注册会计师考试《税法》考点：自产自用应纳消费税每日一练(2016.6.10)

注册会计师考试税法分：自产自纳消费税每天一次练习(2016.6.10 )另一方面，多选问题(每个小问题有多个正解，因此，请从每个小问题的答案候补中选择被认为正确的答案，在答题卡的相应位置用2B铅笔填写答案代码。 所有问题的答案都选择正确的分数。不回答，不错误的回答，漏了答案也分不开。 答案没有写在问题单上。 (请参见。)1、以下被投资企业中，有应包含在甲方公司合并财务报表的合并范围内的。a .甲公司在报告年度购买了57%股票的海外被投资企业b .甲公司拥有该股份的40%，b公司受托拥有该股份的30%的被投资企业c .甲公司拥有该股份的43%，甲公司的子公司a公司拥有该股份的8%的被投资企业d .甲方持有该股份的40%，甲方母公司持有该股份的ll%的被投资企业e .甲方持有其股份的38%，甲方有权根据章程决定财务和经营政策的被投资企业参考回答： ABCE2、关于资产负债表未来事项的以下记述中，不正确的是()a .调整事项是为报告年度资产负债表日已存在的情况提供了进一步证据的事项b .非调整事项是报告年度资产负债表日期及其之前不存在该情况的事项c .调整事项应按“上年度损益调整”帐户会计d .重要的非调整事项只能在报告年度的财务报表笔记本上披露”参考回答： c答案解析：董事会在未来期间通过的收益累计计划是调整事项，按“利润分配”科目计算。3、以下各项中，属于利益的为()a .租赁无形资产获得的收益b .投资者的出资额大于被投资机构在注册资本中所占的份额c .通过处置固定资产获得的净利润d .非货币性资产： )交换资产的账面价值低于其公允价值的差额e .通过用现金偿还债务形成的债务重组收益参考回答： CE答案解析：选项a被计入其他业务收入，属于收入的选项b是追加支付的货款，属于损失的选项d，如果交换的资产是库存，则交换的库存的公允价值应被确认为收入，应该用账面价值结转成本，公允价值和账面价值的差额不是利润。4、报告年度资产负债表日到财务报告批准报告日之间发生的以下事项中，符合资产负债表日以后的调整事项的有()a .发现报告年度财务报表有严重不正当行为b .发现报告年度会计处理存在重大错误c .国家公布对企业经营业绩有重大影响的产业政策d .发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日成为赤字合同的证据e .为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张情况，发行巨额公司债券参考回答： ABD5、在以下各项中，应计入营业外收入的为()a .非货币性资产： )利润b .处置长期股票投资带来的收益c .租赁无形资产得到的收入d .处理投资性房地产得到的收入参考回答： a答案解析：期权b必须计入投资收益，期权c，d必须计入其他业务收益。6、关于可以出售以下金融资产的会计处理的表达有正确的内容。a .可以出售金融资产的减收损失必须计入本期损益b .为了取得可以出售金融资产的交易费用，必须计入资产成本c .在可以销售金融资产的期末必须采用折旧费用的计量d .在可以出售金融资产的持有期间获取的现金股息必须消耗资产成本e .可以出售用外汇估价的货币性金融资产的汇率差必须计入本期损益参考回答： ABE回答分析：选项c，可以在销售金额资产期末采用公允价值计量的选项d，必须将在可以出售金融资产的持有期间获取的现金股利作为投资收益来确认。7、甲公司外汇业务按业务发生时的汇率换算，按月计算汇率损益。 5月20日对外销售产品产生应收500万欧元，当天的市场汇率为l欧元=10.30元。 5月3日的市场汇率是1欧元=10.28元。6月1日的市场汇率是1欧元=10.32元。6月30日的市场汇率是l欧元=10.35元。 7月l0日收到这笔应收账款，当天的市场汇率为l欧元=10.34元。 这个应收账款6月份应该确认的外汇收益是()A.l0万元B.15万元C.25万元D.35万元参考回答： d答案解析： 6月应收账款应确认的外汇收益=500(10.35-10.28)=35 (万元)。8、甲公司207年12月31日库存零件100套，每套零件的账面成本为12万元，市价为10万元。 这批零件能加工100个a产品，每套零件加工成a产品还需要投入17万元。 a产品207年12月31日的市价为每件28.7万元，销售中预计每件产生销售费用和相关税金1.2万元。 这个零件至今为止没有准备库存下降，但甲公司207年12月31日准备了该零件应计入的库存下降。A.0 B.30万元C.150万元D.200万元参考回答： c答案的解析：零件是为了生产a产品而使用的，所以首先要计算a产品是否降价。 单品a产品的成本=12 17=29 (万元)，单品a产品的可变现金净额=28.7-1.2=27.5 (万元)，a产品的折扣。 因此，零部件应该按成本和净差来衡量，单体零部件的成本为12万元，单体零部件的净差=28.7-17-1.2=10.5 (万元)，单体零部件的价格下降准备=12-10.5=1.5 (万元)，100零部件的价格下降准备=1001.59、在以下各项中，应计入营业外收入的为()a .非货币性资产： )利润b .处置长期股票投资带来的收益c .租赁无形资产得到的收入d .处理投资性房地产得到的收入参考回答： a答案解析：选项b必须计入投资收益，选项c，d必须计入其他业务收益。10、以下关于固定资产会计处理的表达有正确之处。a .固定资产损失造成的损失被计入本期损益b .固定资产日常维护产生的支出计入本期损益c .债务重组取得的固定资产按其公允价值和相关税金之和入账d .