内稽制度-生产循环

LITEON上海旭福电子有限公司SF-018 REV-0内部审计系统-生产周期章节内容1.过程规划操作的审计2.场外加工和生产3.对材料管理操作的审计4.提货操作的审计5.对废物处理作业的审计6.质量管理运行的审计7.材料成本活动审计8.人工成本活动审计9.对制造费用审计操作的审计10.成品成本操作的审计11.对库存平衡操作的审计12.托运和在途产品操作的审计13.设备维护审计14.安全和健康运行审计目标：负载规划操作的审计1.操作程序和审计重点：(1)年度生产计划的编制是否与公司的总体经营目标相适应。(二)生产预算所依据的基本假设是否清晰、详细，与企业整体经营环境相比是否合理。(3)在编制生产预算时，是否对设备能力计划、人员技术能力的支持和配置进行了适当的规划。(4)因材料延迟、停电、机械故障、客户要求更改交货日期等原因导致生产计划变更造成损失时，是否调查原因并确定责任归属。(5)生产计划和采购计划是否已全面调整，采购时限是否能满足生产需要。(6)与往年实际数据相比，差异是否有合理解释。(7)生产计划是否分长期和短期两部分实施，两者之间的联系是否良好。1.过程规划操作的审计1.操作程序和审计重点：(1)检查生产计划、生产日报表、成品仓单等数据，了解生产部门对各工序生产进度的控制。(2)如果实际生产与计划不符，如有差异，是否追查原因，是否制定对策及时应对异常生产，如必须采取纠正措施，则应考虑部门之间的联系和产销之间的协调等问题。(3)为保证质量，生产人员在制造过程中是否取样检验并做好记录，必要时应进行适当调整，以控制质量。(4)各工序的操作标准、操作方法和时间是否已建立，是否已得到实际实施和适时纠正。(5)在制造过程中，是否要求相关部门提供在制品使用时是否按规定办理转移手续的信息。(6)成品入库时，是否检验合格后才能进行处理。(7)当产品因顾客要求而改变时，是否对所生产的产品有良好的控制，业务部门是否及时通知生产部门进行纠正。(8)是否经常分析机械和人力的利用率，并采取措施提高效率。(9)工厂的机械、人员安排、布置和安全措施是否良好，是否经常研究操作措施以节省人力和提高工作效率。2.场外加工和生产目的：确认异地加工的必要性和合理性。1.操作程序和审计重点：(一)委托外部处理的决定是否必要，主要原因的说明是否合理，是否采取了适当措施解决问题。(2)非现场加工的原因是否是由于公司人员和设备不足，生产能量是否达到饱和，是由于特殊产品，还是其他原因等。通过比较非现场加工成本和自制成本，确定是否确实有利于非现场加工。(3)外部加工企业的选择及其决策标准是否适当。(4)相关部门与外部加工公司的联系是否紧密，没有断开。(5)所有第三方的数据建立是否完整，是否有处理合同。(6)能源、财务状况、质量和交付是否(十一)生产现场与核算单位之间的委托外加工产品的登记是否能够核对匹配，相关文件是否完整、适当地公布和保存。(12)制造商产生的剩余废物是否按照合同返回公司。(13)货物是否按要求的加工数量分批供应，没有一次全部交货，导致储存量过多。(14)委托量和委托合同是否与申请交付量和期限一致。(15)产销计划是否根据实际市场进行修订。如果生产订单，如果订单增加或减少，生产计划是否修订。(16)是否存在以厂外加工为幌子，将材料送往民营相关工厂加工，或逾期或故意不归还材料，或借机盗窃材料的情况。(17)支持追加材料时，加工损失是否超过合同要求，剩余材料是否已经扣款或退货。(18)检查加工费的支付是否与双方约定一致，支付条款和收款人是否一致。3.对材料管理操作的审计目的：了解接收、发送、保存和报告材料的正确性、及时性和安全性。1.操作程序和审计重点：(1)职位编号审核：A.了解每个仓库建立自己仓库的情况。B.了解不同的存储位置。C.了解每个部门材料架的部门编号。(2)存储策略审计：A.材料架(柜)是否按类别设置。B.收发是否方便。C.待机、待机、浪费以及它们是否分开存放。D.仓库的承载能力是否经过检验，是否存在安全隐患。E.仓库上锁的牢固性和消防设备的充分性。F.运输工具是否配备齐全。G.如果有易燃易爆危险物品，它们是否与其他物品隔离，保险是否已完成？(3)材料储存标签的审核：A.类别和名称。B.代码和颜色。C.单位和股票。D.是否随时进行变更登记(4)材料编号审核：A.材料编号是否合适。B.理解分类编号。(5)材料收发审核：A.材料收集和验收：(一)采购的货物应根据“验收表”进行收集(b)制成品应根据“成品入库/退库申请表”进行收集。供应商对超额交付项目的处理(拒绝退货或批准后回收)是否适当。是否通知质量控制部门对所收集的项目进行检查。(五)检查是否合格，验收表是否签字验收，是否要求付款，不合格者是否退回。(六)物资管理部是否随时注意物资台帐的符合性，平时自行检查。B.材料发放和退回审核：根据“领料单”发放材料。