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企业所得税论文摘要范文企业所得税论文摘要写 企业所得税政策的,收入分配,效应对企业薪酬政策的影响一直以来没有得到广泛的重视,本文利用xx年企业所得税改革的契机就此问题进行了研究.研究发现,限额扣除,政策取消后,企业高管薪酬、职工工资薪金显著增加,但与此同时,也进一步扩大了公司高管与普通职工工资之间的级差.进一步考察不同产权性质对企业所得税税收抵扣政策与薪酬政策关系的影响后发现,国有公司与非国有公司在税改影响下薪酬契约存在不同的变化.本文的研究成果在丰富国内外学术文献的同时,也是对过去税法改革的一个总结,同时也为,十二五,规划下政府税收政策的完善提供了新思考. 专利是技术创新的重要结果,是企业核心竞争力的重要源泉,对促进科技和经济发展起到越来越重要的作用.全国专利事业发展战略(xx2020年)中明确提出要加强知识产权管理部门与其它政府相关部门的合作与协调,综合利用金融、税收、贸易和财政等公共政策,鼓励创造与运用更多的核心专利.有鉴于此,引发了一系列新的课题：专利活动中税收优惠起到什么作用在实践中效果究竟如何在执行中还存在什么问题如何才能有效发挥税收优惠政策的激励功能,这些都是在发展专利事业、进一步优化税收激励机制时需要考虑的问题.为此,本文在理论分析的基础上,以现行企业所得税法为背景,分析税收优惠对企业专利活动的影响,并结合我国专利事业发展的要求,提出进一步优化专利税收优惠政策的建议. 本文的研究路径是：第二章概述专利和专利发展现状,为后续研究做好铺垫.第三章研究专利企业所得税优惠的理论基础.通过梳理和总结已有经典文献,分析专利企业所得税优惠的理论依据和作用机理,并对政府推出专利企业所得税优惠的动机提出新的理论解释.第四章研究我国现行专利企业所得税优惠政策.在简要概括我国现行企业所得税制度的基础上,重点分析惠及企业专利活动的三项企业所得税优惠政策,通过定量计算和定性评价相结合的方法,评估我国专利企业所得税优惠政策的效果.第五章进行专利企业所得税优惠效果案例分析.通过挑选具有典型意义的三家样本企业,以企业为分析单元,通过多案例分析,总结企业所得税对不同类型企业的专利活动的不同效果.第六章研究专利企业所得税征管问题.借助于前景理论的探讨,分析专利企业所得税征管问题的成因,进而给出相应的政策建议.第七章研究专利的国际避税与治理.对目前最典型的专利避税模式：专利控股公司进行了分析,并对治理专利避税行为提出了治理对策.第八章比较分析了国外专利研发企业所得税优惠政策和专利收入企业所得税优惠政策,以期为改进我国相关政策提供借鉴.第九章提出完善我国专利税收优惠政策的思路和具体建议,并总结全文. 本文的主要研究方法有：一是文献阅读法.通过收集、专利税收政策相关文献资料,了解国内外对专利税收的研究状态、思路；分析当前专利税收研究的空白点；梳理我国专利税收政策发展和演变的历程,借鉴经济管理领域多学科经典理论和概念,总结归纳专利税收政策的理论基础.二是计量分析法.建立线性回归模型,运用面板数据分析测算我国税收优惠政策对专利产生的影响程度和激励效果.同时,基于有效平均税率模型对我国当前的专利有效税负进行评估.三是案例研究法、通过对典型企业的分析,了解目前专利税收中存在的问题以及在专利研发、利用中需要税收政策重点支持的环节.探讨专利税收政策对促进专利发展所起的作用和需要完善的问题.四是比较分析法.比较典型国家的专利税收政策,归纳异同点,总结专利税收政策的成功经验和发展趋势. 本文认为：我国现行的专利税收优惠主要是高新技术企业税收优惠、研究开发费加计扣除和技术转让所得减免三项政策.上述政策大体上成功实现了政策目标,激励了企业专利活动,但还需要加以调整,以更加贴近企业的实际需求.目前在企业专利税收中存在虚假申报和专利避税行为,需要进一步提高专利税收的征管水平,规范转移定价调整,加强国际税收合作.国际税收竞争是各国政府出台专利税收优惠政策的一项重要原因,与发达国家相比,我国的专利税收优惠政策还需要完善,以更好地促进我国企业的专利研发和产业化. 本文的创新之处体现在：一是开创性地通过定量计算和定性评价系统分析了我国现行专利企业所得税优惠政策,其研究结论一方面有助于政策制定者掌握政策实施效果,了解政策不足；另一方面也有助于企业准确把握方向,积极合理运用优惠政策.