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国个税立法论文关于我国个税立法,应借鉴外国经验论文范文参考资料 摘要：我国的个税立法已经到了关键时刻，吸纳各方面，包括国外个税法的有益经验，才能改革和完善中国的个税法，从而实现“十五”规划提出的，建立“综合和分类相结合的个税制度”的目标。 关键词：个税法借鉴外国经验综合和分类相结合的个税制度 个税1799年诞生于英国，200多年来，迅速在欧洲、美洲、大洋洲、亚洲和非洲发展，成为世界各国普遍开征的一个税种。美国的个税，最初是从南北战争时期开始征收，1913年国会通过了个税法，如今也走过近百年。美国的个税，被当今国际社会公认，是比较合理、比较公平的税制。西方国家的税制，由于历史悠久和不断改革，目前都已经形成了比较完善的税收制度，大多实行综合的或综合与分类相结合的个税制度。 我国的个税法起步较晚，1980年9月10日五届人大通过实行，目前实行的是分类税制。这些年来，也作过若干改革，但仅仅限于起征点的调整。例如最初的起征点为800元，xx年提高到1600元；xx年又提高到2000元；今年拟从2000元提高到3000元；6月30日，全国人大常委会第二十一次会议二审表决，通过了关于修改个人所得税的决定。起征点又从3000元提高到3500元。这一重要调整，充分折射出民众的关切和热情，政府的*和对民意的尊重，应该说成效是显著的，功不可没。但 _，个税法的改革就可止步了，截至目前，人民群众对个税法还在议论纷纷，人大常委会组成人员仍提了诸多意见，因为从总体来说，目前的这些改革，均未在结构性、制度性方面有所突破，与发达国家较为完善的税收体系相比，还有很大差距，离我国个税制度改革的目标还很远。因此我们可以这样说，我国个税制度的改革，仍然是任重道远。 西方国家，资本主义国家，在个税征收方面，无论是立法的精神，还是个税法的条款，究竟有哪些东西值得我们在国内宣传，在国内借鉴呢现提出以下几点，仅供参考。 第一，要大力宣传外国个税的立法精神，从而进一步增强我国公民自觉纳税的意识，为我国制定和更好实施个税法，奠定牢固的思想基础。 外国个税的立法精神，简言之就是每一个人天然的就是纳税人，纳税不仅天经地义，而且神圣而崇高，当然纳税人的义务和权利也是对等的。西方国家纳税的历史十分悠久，个税的立法精神早已深入人心，所以纳税意识强，自觉性高。以美国为例，他们的个税实行自行申报制度，每年的4月15日是申报截止期，在此日期之前，不管你的年收入是多少，是高于起征点还是低于起征点，人人都会填好统一印制的表格交到税务局进行报税核查，这已司空见惯不足为奇。早在xx年，全美按2.9亿人口计算，自觉申报个税的就有1.83亿，也就是说除了小孩外，美国人上至总统下至百姓，人人都申报了个税，自觉纳税已慰然成风。美国人有句俗话：“世界上有两件事你逃不过：一件是死亡，另一件就是缴税”。这是一种灰谐的说法，它无非是说：纳税必定，纳税神圣而崇高，纳税理所当然。国外还有一句话：“每年到银行缴了税款之后，心里便踏实了”。“只有你做了该做的事，你才会感到心安，才有权利享受干净的饮水，方便的交通和新鲜的空气”。相比较而言，我国公民的纳税意识就要淡薄一些，每年公布的偷税漏税巨额数目令人瞠目。什么理由呢纳税意识淡薄。因此要大力宣传国外个税的立法精神，大力弘扬外国公民自觉纳税的良好风尚，并让国民上升到法律高度来认识。当然结合国情也要尽可能的采取一些措施，让我国纳税人的义务和权利较为对等一些，让“税收取之于民，用之于民”真正深入人心，并落到实处。只有唤醒他们自觉纳税的意识，才能从根本上减少偷税漏税的行为。要制定特别是实施一部合乎我国国情的个税法，思想教育先行尤为重要，只有让民众奠定了这样坚实的思想基础，个税法的贯彻实施才有可能。 第二，要借鉴外国个税税源，主要于少数高收入者，从而体现个税主要是调节个人收入的手段。 美国、德国、法国等，个税的主要都是高收入者。