第三章第二节会计账户.ppt

第二节会计账户,问题导入：,会计科目能否连续地、系统地记录企业发生的各项经济业务？答案：会计科目仅仅是对会计对象的具体内容进行分类的项目，只有分类的项目，没有一定的结构形式，它不能把发生的经济业务连续地、系统地记录下来。设置会计科目以后，还必须根据规定的会计科目开设一系列的反映不同经济内容的账户，用来对各项经济业务进行分类记录。,一、设置账户的作用,设置账户是对会计要素的具体内容进行日常归类、核算和监督的一种专门方法。为了系统、连续地将各项经济业务的发生情况以及由此而引起的各项会计要素变化情况分门别类地进行核算和监督，还必须根据设置的会计科目在账簿中开设账户，以便提供日常管理上的核算资料。,二、会计账户的结构和内容,结构的两个基本部分：1、一部分记录数额的增加；另一部分记录数额的减少。2、将会计账户划分为左右两方，分别记录数额的增加和减少，增减相抵后的差额，称为账户的余额。,账户的内容：1、账户的名称（即会计科目）2、日期和凭证号数（用以说明账户记录的日期及来源）3、摘要（概括说明经济业务的内容）。4、增加和减少的金额5、余额,账户的基本结构,账户名称（会计科目）,丁字式账户,本期期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,三、会计账户和会计科目的区别和联系,1、会计账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来记载经济业务，每个账户都有一个会计科目的名称，用以说明该账户的经济内容2、（联系）会计科目是设置会计账户的依据，是账户的名称；账户是对会计科目的具体运用。3、（区别）会计科目是对会计要素具体内容的分类，无结构；账户是有相应的结构、反应资金变动状况的。,四、总分类账户和明细分类账户的平行登记,一、总分类账户与明细分类账户的定义及关系（一）总分类账户按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。（二）明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等。,三）总账与明细账的关系联系：二者所反映的经济内容相同；登记账簿的原始凭证相同。区别：反映经济内容的详细程度不一样；作用不同。总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。,二、总账与明细账的平行登记（一）平行登记的含义经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又在其所属的明细分类账户中登记的做法。,（二）平行登记的要点登记的时间相同登记的方向相同登记的金额相同,（三）平行登记之后的数量关系总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额的合计额总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额的合计额,原材料账户借方余额200000,某企业“银行存款”账户期初余额为50，000元，其中建设银行30，000，工商银行20，000。本月存入银行存款40，000，其中存入建设银行的有15，000，存入工商银行的有25，000。根据上述资料，开始“银行存款”总分类账户和建设银行、工商银行明细分类账，并进行平行登记。,P31,(1)借:原材料10000应交税金-应交增值税-进项税1700贷:银行存款11700(2)借:生产成本40000贷:原材料40000(3)借:现金400贷:银行存款400(4)借:固定资产100000贷:银行存款100000(5)借:应付帐款3000贷:银行存款3000(6)借:生产成本25000贷:原材料25000(7)借:银行存款3000贷:应收帐款3000(8)借:短期借款120