的认定标准、管理机构和职