材料清单与工作清单是否匹配。实际发放的金额是否显示在领料单上。(四)退回的物料是否填有原订单号，并检查退货原因(六)退料点收到实收金额后，是否注明并单独存放。(g)如果收集的材料数量过大或异常，应查明原因，并对未办理材料收集手续或未办理材料收集手续的人员进行跟踪控制。请购单是否得到主管的批准。是否有自行收集和自行分发材料的情况，并查明它们是否得到实际使用。4.提货操作的审计目的：检查异常材料采集是否有不合理的地方。1.操作程序：(1)领料单填写是否完整。(2)是否有发出申请的适当依据。(三)发行操作及其转让是否合理。(4)领料单、材料卡、会计记录是否可以勾对。(4)对异常损失是否有合理的解释，并及时审查和改进生产方法。(5)废物产生的原因是否合理，建议的处理计划是否实际实施。(六)销售废旧物资的价格是否合理，底价是否评估，招标内部控制是否良好。(7)储存单位是否了解储存物资的使用和周转情况，并做好相应的分析记录。2.审计重点：(1)生产过程中产生的浪费和损失比例是否过高，与同行和往年相比是否正常。(2)产生浪费的原因是否合理，是否有改进生产方法的审查。(3)是否使用损耗率来轻报或多报，试图为自己的使用索赔。(4)尾数、增减条款或自然损失造成的损失是否正常。(5)存放架的存放、布置和维护是否适当，是否存在加速材料报废的不合理存放情况。(6)是否研究或使用生产技术来处理、回收和翻新废料，以便更有效地利用。(7)废料是否经常清点，清点并上报上级进行妥善处理。(8)废料的会计处理是否完整，与实际处置情况是否一致。6.质量管理运行的审计1.操作程序和审计重点：(1)质量管理单位对产品进行质量检验时，生产阶段的选择是否合理。(2)实施质量检验过程中抽样统计依据是否合理。(3)质量管理自主权和其他部门的检查是否能达到遏制的目的；如果两者之间的差异太大，则审查是否进行了适当的复查以及检查方法是否合理。(4)质量管理绩效是否纳入绩效考核，并作为奖惩的依据。(5)技术部门是否根据作业标准随时抽查制造部门自身的检验情况，如有不符，是否会在评审后通知纠正或修订标准。(6)质量检验报告的编写是否真实详细。(7)审查质量检验的不合格率和所提供的改进措施是否可行。(8)分析质量不良的原因，除了要求操作人员改进外，防止今后再次发生的措施是否得到实际执行。7.材料成本活动审计目的：1.检查当前直接材料、间接材料的消耗量和单位消耗量。2.检查收、退手续和计价方式是否符合规定。1.操作程序：(1)检查申请是否按照规定的程序处理。(2)是否分析每种材料的接受者总数及其单位剂量与规定剂量的差异，并检查原因。如果有差异分析数据，检查其是否合理。(3)收集的直接材料和制造的产品应具有直接和密切的关系。如果收集的材料的质量和数量与产品不相称，应注意核算。2.审计重点：(1)检查直接和间接材料成本的计算是否符合成本核算的规定。8.人工成本活动审计目的：1.了解成本计算是否正确。2.检查当前的直接人工和间接人工记录以及他们做什么工作。操作程序和审计优先级1.检查考勤卡与考勤汇总表是否一致，分析差异原因，检查是否合理。2.检查部门汇总数与人员薪资统计是否一致，差异分析是否处理。3.检查人员变动的工资处理。4.检查工资标准的计算是否有差异。5.检查成本核算、工资支付和预扣计算是否正确合理。9.对制造费用审计操作的审计目的：1.检查生产和服务(非生产)部门的制造费用是否在预算范围内，是否有超支。2.检查报告是否(1)检查原材料、人工和费用的划分是否适当。(2)直接材料的划分是否明确，计算是否正确。(3)制造成本之间的人工是否计入成本。(4)直接人工和间接人工核算是否正确。(五)制造费用的分配是否合理，销售费用、管理费用、经营费用及其成本的包含和计算是否合理。(6)未清工单存在的原因是否可以避免，改进是否合理。2.审计重点：(1)生产报告的编制是否真实，相关数据之间的文件核对是否一致。(2)材料成本和消耗量的统计是否真实，核算是否正确。(3)工时和成本的计算是否正确。(四)制造费用的分类、归属和分配是否不合理，待估制造费用是否有遗漏。(5)生产数量和成本结算是否正确。(6)各种材料的数量、消耗和储存是否能够核对和匹配。(7)费用结算是否因未结算的工单而扭曲。11.对库存平衡操作的审计目的：检查实际库存是否与账面相符。(1)盘点作业审核：1.操作程序：(一)适销商品的仓储和出库业务之间的保护性控制措施的落实情况是否真实。(二)待售货物能否与相关文件核对相符。(三)销售和退货相关费用的结算是否正确。(4)入库和出库记录是否与会计存货记录一致。(5)了解账户中的余额数量，然后对库存进行实物盘点。(6)盘点时，应确定生产的截止日期，并扣除截止日期的再生产数量加上已交付的数量。(7)根据审核结果编制库存报表，并加盖托管人印章。2.审计重点：(1)库存盘点的方法和程序应事先研究和协调。