电子商务论文关于电子商务环境下税收体系重构建之比较论文范文参考资料

电子商务论文关于电子商务环境下税收体系重构建之比较论文范文参考资料 【摘要】随着电子商务的高速发展，对我国税收体系的冲击也越来越大。通过比较研究三种电子商务下的税收体系，即比特税方案、托宾税方案、现行税制拓展方案。发现现阶段使用现行税制拓展方案比较合适。从远期来看，托宾税方案是未来选择的最佳方案。 【关键词】电子商务 税收体系 重构建 与传统行业相比，电子商务具有虚拟性、全球性、隐蔽性等特性，这些特性对于我们税务部门带来了挑战。现在的理由不是讨论要不要征税的理由，而是如果要征税，能不能实现征税。从之前的一些案例来看，都是有前文而没有后文或是抓几个典型而已，如网店实名制。这正是由于电子商务的独特的特性所造成的。现阶段几乎所有的传统行业都可以搬到互联网开展电子商务，每天都有新的创意冒出来，新的商业模式产生。电子商务的高速发展有可能使税务的法律法规无法跟上，这些都将影响征税的过程。 电子商务具有虚拟性，与传统商务相比，电子商务可以在任何时间交易，不限交易地点，不需见面而完成交易过程。对于有形商品来说，只有物流需经过实体经济，其他过程都可以在互联网上快速完成。而对于无形商品来说，如有偿数字音乐服务、软件服务等，所有过程如选购、下订单、付款、交货都可以在互联网上快速完成。电子商务具有虚拟的场所，如淘宝网、易趣网等并没有实体经营店。交易的主体具有虚拟性，在网上只以服务器、网站、网上*出现，网络对所有交易主体都是开放的，任何人都可以成为交易主体。电子商务具有全球性，互联网将地球变成了地球村，不同的国家通过互联网迅速完成商务活动。特别对于无形产品，无需通过海关而畅通无阻地完成交易活动。由于电子商务具有虚拟性、便捷性，因而极具隐蔽性。如商家无需实体店，可以在家里办公或其他任何地点或由厂家直接发货。 在传统贸易方式下，交易双方是谁、纳税人是谁都很清楚，交易者必须具备资金、场地、人员、章程等条件，经工商部门登记注册并到税务机关*税务登记后，才具有合法的经营资格。传统的税收征管和稽核、是建立在有形的凭证、账册和各类报表基础上，通过对其有效性、真实性、逻辑性和合法性的审核，达到管理和稽查的目的。而电子商务的特性造成了税收的一系列理由出现： 1.对税负公平原则的影响。由于电子商务具有优越的特性，使得传统企业无法与电子商务企业竞争。如电子商务企业的客户具有无穷增大效应，而传统的企业却没有，如一个淘宝商城相当于几十家超市，随着上网人数增加及网上购物人群不断增大，它的消费客户还在不断增加，而传统的超市却没有这个效应。如果再加上电子商务免税的话，那将更突出电子商务企业的优越性，将对传统企业产生更大冲击。从事电子商务的企业和个人利用网络交易的虚拟性避开纳税义务，由此造成了与传统贸易之间的税负不公现象，使传统的税基面对减少趋势。由于电子商务具有全球性，再加上各国电子商务的政策不同，还将造成国际间税负不公平产生。而要解决国际税负理由则需全球各国密切合作。 2.税收稽查难度增大。由于电子商务具有虚拟性，使得纳税主体不清晰，纳税地点难以确定，税收管辖权难以界定以及常设机构出现虚拟化，这些造成税收的征管及稽查难度加大。因此按传统的税收策略难以适应电子商务的发展。 3.对税收效率原则的影响。对现行税收征管体制而言，电子商务的出现提高了税务机关的税款征收成本，降低了税务机关税收征管工作的效率。电子商务的虚拟化、全球化，电子商务中居民身份的模糊难辨，账册凭证的无纸化，计算机*技术的发展等增加了税务机关收集资料的难度，提高了税务机关的征税成本，从而造成税收效率的下降。