注册会计师考试《税法》考点：自产自用应纳消费税每日一练(2014.3.20)

注册会计师考试税法分：自产自纳消费税每天一次练习(2014.3.20 )另一方面，多选问题(每个小问题有多个正确答案，因此，请从每个小问题的候补答案中选择被认为正确的答案，在答题卡的相应位置用2B铅笔填写答案代码。 所有问题的答案都选择正确的分数。不回答，不错误的回答，漏了答案也分不开。 答案没有写在问题单上。 (请参见。)1、甲公司于207年10月10日从证券市场购买乙公司发行的股票100万股，共计支付860万元的货款。 其中包括交易费用4万元。 购买时，乙方宣告但尚未发行的现金股利为每股O.16元。 甲公司将购买的乙公司的股票作为交易性金融资产计算。 207年12月2日，甲方销售该交易性金融资产，领取货款960万元。 在甲公司207年的损益计算表中，该交易性金融资产应确认的投资收益为()A.100万元B.116万元C.120万元D.132万元参考回答： b答案解析：要确认的投资收益=-4 960-(860-4-1000.16)=116 (万元)。2、以下被投资企业中，有应包含在甲方公司合并财务报表的合并范围内的。a .甲公司在报告年度购买了57%股票的海外被投资企业b .甲公司拥有该股份的40%，b公司受托拥有该股份的30%的被投资企业c .甲公司拥有该股份的43%，甲公司的子公司a公司拥有该股份的8%的被投资企业d .甲方持有该股份的40%，甲方的母公司持有该股份的ll%的被投资企业e .甲方持有其股份的38%，甲方有权根据章程决定财务和经营政策的被投资企业参考回答： ABCE3、甲方公司于207年2月1日购买了设置的设备，取得的增值税专用发票上明确记载的设备费用为100万元，增值税为17万元。 购买中，用银行存款支付运费等费用3万元。 安装时，领取材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元的安装工人工资4.98万元。 这个设备在207年3月30日成为了预定可使用状态。 甲公司对该设备采用耐用年数平均法计入折旧，预计耐用年数为10年，净剩馀价值为零。 假定不考虑其他因素，207年该设备应计的折旧额为()A.9万元B.9.9万元C.11万元D.13.2万元参考回答： b答案解析：固定资产的收款价值=117361.02.98=132 (万元)，77年4月开始折旧，77年度应计入的折旧额=132/29/12=9.9 (万元)。4、206年4月1日，甲公司签订了承担某工程建设任务的合同。 该合同是固定成本合同，合同金额为800万元。 工程于206年5月开始，预计208年3月完成。 甲方公司206年实际发生的成本为216万元，合同价款为180万元，到207年12月31日为止，实际发生的成本为680万元，合同价款为300万元。 甲方签订合同时，合同总成本预计为720万元，由于工人工资调整和材料价格上升等原因，到207年底，合同总成本预计为850万元。 207年12月31日甲方对该合同应确认的预计损失为()A.O B.10万元C.40万元D.50万元参考回答： b回答解析：因为207年12月31日的完成进度=680/850100%=80%，所以207年12月31日应该确认的预计损失是： (850-800)(1-80%)=10 (万元)。5、以下关于固定资产会计处理的表达有正确之处。a .固定资产损失造成的损失被计入本期损益b .固定资产日常维护所产生的支出计入本期损益c .债务重组取得的固定资产按其公允价值和相关税金之和入账d .折旧准备后的固定资产，根据扣除折旧准备后的账面价值计算折旧e .计划出售的固定资产帐面价值超过再预测的净残值的金额计入本期损益参考回答： ABCDE6、以下各项库存相关费用中，应计入库存成本的为()a .材料采购过程中产生的保险费b .材料入库前产生的筛选整理费c .材料入库后产生的保管费用d .材料采购过程中产生的装卸费用e .材料采购过程中产生的运输费用参考回答： ABDE答案分析：选项c应计入管理费用。7、在海外经营的子公司在确定会计本位币时有必要考虑的因素。a .海外经营所在地的货币管制情况b .与母公司的交易占交易总量的比例c .海外经营的现金流是否直接影响母公司的现金流d .海外经营产生的现金流是否足以偿还现有和预期的债务。e .对于国内的母公司，经营活动是否具有很强的自主性参考回答： ABCDE8、在以下各项中，所有者资本总额发生增减的是()a .用盈馀公积弥补损益b .提取法定盈馀公积c .发行股息d .将债务转化为资本参考回答： d答案解析：选项a、b、c都属于资本内部的增减，不影响资本总额。9、以下各项中，属于利益的为()a .租赁无形资产获得的收益b .投资者的出资额大于被投资机构在注册资本中所占的份额c .处理固定资产带来的净利润d .非货币性资产： )交换资产的账面价值低于其公允价值的差额e .通过用现金偿还债务形成的债务重组收益参考回答： CE答案解析：选项a被计入其他业务收入，属于收入的选项b是追加支付的货款，属于损失的选项d，如果交换的资产是库存，则交换的库存的公允价值应被确认为收入，应该用账面价值结转成本，公允价值和账面价值的差额不是利润。10、甲方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 更新改造了207年4月1日的固定资产。 当天该固定资产成本1000万元，累计折旧100万元，累计减值准备100万元。 改造中发生了400万元劳务费领导了我公司产品的批量，成本100万元，含税价格为130万元。 更新改造后的固定资产于207年6月20日成为预定可使用状态。 