二是运用案例数据刻画了企业的专利活动与企业所得税之间的关系,提炼了企业所得税对不同类型企业的专利活动的不同效果,丰富了考察专利企业所得税优惠政策的分析角度.三是将税收征管作为影响税收优惠效果的一个不可或缺的因素加以研究,归集出目前专利企业所得税优惠政策执行过程中的共性问题,抽象出其共性特征,借助于经典理论进行研究,其结论一方面在理论上解释了当前专利企业所得税征管问题的成因,另一方面有助于在实践中解决专利税收中的虚假申报问题,进而推动专利企业所得税征管水平的提升.四是前瞻性地提出了专利避税行为有害于专利税收优惠效应这一问题,定性地分析了专利避税的典型模型,并提出了初步的解决对策,有助于我国有针对性地制定防范措施.五是在理论分析和实证分析的基础上,剖析制约我国专利税收激励效果的政策缺陷,借鉴若干典型国家的实际做法,归纳出适用于我国现行税制下的专利税收优惠政策的改进建议. 本文的研究意义在于：理论层面上,本文是对现有相关研究的有益补充和完善,有助于深入认识税收对于促进科技创新作用,有助于把握专利税收优惠政策的结构、机制和环境,有助于进一步阐明专利税收政策对于国家创新实践所发挥的作用.实践层面上,本文对现行企业所得税法对企业专利活动作了哪些调整,激励效果如何,还存在哪些问题如何针对企业专利活动中的新情况、新问题继续优化专利企业所得税优惠政策等问题进行了探讨研究,有助于今后相关政策的改进完善. 企业是“经济人”,具有追求利润最大化的本性.企业避税是我国改革开放三十多年来直至今天仍然极为普遍的现象,这其中尤其以外商企业和民营企业进行的企业所得税避税为甚.避税行为侵害国家财政收入、影响公平竞争的市场经济秩序,危害极大.为此,在总结我国多年反避税经验和借鉴国外成功做法的基础上,xx年我国实施的企业所得税法及特别纳税调整实施办法建立起了我国反避税的法律体系.本文需要研究,常见的各种企业所得税避税方式有什么理论根据特别纳税调整反避税法理基础是什么我国反避税立法体系有何创新及不完备性当前企业避税的基本状况及其对当前税务机关特别纳税调整反避税的整体认知、基本看法等情况如何“合理性原则”是企业所得税税前扣除及特别纳税调整中,客观性不完备和策略性或主观性不完备的典型代表,在税收征管实务中应如何分析其合理性程度基于企业所得税法及其特别纳税调整规则的创新及不完备性,其对我国企业常见避税方式将产生哪些影响应如何健全、完善我国企业所得税法及其特别纳税调整规则对这些问题,本文做了以下研究： (1)企业所得税的各常见避税方式均有其理论根据支持,而特别纳税调整反避税的法理基础,则是不完备契约理论、法律不完备理论和实质课税原则.在企业所得税法及特别纳税调整办法不完备,不可能堵塞所有避税漏洞的条件下,国家制定特别纳税调整办法这种授权性规范,授予税务机关为反避税而进行纳税调整的执法权.由于税法的不完备,税务机关行使选择性执法的剩余执法权,按照实质课税原则,抛开法律形式的束缚而直接针对经济实质课税,从而有效地规制企业的避税行为. (2)现行企业所得税法及其特别纳税调整规则既有鲜明的亮点,按照不完备契约和法律不完备理论分析,其在立法和执法上又存在较大的不完备性.这体现在许多反避税的措施均为借鉴国外成功经验移植而来,往往比较原则抽象,在实务中弹性较大、模糊空间较多,不利于税企双方执行该反避税规则.对特别纳税调整现状的问卷调查统计结果表明,企业对降低税负有强烈的要求,但其所采用的税务筹划方法包含许多避税的手法,而企业所得税特别纳税调整措施正是针对企业的避税手段而制定的.当前税务机关开展的特别纳税调整措施已经产生了一定的反避税成效,但在完善法规、宣传推广、加强可操作性及执行力度等方面均有待加强. (3)企业所得税法及其特别纳税调整规则的不完备性有很多方面,尽可能地降低其不完备程度是税收立法和执法的要求.就“合理性原则”的应用而言,企业所得税税前扣除中对“合理的支出”、“合理的工资薪金”、“合理的利息费用”以及特别纳税调整受控外国企业管理规则中对“合理的经营需要”的规定,属客观性不完备；而特别纳税调整一般反避税规则中“合理的商业目的”的规定则为策略性或主观性不完备,本文结合社会常识、相关法规及会计、税务人员职业判断等为判断其合理性提供一些基本标准和实务案例. (4)基于前述企业所得税法及其特别纳税调整规则的创新及不完备性,其对我国企业常见避税方式将产生重大影响.