因此建立什么样的税收体系必须要考虑税收的效率理由。否则即使开征电子商务税收也可能是得不偿失的。 4.国际双重征税理由和国际避税理由。由于国际纳税征管权不易确定以及各国制定的电子商务政策不同，将出现两种现象：要么双重征税，要么避税。目前，世界各国实行的税收管辖权原则并不统一，有的实行地税收管辖权，有的实行居民税收管辖权，也有地税收管辖权和居民税收管辖权合并实行的。尤其是对电子商务而言，其虚拟性使得居民身份和收入地的确定都变得困难，直接导致了国际税收冲突的加剧。 根据电子商务的特征，许多学者提出了不同的征税方案，但主要有以下三种方案为主，即比特税方案、托宾税方案和现行税制拓展。不同的方案有不同的优缺点，以下通过比较分析能更好的区分三种方案的优劣。 比特税是通过对网络中数据信息的传递量进行征税。比特是信息流量的单位，在电子商务中，一般来说电子商务的业务越大，信息流量也越大。经营的时间越久，信息流量也越大。比特税类似于印发税，如股票的交易资金流量越大，缴交的印发税也越多。 比特税方案支持者有以下几点理由：一是该方案简便易行，操作简单，体现了税收效率原则。如果按传统缴税来做，按纳税地点来缴纳，由于电子商务的虚拟性而不易确定纳税地点，征税必将是低效率。而比特税由网络接入商代缴代征或由银行自动扣缴，无需考虑纳税地点，正好适应电子商务的特性。就像股票印发税，不论你在哪儿上网炒股都可以简单快捷地缴纳印发税。二是体现了公平性原则。电子商务应该与传统行业一样纳税才能体现税负公平原则。三是比特税可减少网上的所谓“信息污染”，可鼓励人们在工作中更有效地使用互联网和保护知识产权。比特税方案反对者有以下几点理由：一是比特税使用“比特”，即信息流增量来作为纳税对象，无法与商务交易的量成比例。如一桩几千万美元的交易可能快速就完成，使用的信息流最多只有几千比特。而一部在线有偿电影使用的信息流为几百兆比特，但只有几元钱的交易额。如果按比特税方案纳税，几千万美元的交易只要缴纳很少比特税，而看一部在线电影要缴纳比特税是前者1000多倍。这将难以体现税收公平原则。二是如何区分人为发送信息流和计算机自动发送信息流。计算机很容易自动发送信息流，而且这个增量是巨大的。如果同时对这两种信息流征税将难以操作，无法实行。 托宾税是指对现货外汇交易课征全球统一的交易税。这一税种是美国经济学家托宾在1972年的普林斯顿大学演讲中首次提出的，他倡议“往飞速运转的国际金融市场这一车轮中掷些沙子”。而电子商务的托宾税方案是指对电子商务中的全部货币支付流量课税。只要在电子商务下进行商务活动都会伴随资金流动。商务活动中交易额越大则资金流也越大，所征收的托宾税也越大。 托宾税方案支持者有以下几点理由：一是托宾税更能体现税收公平原则。正如前面所述，电子商务的信息流较小时可能伴随巨大资金交易额。商务活动中资金交易额越大则应交更多的税才能更好体现税收的公平。所有把资金流作为课税对象比把信息流作为课税对象要合理。二是托宾税体现了税收效率原则。只要通过监控电子银行和物流公司，由银行代为征缴，就像通过银行征缴利息税一样简单高效。三是抑制国际投机、稳定汇率。实施托宾税可以使一国政府在中短期内依据国内经济状况和目标推行更为灵活的利率政策而无需担忧它会受到短期资金流动的冲击。 托宾税方案反对者有以下几点理由：一是可能阻碍先进的电子支付的发展，而使落后的货到付款方式盛行。对于有形商品一定绕不开实体物流这一环节，如果对物流公司税务监管不到位，就有可能通过货到付款方式逃税。二是如何界定商务活动的资金流和非商务活动的资金流。对于非商务活动的资金流如网上转账则不应该缴纳托宾税。三