如果上述更新改造支出满足资本化条件，则此更新改造后的固定资产的存款价值为()A.1300万元B.1322.10万元C.1352.10万元D.1500万元参考回答： b答案解析：改造后的固定资产存款价值=(1000-100-100)400万13017%=1322.10 (万元)。11、以下关于固定资产会计处理的表现有正确之处。a .固定资产损失造成的损失被计入本期损益b .固定资产日常维护产生的支出计入本期损益c .债务重组取得的固定资产按其公允价值和相关税金之和入账d .准备折旧后的固定资产根据减去准备折旧后的帐面价值计入折旧e .将拟出售的固定资产账面价值超过再预测的净残值的金额计入本期损益参考回答： ABCDE12、以下各项中属于会计政策变更的为()a .库存下降的准备由于按个别库存计入，所以变更为按库存类别计入b .固定资产折旧方法从耐用年平均法变更为年合计法c .投资性房地产后续计量从成本模型变更为公允价值模型d .将库存的评价方法从先进先入法变更为加权平均法e .应收帐款坏账准备金的准备从馀额百分比法改为会计年龄分析法参考回答： ACD13、以下各项库存相关费用中，应计入库存成本的为()a .材料采购过程中产生的保险费b .材料入库前产生的筛选整理费c .材料入库后产生的保管费用d .材料采购过程中产生的装卸费用e .材料采购过程中产生的运输费用参考回答： ABDE答案分析：选项c应计入管理费用。14、关于资产负债表未来事项的以下记述中，不正确的是()a .调整事项为报告年度资产负债表日已存在的情况提供了进一步证据的事项b .非调整事项是报告年度资产负债表日期及其之前不存在该情况的事项c .调整事项应按“上年度损益调整”帐户会计d .重要的非调整事项只能在报告年度的财务报表笔记本上公布”参考回答： c答案解析：董事会在未来期间通过的收益累计计划是调整事项，按“利润分配”科目计算。15、以下各项中，属于利益的为()a .租赁无形资产获得的收益b .投资者的出资额大于被投资机构在注册资本中所占的份额c .固定资产处置带来的净利润d .非货币性资产： )交换资产的账面价值低于其公允价值的差额e .通过用现金偿还债务形成的债务重组收益参考回答： CE答案解析：选项a被计入其他业务收入，属于收入的选项b是追加支付的价款，属于损失的选项d，如果交换的资产是库存，则交换的库存的公允价值应作为收入来确认，应该用账面价值结转成本，公允价值和账面价值的差额不是利润。16、来自工业企业以下交易或事项的现金流不包含在现金流量表的“投资活动”中“动产现金流量”是“。a .长期股票投资带来的现金股利b .为购买固定资产而支付的特殊借款利息c .购买为销售金融资产而支付的货款d .因固定资产损坏而收到的保险公司赔偿金参考回答： b答案解析：选项b是融资活动。17、以下各项中，属于利益的为()a .租赁无形资产获得的收益b .投资者的出资额大于被投资机构在注册资本中所占的份额c .通过处置固定资产获得的净利润d .非货币性资产： )交换资产的账面价值低于其公允价值的差额e .通过用现金偿还债务形成的债务重组收益参考回答： CE答案解析：选项a被计入其他业务收入，属于收入的选项b是追加支付的货款，属于损失的选项d，如果交换的资产是库存，则交换的库存的公允价值应被确认为收入，应该用账面价值结转成本，公允价值和账面价值的差额不是利润。18、206年4月1日，甲方公司签订了承担某工程建设任务的合同。 该合同是固定成本合同，合同金额为800万元。 工程于206年5月开始，预计208年3月完成。 甲方公司206年实际发生的成本为216万元，合同价款为180万元，到207年12月31日为止，实际发生的成本为680万元，合同价款为300万元。 甲方签订合同时，合同总成本预计为720万元，由于工人工资调整和材料价格上涨等原因，到207年末，合同总成本预计为850万元。 207年12月31日甲方对该合同应确认的预计损失为()A.O B.10万元C.40万元D.50万元参考回答： b回答解析：因为207年12月31日的完成进度=680/850100%=80%，所以207年12月31日应该确认的预计损失是： (850-800)(1-80%)=10 (万元)。19、甲公司外汇业务按业务发生时的汇率换算，按月计算汇率损益。 5月20日对外销售产品产生应收500万欧元，当天的市场汇率为l欧元=10.30元。 5月3日的市场汇率是1欧元=10.28元。6月1日的市场汇率是1欧元=10.32元。6月30日的市场汇率是l欧元=10.35元。 7月l0日收到这笔应收账款，当天的市场汇率为l欧元=10.34元。 这个应收账款6月份应该确认的外汇收益是()A.l0万元B.15万元C.25万元D.35万元参考回答： d答案解析： 6月应收账款应确认的外汇收益=500(10.35-10.28)=35 (万元)。20、甲公司207年12月31日库存零件100套，每套零件的账面成本为12万元，市值为10万元。 这批零件能加工100个a产品，每套零件加工成a产品还需要投入17万元。 a产品207年12月31日的市价为每件28.7万元，销售中预计每件产生销售费用和相关税金1.2万元。 这个零件至今为止没有准备库存下降，但甲公司207年12月31日准备了该零件应计入的库存下降。A.0 B.30万元C.150万元D.200万元参考回答： c答案的解析：零件是为了生产a产品而使用的，所以首先要计算a产品是否降价。 单品a产品的成本=12 17=29 (万元)，单品a产品的可变现金净额=28.7-1.2=27.5 (万元)，a产品的折扣。 因此，零部件应该按成本和净差来衡量，单体零部件的成本为12万元，单体零部件的净差=28.7-17-1.2=10.5 (万元)，单体零部件的价格下降准备=12-10.5=1.5 (万元)，100零部件的价格下降准备=1001.521、以下各项中，属