全面预算的案例

海华公司生产单一品种的A产品，市场售价为500元，根据销售部门的预测，2008年预计各季度销售产品分别为400、450、600、300件。根据财务部门的统计，以现金方式收回的货款占当季销售额的80%，其余货币将在下个季度收回。2008第一季度账面上有上年度第四季度的应收货款30000元。一、全面预算1、销售预算根据以上资料，可以编制出销售预算表。表1 海华公司2008年销售预算 季度项目1234年度合计预计销售量/件4004506003001750单价/元500500500500500预计销售额200000225000300000150000875000根据上述资料中货款收回情况可以进一步计算编制出预计现金收入计算表。表2 海华公司2008年预计现金收入计算表 季度项目1234年度合计预计销售额200000225000300000150000875000预计本季度现金销货款160000180000240000120000收回上季度应收货款30000400004500060000本季度现金收入合计1900002200002850001800002、生产预算海华公司每个季度末的存货量为下一季度预计销售量的20%，2008年第一季度的期初存货为70件，年末的存货量为80件，编制出下年度的生产预算。表3 海华公司2008年度生产预算 季度项目1234年度合计预计销售量/件4004506003001750加：预计期末存货901206080减：期初存货709012060 预计生产量420480540320直接材料预算假设A产品的生产只需要一种原材料，A产品的单位原材料消耗定额为6，每千克的单位成本为50元，季度末原材料存货为下一季度生产用量的40%，每季度现金支付购料款的80%，其余年度期初材料存量为900，期末材料存量为960。根据生产预算及上述资料中给出的数据可编制材料采购预算。表4 2008年度海华公司材料采购现金支出计算表 季度项目1234年度合计预计生产量/件4204805403201760单位产品材料消耗定额66666生产需原料数量252028803240192010560加：期末材料存量11521296768960减：期初材料存量90011521296768材料采购数量2772302427122112再根据材料采购预算和原材料单位成本、料款支付情况可以进一步计算各季度的材料采购支出表。表5 2008年度海华公司材料采购现金支付计算表 季度项目1234年度合计预计材料采购量/2772302427122112单位成本5050505050预计材料采购额138600151200135600105600531000应付本季现金采购款11088012096010848084480424800应付上季度现金采购款18000277203024027120103080现金支出128880148680138720111600527880直接人工预算海华公司在预算期内直接人工工资率为10元/小时，单位A产品的定额工时为6小时，并且海华公司以现金支付直接人工工资，并于当期付款，再结合生产预算，可编制出直接人工费用预算表。表6 2008年度海华公司直接人工费用预算表 季度项目1234年度合计预计生产量/件4207805403201760单位产品定额工时/小时66666总工时量/小时252028803240192010560单位工时工资率/（元/小时）1010101010预计直接人工费用25200288003240019200105600制造费用预算经有关部门的测算在2008年预算期内海华公司各项变动间接制造费用如下：间接人工12000元，间接材料费11000元，水电费14000元，维修费1720元，合计38720元，固定间接制造费用包括管理人员工资20000元，保险费10000元，维护费6880元，固定资产折旧费30000元，合计66880元。根据以上资料并结合生产预算可编制出间接制造费用预计现金支出计算表。表7 2008年度海华公司间接制造费用预计现金支出计算表 季度项目1234年度合计预计产量/件4204805403201760变动间接制造费现金支出92401056011880704038720固定间接制造费用1672016720167201672016720减：折旧75007500750075007500间接制造费用现金支出合计1846019780211001626075600期末产成品存货预算根据以上资料及预算可以归集分配并计算单位产品的成本，如表8。表8 2008年度海华公司产品单位成本及期末存货预算表成本项目单位价格用量定额合计直接材料506300直接人工10660制造费用60A产品单位成本420期末存货量/件80产品期末存货成本33600海华公司在2008年度的变动销售及管理费用合计为5250元，按销售量计算分配率；固定销售及管理费用为16000元，再根据以上资料和预算可以进一步编制出销售及管理费用预算。表9 2008年销售及管理费用预算预算表 季度项目1234年度合计预计销售量/件4004506003001750变动销售及管理费用分配率/%33333变动销售及管理费用现金支出1200135018009005250固定销售及管理费用现金支出40004000400040004000现金支出总额520053505800490021250现金预算海华公司2008年度期初现金余额为50000元，期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款年利率为10%，且金额为20000元整数倍。预计在第二季度购置设备100000元。根据上述资料及数据，可以按季度编制出现金预算表。表10 2008年度海华公司现金预算表 季度项目1234年度合计期初现金额5000051260376502963050000加：现金收入收回销款和现销收入190000220000285000180000875000可用现金合计240000271260322650209630925000减：现金支出直接材料费128880148680138720111600直接人工费25200288003240019200105600间接制造费用1846019780211001626075600销售和管理费用520053505800490021250购置设备100000100000所得税（估计值）1100011000110001100044000现金支出合计17074031361020902016290874330现金节余或不足51260（42350）1136304667046670向银行借款8000080000归还借款8000080000借款利息40004000合计期末现金余额51260376502963046670466703、预计利润表和预计资产负债表表11 2008年度海华公司预计利润表 单位：元销售收入875000销货成本735000毛利140000销售及管理费用21250利息4000利润总额114750所得税（估计）44000净利润70750表12 2008年度海华公司预计资产负债表 单位：元资产年初年末负债及所有者权益年初年末流动资产流动负债 现金5000046670 应付账款1800021120 应收账款3000030000长期负债原材料存货4500048000负债合计1800021120产成品存货2940033600所有者权益合计154400158270 实收资本300000300000固定资产 未分配利润111400182150土地7500075000所有者权益合计417000482150房屋及设备250000350000减：折旧5000080000合计275000345000资产合计429400503270负债及所有者权益合计429400503270二、弹性预算以表8中海华公司产品成本数据为基础，假设海华公司的年生产量分别为1500件、1750件、2000件，而变动间接制造费用分别为33000元、38500元、44000元，固定间接费用制造费用都为16720元，折旧费也都为7500元。编制海华公司弹性成本预算表。表13 2008年度海华公司弹性成本预算表 产量成本项目 弹 性 预 算单位分摊率1500/件1750/件2000/件直接材料300直接人工60变动制造费用22固定制造费用合计假设海华公司在2008预算年度预计的产品销售量分别为1500件、1750件、2000件，变动销售与管理费用分别为3750元、5250元、7000元，固定性销售与管理费用为16000元，海华公司弹性预算如表14。表14 2008年度