对宏观经济和企业财务数据的分析表明,外商投资企业的税收超国民待遇的取消使得假借外资身份避税方式不再有税收上的意义；以“产业优惠为主,区域优惠为辅”的税收优惠政策使企业利用特定地区登记注册的筹划方式不再有效.关联交易管理措施对转让定价避税产生了一定影响,但由于转让定价方式多样且手段隐蔽,其仍然具有一定避税空间.资本弱化管理无法对非关联方的市场化的债务融资情况进行限制,所以资本弱化仍然是企业可能选择的重要避税方式.在国际避税地设立特殊目的公司间接持股中国境内合资公司股权,以便在股权转让时获取税收收益的方式曾被广为采用,但国税总局近期公布的多个案例表明,一般反避税规则将认为其不具有合理商业目的而否认其存在. (5)本文利用xxxx两年沪深两市上市公司财务数据来验证特别纳税调整规则的反避税效应.本文借鉴国内外学者经验,以实际所得税率ETR指标来判断企业对税收筹划的倾向.实证结果表明,税制改革的初步成果已经显现.表现为：对纳税人身份认定的统一,部分消除了以往不同所有制性质企业税收待遇的差异,体现在以国有或民营为最终控制人的上市公司实际所得税税负ETR在统计上没有显著差异；以“产业优惠为主,区域优惠为辅”的税收优惠政策导向的转变,将使用资金更多投入国家鼓励发展的行业和地区,体现在上市公司实际所得税税负ETR在西部地区企业和农林牧渔行业显著低于其他地区和行业；对企业避税倾向有了一定的遏制作用.对比郑红霞等xx年前民营控股上市公司有较强税收筹划倾向的研究结论,xx年后国有或民营为最终控制人的上市公司实际所得税税负ETR在统计上没有显著差异,显示新税制改革及其特别纳税调整措施的出台,压缩了以往常见企业避税方式的应用空间,尤其对民营和外资企业大规模避税现象有一定限制作用. (6)为促进我国特别纳税调整反避税工作,应从如下几个方面着手：加强反避税人才队伍建设,稳步提高监管人员专业化程度.应分行业培养专业监管人员,建立经济分析师团队,全面实施案件调查和磋商的“专家小组会审制度”；提高反避税机构层次,将目前的国际税收司反避税处提升为司局级单位,以加强对反避税工作的领导.以点带面,逐步拓展反避税工作的纵深.着力从沿海地区向内地、从外资企业向民营、国有、股份制等企业、从加工制造行业向服务贸易行业、从关联交易避税向资本弱化、受控外国企业和特殊目的公司避税、从转让定价和预约定价管理到成本分摊、预先裁定等措施拓展,实现“区域”、“行业”、“企业”、“交易”、和“措施”五个方面的进步.以电子化手段为依托,评估避税线索、强化部门间联系；培育高素质、有操守的税务*机构；设立避税港名单,加强与避税港国家税收合作；开展有效的国际合作,打击跨国避税行为；设立预先裁*度,为纳税人提供纳税指引.适当减轻税负,降低纳税人的避税倾向. 高效的税收征管是良好税制的重要内容和保障,也是税制改革成功的基本条件.本文在对2000年以来我国企业所得税征管效率测度的基础上,进一步分析了近年来我国企业所得税及征管制度改革的征管效应.研究发现,近年我国企业所得税征管效率呈波浪式上升态势,效率水平还有较大提升空间,在当前情况下,国税局企业所得税征收比重的提高将会降低企业所得税征管效率,企业所得税占税收收入比重越高、在税收部门征管中越重要,就更有助于企业所得税征管效率的提升,xx年、xx年和xx年企业所得税、国地税征管责任分工调整改革,对税收征管效率的影响不显著,xx年内外资企业所得税统一改革,显著提升了企业所得税征管效率. 在全面推行,营改增,背景下,营业税将为增值税所替代,导致地方税主体税种缺失,选择新的地方税主体税种成为完善地方税体系的前提.为此,笔者根据地方税主体税种的选择原则,通过比较房产税、资源税、消费税、企业所得税等税种的职能与特点,认为,将企业所得税作为地方税主体税种是科学的选择.本文主要从组织税收收入功能、税源分布、税收征管制度、经济影响等方面对企业所得税进行综合论证,得出以下结论:选择企业所得税为地方税主体税种有利于完善分税制财政管理体制,可解决,营改增,后地方政府财力不足问题,有利于科学划分国、地税的征管范围,加强企业所得税征管,减少逃税,有利于调动*政府和地方政府理财的积极性,促使*和地方共同关心和合力推动各类企业协调发展,激励地方政府组织经济建设,提高经济效益的积极性. 