xx年美国国税局发布了一份统计数据，这一年联邦政府征收的个人所得税约为1.1万亿美元，但高收入者只占纳税人的1%，缴纳的个税额却占个税总额的40%。再放宽点说，美国收入较多的人数如果是全体纳税人数的一半，即50%，那么他们所缴的个税额已经占到了联邦个税总额的97.3%，而余下的另一半纳税人群，即中低收入者，他们缴纳的个税额却只占全部个税总额的3%。而且对高收入者，如其收入达到某一数额后，“宽免额”（相当于中国的起征点）将全部取消，那么他收入的每一分钱从一开始就要纳税，反之对中低收入者则实行先交税后退税。德国主要是提高个税的起征点，今年从6322欧元提高到7664欧元，向富人多征税，对中低收入者，最低税率又从25.9%降至15%。法国则实行个税高额累进制，年收入不足4192欧元的可免税，年收入低于8242欧元的只征7.05%，但对高收入者，如年收入超过47131欧元，税率可高达49.58%。国外个税的税源，主要高收入者，有无可取之处呢我认为有。个税是什么它的本名叫做“个人收入调节税”，顾名思义，它的本质，它的职能就是用于调节个人收入的。对高收入者，对富人就是要多纳税，对低收入者对穷人，就是要少纳税或不纳税，从而抑富扶贫。税收由若干部分组成，除了个税，还有增值税、营业税、关税和企业所得税等。但后边的这四个税种，是以增加政府财政收入为主，而个税则是以调节作用为主，增加财政收入为辅。个税的性质定位了，那么个税的税源，理应主要少数高收入者就无可非议了。下面紧接着的一个理由是：中国有没有富人，他们的具体情况怎样对他们多征税有什么现实作用 其一，目前中国已经存在一个数量相当的富人群体，对他们多征税是完全应该的。 改革开放以来，由于经济结构的调整和实行市场经济，我国的个人收入实行按劳分配与按资分配相结合，加之垄断行业的存在，我国的阶级和阶层的状况和关系发生了许多新的变化，简言之，相当数量的高收入阶层，或者说富人群体已经形成。国家 _统计：我国职工平均工资最高的三个行业分别是证券业、金融业和航空业。职工的年平均工资分别是17.21万元、8.767万元和7.58万元，分别是全国平均工资的6倍、3.1倍和2.6倍。而电力、电信、石化、烟草等垄断行业，职工人数仅占全国职工总额的8%，但工资及其他收入却占全国职工工资总额的55%，这仅仅是行业之差，因为各种理由，中国还有相当数量的暴富群体，他们早就是百万富翁、千万富翁和亿万富翁。 对他们多提高点税率，多征点税，多增加点财政收入，应在情理之中，完全是可以的。 其二，可以缩小收入差距，化解 _，实现社会公平，建立和谐社会。 反映贫富悬殊的一项指数就是基尼系数，世界公认的基尼系数的警戒线是0.4，我国早在xx年就达到4.69。xx年中国基尼系数实已超过0.5，其两极分化，贫富悬殊程度已跃居亚洲第一，早就大大超过了很多西方国家。当前社会各种矛盾剧化，群体事件突出，其根源与分配不公，收入过分悬殊有很大关系。 第三，以家庭为单位纳税，公平合理，个税征收更加人性化。 以家庭为单位的收入或支出，由于是一个平均数，构成了一个社会最基本的收入单位和消费单位，因此以家庭为单位纳税，更为公平，更为合理。美国、德国、法国、日本等国家不仅以家庭为单位进行纳税，而且征收更加人性化。例如日本，家庭还要进一步区分是单身家庭还是已婚家庭。已婚家庭是多子女家庭还是少子女家庭，或者是丁克家庭，其个税征收，相应会作不少扣除。如抚养扣除，配偶扣除（日本很多女性不工作），残疾扣除，老人扣除和对突发事件的社会保险扣除等；美国为保证中低收入家庭生活不因为纳税而下降，也规定了各种扣除。如个人退休保险及医疗账户个人缴付部分的扣除；离婚和分居赡养费用支出的扣除，慈善捐助部分的扣除等。德国会根据家庭的各种不同情况规定不同的起征点，甚至对买房正在还贷且有子女的家庭，年收入降至15328欧元以上才征税。 第四，借助外国个税的关联机制，可以更密切的结合中国实际情况，更加有效的实施个税法。 外国个税的关联机制，最重要或者说与我国现实关系最大的，有两个：一个是个税实行奖惩分明的机制；另一个是个税与CPI挂钩的机制，现分述如下： 其一，国外个税实行奖惩分明的关联