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国个税立法论文关于我国个税立法,应借鉴外国经验论文范文参考资料 摘要:我国的个税立法已经到了关键时刻,吸纳各方面,包括国外个税法的有益经验,才能改革和完善中国的个税法,从而实现“十五”规划提出的,建立“综合和分类相结合的个税制度”的目标。 关键词:个税法借鉴外国经验综合和分类相结合的个税制度 个税1799年诞生于英国,200多年来,迅速在欧洲、美洲、大洋洲、亚洲和非洲发展,成为世界各国普遍开征的一个税种。美国的个税,最初是从南北战争时期开始征收,1913年国会通过了个税法,如今也走过近百年。美国的个税,被当今国际社会公认,是比较合理、比较公平的税制。西方国家的税制,由于历史悠久和不断改革,目前都已经形成了比较完善的税收制度,大多实行综合的或综合与分类相结合的个税制度。 我国的个税法起步较晚,1980年9月10日五届人大通过实行,目前实行的是分类税制。这些年来,也作过若干改革,但仅仅限于起征点的调整。例如最初的起征点为800元,xx年提高到1600元;xx年又提高到2000元;今年拟从2000元提高到3000元;6月30日,全国人大常委会第二十一次会议二审表决,通过了关于修改个人所得税的决定。起征点又从3000元提高到3500元。这一重要调整,充分折射出民众的关切和热情,政府的*和对民意的尊重,应该说成效是显著的,功不可没。但 _,个税法的改革就可止步了,截至目前,人民群众对个税法还在议论纷纷,人大常委会组成人员仍提了诸多意见,因为从总体来说,目前的这些改革,均未在结构性、制度性方面有所突破,与发达国家较为完善的税收体系相比,还有很大差距,离我国个税制度改革的目标还很远。因此我们可以这样说,我国个税制度的改革,仍然是任重道远。 西方国家,资本主义国家,在个税征收方面,无论是立法的精神,还是个税法的条款,究竟有哪些东西值得我们在国内宣传,在国内借鉴呢现提出以下几点,仅供参考。 第一,要大力宣传外国个税的立法精神,从而进一步增强我国公民自觉纳税的意识,为我国制定和更好实施个税法,奠定牢固的思想基础。 外国个税的立法精神,简言之就是每一个人天然的就是纳税人,纳税不仅天经地义,而且神圣而崇高,当然纳税人的义务和权利也是对等的。西方国家纳税的历史十分悠久,个税的立法精神早已深入人心,所以纳税意识强,自觉性高。以美国为例,他们的个税实行自行申报制度,每年的4月15日是申报截止期,在此日期之前,不管你的年收入是多少,是高于起征点还是低于起征点,人人都会填好统一印制的表格交到税务局进行报税核查,这已司空见惯不足为奇。早在xx年,全美按2.9亿人口计算,自觉申报个税的就有1.83亿,也就是说除了小孩外,美国人上至总统下至百姓,人人都申报了个税,自觉纳税已慰然成风。美国人有句俗话:“世界上有两件事你逃不过:一件是死亡,另一件就是缴税”。这是一种灰谐的说法,它无非是说:纳税必定,纳税神圣而崇高,纳税理所当然。国外还有一句话:“每年到银行缴了税款之后,心里便踏实了”。“只有你做了该做的事,你才会感到心安,才有权利享受干净的饮水,方便的交通和新鲜的空气”。相比较而言,我国公民的纳税意识就要淡薄一些,每年公布的偷税漏税巨额数目令人瞠目。什么理由呢纳税意识淡薄。因此要大力宣传国外个税的立法精神,大力弘扬外国公民自觉纳税的良好风尚,并让国民上升到法律高度来认识。当然结合国情也要尽可能的采取一些措施,让我国纳税人的义务和权利较为对等一些,让“税收取之于民,用之于民”真正深入人心,并落到实处。只有唤醒他们自觉纳税的意识,才能从根本上减少偷税漏税的行为。要制定特别是实施一部合乎我国国情的个税法,思想教育先行尤为重要,只有让民众奠定了这样坚实的思想基础,个税法的贯彻实施才有可能。 第二,要借鉴外国个税税源,主要于少数高收入者,从而体现个税主要是调节个人收入的手段。 美国、德国、法国等,个税的主要都是高收入者。xx年美国国税局发布了一份统计数据,这一年联邦政府征收的个人所得税约为1.1万亿美元,但高收入者只占纳税人的1%,缴纳的个税额却占个税总额的40%。