注册会计师《税法》复习资料：烟叶税每日一练(2014.6.9)

Cpa 税法审阅资料：烟草税每日练习(2014.6.9)一个或多个选择题(每个问题都有多个正确答案)。从每个问题的替代答案中选择您认为正确的答案，并在答案卡上的相应位置用2B铅笔填写相应的答案代码。每个问题的所有答案都选择正确的分数。答、错、错都分不清。答案在试卷上写错了。)，以获取详细信息1.甲公司于207年1月1日发行面值总额为l0，0 00韩元的债券获得的资金专门负责工厂建设。债券以分期偿还，到期偿还为4年，票面价值为0%，每年12月31日支付本年度利息。债券的年实际利率为8%。债券发行价格总额为10 662万10韩元，存入银行。工厂于207年1月1日开工建设，207年累计建设费用4 600万元。今年，甲公司被批准将尚未使用的债权投资国债，赚取了760万韩元的投资收益。207年12月31日，工程尚未完工，该工程的账面余额为。a . 4 692.97万韩元b . 4 906.21万韩元C.5 452.97万元D.5 600万元参考答案：a答复分析：专业借款的借款资本化金额=10662.108%-760=92.97(万元)，正在建设的账面馀额=4600 92.97=4692.97(万元)。2、对于工业企业的以下交易或问题产生的现金流，不属于现金流报表中的“投资活动”手动建立的现金流量为()。A.长期股票投资获得的现金股利B.固定资产购买的特别借款利息C.购买可用于出售金融资产的价格D.固定资产损坏引起的保险公司赔偿参考答案：b答案分析：选项b属于筹资活动。3，206年4月1日，公司签订了承担建设任务的合同。这个合同是固定费用合同，合同金额为800万元。工程将于206年5月动工，预计208年3月完工。甲公司206年实际发生费用216万韩元，结算合同价格180万韩元。实际发生费用到207年12月31日为680万韩元，结算合同价格为300万韩元。甲公司签订合同时合同总费用为720万韩元，由于工人工资调整及材料价格上涨等原因，预计207年末合同总费用为850万韩元。207年12月31日，a公司对该合同需要确认的预计损失为()。A.O B.10万元C.40万元D. 50万元参考答案：b答复分析：207年12月31日的完成进度=680/850100%=80%，因此207年12月31日需要确认的预计损失为：(850-800) (1-80%)=10(万韩元)4、甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司把他们欠的乙公司的收购金450万韩元重组了债务。根据合同，a公司用自己的产品偿还债务。公司交付产品后双方债务清算。甲公司已经发行了用于还债的产品，并开具了增值税(vat)专用发票。甲公司偿还债务时使用的账面余额为300万元，已经计算的库存下降价格为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对这一债务结构调整要确定的债务结构调整的收益是。A.40.5万元B. 100万元C.120万5千元D. 1 80万元参考答案：a答复分析：甲公司债务结构调整需要确认的结构调整收益=450-350-35017%=40.5(万韩元)。5，206年4月1日，公司签订了承担建设任务的合同。这个合同是固定费用合同，合同金额为800万元。工程将于206年5月动工，预计208年3月完工。甲公司206年实际发生费用216万韩元，结算合同价格180万韩元。实际发生费用到207年12月31日为680万韩元，结算合同价格为300万韩元。甲公司签订合同时合同总费用为720万韩元，由于工人工资调整及材料价格上涨等原因，预计207年末合同总费用为850万韩元。207年12月31日，a公司对该合同需要确认的预计损失为()。A.O B.10万元C.40万元D. 50万元参考答案：b答复分析：207年12月31日的完成进度=680/850100%=80%，因此207年12月31日需要确认的预计损失为：(850-800) (1-80%)=10(万韩元)6、以下关于固定资产会计的表述中，正确的是():A.固定资产损失引起的损失包括在当期损益中B.固定资产日常维护中发生的支出包含在当期损益中C.负债结构调整中获取的固定资产根据公允价值和相关税的总和入帐D.损失准备金后，固定资产在扣除损失准备金后，根据账面价值进行折旧E.持有销售固定资产帐面价值高于重新估计净残值的金额包含在本期损益中参考答案：ABCDE7.甲公司207年12月31日库存零部件100套，每件账面成本12万元，市场价格10万元。该配件可用于加工100个a产品，将每个配件加工成a产品还需要17万韩元。据推测，a产品207年12月31日每张28.7万韩元，在销售过程中，每件销售费及相关税费将会发生1.2万韩元。该部件以前没有准备库存价格下降，甲公司准备207年12月31日该部件应产出的库存价格下降()。A.0 B.30万元C.150万元D.200万元参考答案：c答复分析：部件用于生产a产品，因此必须首先计算a产品是否损坏。单一料号a产品的成本=12 17=29(万元)，单一料号a产品的可净得金额=28.7-1.2=27.5(万元)，a产品损毁。因此，零件是以成本和净可实现值、单一零件的12万元、单一零件的净可实现金额=28.7-17-1.2=10.5(万元)、单一零件的准备降价=12-10.5=1.5(万元)来测量的，因此100.7-17-1.2=10.5(万元)8、以下关于无形资产会计处理的表达中，正确的是()。A.自有土地使用权应当确认为无形资产。B.寿命不确定的无形资产应每年进行损坏测试C.无形资产必须确定预期寿命，以分期付款的方式摊销D.