准备折旧后的固定资产，根据减去准备折旧后的帐面价值计入折旧e .预计出售的固定资产账面价值超过再预测的净残值的金额计入本期损益参考回答： ABCDE11、207年1月1日，甲方从证券市场购入面额总额2000万元的债券。 购买时实际支付货款2078.98万元，并支付交易费用10万元。 该债券发行日为207年1月1日，分期付款支付利息，到期，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年的利息。 甲公司作为持有这个债券到期的投资来计算。 假定不考虑其他因素，到期投资207年12月31日为止的帐面价值为()A.2062.14万元B.2068.98万元C.2072.54万元D.2083.43万元参考回答： c回答解析： 207年溢价=20005%-2088.984%=16.4408 (万元)，207年12月31日帐面价值=2088.98-16.4408=2072.54 (万元)。12、以下各项中属于会计政策变更的为()a .库存下降的准备，因为是按个别库存计入，所以变更为按库存类别计入b .固定资产的折旧方法从耐用年平均法变更为年合计法c .投资性房地产后续计量从成本模型变更为公允价值模型d .将库存评价方法从先进先入法变更为加权平均法e .应收帐款坏账准备金的准备从馀额百分比法改为会计年龄分析法参考回答： ACD13、207年1月1日，甲方从证券市场购买票面总额2000万元的债券。 购买时实际支付货款2078.98万元，并支付交易费用10万元。 该债券发行日期为207年1月1日，分期付款支付利息，到期，期限为5年，面额年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年的利息。 甲公司作为持有这个债券到到期为止的投资来计算。 假定不考虑其他因素，到期投资207年12月31日为止的帐面价值为()A.2062.14万元B.2068.98万元C.2072.54万元D.2083.43万元参考回答： c回答分析： 207年溢价=20005%-2088.984%=16.4408 (万元)，207年12月31日帐面价值=2088.98-16.4408=2072.54 (万元)。14、甲方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 甲公司和乙公司就其不足的乙公司购买价款450万元进行债务重组。 根据协议，甲方公司用该产品赔偿债务甲方在交付产品后，双方的债权债务已清算。 甲方公司已经发行了偿还借款的产品，并发行了增值税专用发票。 甲公司债务偿还产品帐面馀额300万元，已计入库存下跌价格30万元，公允价值(计税价格) 350万元。 甲方应就此债务重组确认的债务重组利润为()A.40.5万元B.100万元C.120.5万元D.1 80万元参考回答： a答案解析：甲方债务重组中应确认的重组利润=450-350-35017%=40.5 (万元)。15、由以下交易或事项形成的资本公积金中，在处理相关资产时应结转到本期损益。a .在同一控制下控股公司确认长期股票投资时形成的资本公积金b .长期股票投资采用权益法计算时形成的资本公积c .可以销售金融资产公允价值变动的资本公允积d .持有到期的投资重新分类为能够出售金融资产时形成的资本公积金e .私人房地产转变为用公允价值模型计量的投资性房地产时形成的资本公积参考回答： BCDE答案解析：选项a，无需处理。16、以下关于可以出售金融资产的会计处理的表达有正确之处。a .可以出售金融资产的减收损失必须计入本期损益b .为了取得可以出售金融资产的交易费用，必须计入资产成本c .必须在可以销售金融资产的期末采用折旧费用的计量d .在可以出售金融资产的持有期间获取的现金股利必须消耗资产成本e .可以出售用外汇估价的货币性金融资产的汇率差必须计入本期损益参考回答： ABE回答分析：选项c，可以在销售金额资产期末采用公允价值计量的选项d，必须确认在可以出售金融资产的持有期间获取的现金股利作为投资收益。17、由以下交易或事项形成的资本公积金中，在处理相关资产时应结转到本期损益。a .在同一控制下控股公司确认长期股票投资时形成的资本公积金b .长期股票投资采用权益法计算时形成的资本公积c .可以销售金融资产公允价值变动的资本公允积d .持有到期的投资重新分类为能够出售金融资产时形成的资本公积金e .私人房地产转变为用公允价值模型计量的投资性房地产时形成的资本公积参考回答： BCDE答案解析：选项a，无需处理。18、来自工业企业以下交易或事项的现金流不包含在现金流量表的“投资活动”中“动产现金流”是“。a .长期股票投资带来的现金股利b .为购买固定资产而支付的特殊借款利息c .购买为销售金融资产而支付的货款d .因固定资产损坏而收到的保险公司赔偿金参考回答： b答案解析：选项b是融资活动。19、关于可以出售下列金融资产的会计处理的表达方式有正确之处。a .可以出售金融资产的减收损失必须计入本期损益b .为了取得可以出售金融资产的交易费用，必须计入资产成本c .必须在可以销售金融资产的期末采用折旧费用的计量d .在可以出售金融资产的持有期间获取的现金股利必须消耗资产成本e .可以出售用外汇估价的货币性金融资产的汇率差必须计入本期损益参考回答： ABE回答分析：选项c，可以在销售金额资产期末采用公允价值计量的选项d，必须确认在可以出售金融资产的持有期间获取的现金股利作为投资收益。20、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 更新改造了207年4月1日的固定资产。 当天该固定资产成本100