地方政府从地区利益出发有使用所得税优惠保护本地企业的动机和能力,本文利用中国上市公司的经验证据,探讨地方政府市场分割策略对企业所得税优惠的影响.实证研究发现,地区市场分割越严重,本地企业越有可能享受所得税税率优惠,企业适用所得税税率和实际所得税税率越低.这说明地方政府的确在通过所得税优惠保护本地企业,并且市场分割越严重保护力度越大.本研究还发现民营企业的适用所得税税率显著高于国有企业,而实际所得税税率却显著低于国有企业,说明民营企业的避税动机和能力更强.本文建议适当降低地方政府在企业所得税优惠方面的自由度,在所得税优惠政策上公平地对待不同类型和地区的企业,并加强市场分割严重地区的所得税征管,以期为中国企业营造更为公平的竞争环境. 以xx-xx年的省际数据为基础,采用代表性税制法对29个省份的企业所得税税收努力程度进行了评估.结果显示:(1)xx-xx年我国企业所得税税收努力不断上升,税收努力上升对企业所得税增长的贡献为15.49%,(2)xx-xx年我国东、中、西部地区企业所得税税收努力存在较大差异,东部地区最高,西部地区次之,中部地区最低.因此,建议适当改进税收计划,即根据各地的税收收入能力、税收努力程度来确定税收计划. 在我国,税务筹划理论研究和实务的发展非常缓慢也比较隐蔽.并且,税务筹划理论研究明显滞后于税务筹划实务,导致税务筹划实务存在较大风险.那么,我国企业税务筹划的效果如何呢它们是不是进行了有效的税务筹划本文从税务筹划的目标出发,基于有效税务筹划理论,实证分析我国上市公司企业所得税税务筹划的效果,以提高我国上市公司所得税税务筹划的有效性为最终落脚点. 基于有效税务筹划理论,本文在对企业税务筹划套利方法与有效性评价标准进行分析的基础上,提出了研究的前提条件,构建了所得税税务筹划评价的基本框架.企业进行的税务筹划是否有效,主要取决于(1)是否合法(2)是否恰当履行了纳税义务(3)是否减轻税收负担来最大化企业价值.假设本文的研究对象都遵守且尊重税法等法律,且恰当履行了纳税义务.基于有效税务筹划理论,本文构建了以税务筹划的目标为切入点,递进分析我国上市企业所得税税务筹划有效性的基本模型：将所得税税负的降低称作企业进行所得税税务筹划的直接目的；将企业通过企业所得税税务筹划降低企业所得税税负增加企业价值称作企业进行所得税税务筹划的有效目标.通过明确有效税务筹划的目标以及对目标实现的递进式分步分析,间接权衡了非税成本与税收成本,得出了可操作的对我国上市公司企业所得税税务筹划效果进行评价的模型. 将所得税税务筹划评价的基本框架应用到实证分析中.实证结果发现：从整体上看,我国上市公司的有效税率低于适用税率.并且所有样本中58%公司税收规避成功.但是,成功避税的公司并没有得到正面的市场反应,没有因为成功避税而提高了企业价值. 有效的税务筹划还需要考虑隐性税负的影响.本文对我国上市公司隐性税负的存在情况进行简单分析,结果发现,我国上市公司存在隐性税负.隐性税负的存在直接增加企业的实际税负,降低企业所得税税务筹划直接目标的实现程度,最终影响企业所得税税务筹划有效性的实现程度. 通过以上分析和研究,本文最终结论为：我国上市公司的企业所得税税务筹划能够实现降低实际税负的直接目标.但是,税收规避成功的公司,其在税务筹划过程中没有有效权衡税收与非税成本,企业价值没有因为税收规避成功而得到提升,税务筹划的有效目标没有实现. 本文运用一般均衡方法,分析中国企业所得税的税负归宿.文中将整个经济划分为企业所得税主要征收部门和非企业所得税主要征收部门,通过需求、供给、要素市场出清和投入产出相等四个方面,研究征收企业所得税对所有产品和要素在各个市场产生的连锁反应和影响,从而确定税负的分布.根据我国数据测定要素替代弹性、产品需求替代弹性等参数,代入模型进行模拟分析.研究结果表明,我国企业所得税并不完全由资本承担,资本只承担了税负83%左右,还有17%左右转嫁给劳动要素.由于要素的流动性,资本承担的83%税负部分不只是由企业所得税主要征收部门的资本承担的,而是由全社会资本共同承担的. 并购作为企业资本运作的主要方式之一,在市场经济的发展与完善中扮演着十分重要的角色.企业可以合理通过并购行为进行战