内部研发项目研究阶段发生的支出不能确定为无形资产E.用于工厂建设的土地使用权的账面价值应计入正在建设的工厂建设成本参考答案：ABD答案分析：选项c，寿命不确定的无形资产不需要定期摊销。选项e，用于工厂建设的土地使用权的账面价值不必转移到正在建设的工厂建设费用上。甲公司9，207年1月1日在证券市场购买了面值总额为2000万元的债券。购买时实际价格为2078.98万韩元，交易费用为10万韩元。该债券发行日期为207年1月1日分期付款利息到期，5年到期，面值5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。公司将债券视为持有在到期投资会计中。假设持有到到期投资的207年12月31日的账面价值不考虑其他因素()。A.2062万14元B. 2068万98元C.2072.54万元D.2083.43万元参考答案：c答复分析：207年溢价摊销额=20005%-2088.984%=16.4408(万元)，207年12月31日帐面值=2088.98-16.4408=2072.54(万元)10、a公司外币业务使用业务发生时的汇率换算，按月计算汇兑损益。5月20日海外销售产品销售债券500万欧元，当日市场汇率为l欧元=10.30元。5月3日市场汇率为1欧元=10.28元。6月1日市场汇率为1欧元=10.32元。6月30日市场汇率为l欧元=10.35元。截至7月l0日，市场汇率为l欧元=10.34元。应收账款6月份要认识的汇兑收益是()。A.l0万元B.15万元C.25万元D. 35万元参考答案：d答案分析：6月ar要识别的汇兑收益=500 (10.35-10.28)=35(万韩元)。11、甲公司207年12月31日库存零部件100套，每件账面成本12万元，市场价格10万元。该配件可用于加工100个a产品，将每个配件加工成a产品还需要17万韩元。据推测，a产品207年12月31日每张28.7万韩元，在销售过程中，每件销售费及相关税费将会发生1.2万韩元。该部件以前没有准备库存价格下降，甲公司准备207年12月31日该部件应产出的库存价格下降()。A.0 B.30万元C.150万元D.200万元参考答案：c答复分析：部件用于生产a产品，因此必须首先计算a产品是否损坏。单一料号a产品的成本=12 17=29(万元)，单一料号a产品的可净得金额=28.7-1.2=27.5(万元)，a产品损毁。因此，零件是以成本和净可实现值、单一零件的12万元、单一零件的净可实现金额=28.7-17-1.2=10.5(万元)、单一零件的准备降价=12-10.5=1.5(万元)来测量的，因此100.7-17-1.2=10.5(万元)12.在报告年度的资产负债表日和财务报告审批报告日之间发生的以下事项中，资产负债表后有调整():A.报告年度财务报表中发现有严重的欺诈行为B.发现报告年度会计处理存在重大错误C.国家公布对企业经营成果有重大影响的产业政策D.发现特定商品销售合同已成为报告年度资产负债表日损失合同的证据E.为了消除报告年度资产负债表日后存在的资金困难，发行了巨额公司债券参考答案：ABD13、甲公司207年12月31日库存零部件100套，每件账面成本12万元，市场价格10万元。该配件可用于加工100个a产品，将每个配件加工成a产品还需要17万韩元。据推测，a产品207年12月31日每张28.7万韩元，在销售过程中，每件销售费及相关税费将会发生1.2万韩元。该部件以前没有准备库存价格下降，甲公司准备207年12月31日该部件应产出的库存价格下降()。A.0 B.30万元C.150万元D.200万元参考答案：c答复分析：部件用于生产a产品，因此必须首先计算a产品是否损坏。单一料号a产品的成本=12 17=29(万元)，单一料号a产品的可净得金额=28.7-1.2=27.5(万元)，a产品损毁。因此，零件是以成本和净可实现值、单一零件的12万元、单一零件的净可实现金额=28.7-17-1.2=10.5(万元)、单一零件的准备降价=12-10.5=1.5(万元)来测量的，因此100.7-17-1.2=10.5(万元)甲公司于14，207年1月1日在证券市场购买了面值总额为2000万元的债券。购买时实际价格为2078.98万韩元，交易费用为10万韩元。该债券发行日期为207年1月1日分期付款利息到期，5年到期，面值5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。公司将债券视为持有在到期投资会计中。假设持有到到期投资的207年12月31日的账面价值不考虑其他因素()。A.2062万14元B. 2068万98元C.2072.54万元D.2083.43万元参考答案：c答复分析：207年溢价摊销额=20005%-2088.984%=16.4408(万元)，207年12月31日帐面值=2088.98-16.4408=2072.54(万元)15、下列项目中属于利润的人():A.租赁无形资产所得的收益B.投资者的出资额大于投资单位在注册资本中所占的份额C.固定资产报废带来的净收益D.非货币资产：)交换资产的帐面价值低于公允价值的差额E.现金清算形成的债务重组收益参考答案：CE答案分析：选项a计入其他业务收入，属于收入。选项b属于附加支付价格，属于损失。选项d，如果交换的资产是库存，则交换库存的公允价值必须确认为收入，成本必须按帐面价值结转，公允价值与帐面价值之间的差额不视为收益。16、以下哪一项引起总持有权百分比的增减变动():A.剩余公共积累弥补损失b .法定剩余公共产品提取C.股票股利d .将债务转换为资本参考答案：d解决答案：选项a、b和c都属于权