再放宽点说,美国收入较多的人数如果是全体纳税人数的一半,即50%,那么他们所缴的个税额已经占到了联邦个税总额的97.3%,而余下的另一半纳税人群,即中低收入者,他们缴纳的个税额却只占全部个税总额的3%。而且对高收入者,如其收入达到某一数额后,“宽免额”(相当于中国的起征点)将全部取消,那么他收入的每一分钱从一开始就要纳税,反之对中低收入者则实行先交税后退税。德国主要是提高个税的起征点,今年从6322欧元提高到7664欧元,向富人多征税,对中低收入者,最低税率又从25.9%降至15%。法国则实行个税高额累进制,年收入不足4192欧元的可免税,年收入低于8242欧元的只征7.05%,但对高收入者,如年收入超过47131欧元,税率可高达49.58%。国外个税的税源,主要高收入者,有无可取之处呢我认为有。个税是什么它的本名叫做“个人收入调节税”,顾名思义,它的本质,它的职能就是用于调节个人收入的。对高收入者,对富人就是要多纳税,对低收入者对穷人,就是要少纳税或不纳税,从而抑富扶贫。税收由若干部分组成,除了个税,还有增值税、营业税、关税和企业所得税等。但后边的这四个税种,是以增加政府财政收入为主,而个税则是以调节作用为主,增加财政收入为辅。个税的性质定位了,那么个税的税源,理应主要少数高收入者就无可非议了。下面紧接着的一个理由是:中国有没有富人,他们的具体情况怎样对他们多征税有什么现实作用 其一,目前中国已经存在一个数量相当的富人群体,对他们多征税是完全应该的。 改革开放以来,由于经济结构的调整和实行市场经济,我国的个人收入实行按劳分配与按资分配相结合,加之垄断行业的存在,我国的阶级和阶层的状况和关系发生了许多新的变化,简言之,相当数量的高收入阶层,或者说富人群体已经形成。国家 _统计:我国职工平均工资最高的三个行业分别是证券业、金融业和航空业。职工的年平均工资分别是17.21万元、8.767万元和7.58万元,分别是全国平均工资的6倍、3.1倍和2.6倍。而电力、电信、石化、烟草等垄断行业,职工人数仅占全国职工总额的8%,但工资及其他收入却占全国职工工资总额的55%,这仅仅是行业之差,因为各种理由,中国还有相当数量的暴富群体,他们早就是百万富翁、千万富翁和亿万富翁。 对他们多提高点税率,多征点税,多增加点财政收入,应在情理之中,完全是可以的。 其二,可以缩小收入差距,化解 _,实现社会公平,建立和谐社会。 反映贫富悬殊的一项指数就是基尼系数,世界公认的基尼系数的警戒线是0.4,我国早在xx年就达到4.69。xx年中国基尼系数实已超过0.5,其两极分化,贫富悬殊程度已跃居亚洲第一,早就大大超过了很多西方国家。当前社会各种矛盾剧化,群体事件突出,其根源与分配不公,收入过分悬殊有很大关系。 第三,以家庭为单位纳税,公平合理,个税征收更加人性化。 以家庭为单位的收入或支出,由于是一个平均数,构成了一个社会最基本的收入单位和消费单位,因此以家庭为单位纳税,更为公平,更为合理。美国、德国、法国、日本等国家不仅以家庭为单位进行纳税,而且征收更加人性化。例如日本,家庭还要进一步区分是单身家庭还是已婚家庭。已婚家庭是多子女家庭还是少子女家庭,或者是丁克家庭,其个税征收,相应会作不少扣除。如抚养扣除,配偶扣除(日本很多女性不工作),残疾扣除,老人扣除和对突发事件的社会保险扣除等;美国为保证中低收入家庭生活不因为纳税而下降,也规定了各种扣除。如个人退休保险及医疗账户个人缴付部分的扣除;离婚和分居赡养费用支出的扣除,慈善捐助部分的扣除等。德国会根据家庭的各种不同情况规定不同的起征点,甚至对买房正在还贷且有子女的家庭,年收入降至15328欧元以上才征税。 第四,借助外国个税的关联机制,可以更密切的结合中国实际情况,更加有效的实施个税法。 外国个税的关联机制,最重要或者说与我国现实关系最大的,有两个:一个是个税实行奖惩分明的机制;另一个是个税与CPI挂钩的机制,现分述如下: 其一,国外个税实行奖惩分明的关联
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