个税论文关于人为本个税改革论文范文参考资料

个税论文关于人为本个税改革论文范文参考资料 “以人为本”是一切制度设计应当遵循的基本原则。个人所得税制度直接以个体的“人”为纳税主体，更应当强调“以人为本”。 人的本质在其现实性上是一切 _的总和。 卡尔马克思 “起征点”的提高一直是最近几年个税改革的主导方向，但我国个税改革并不仅仅是一个提高“起征点”就能解决的理由。改革与完善我国的个人所得税制度必须从根本上入手。“人”是一切制度设计的出发点和最终落脚点，“以人为本”是一切制度设计应当遵循的基本原则。个人所得税制度直接以个体的“人”为纳税主体，更应当强调“以人为本”。但我国现行的个人所得税制度却在很多方面没有能够充分体现“以人为本”。 “以人为本”与纳税人之间的公平 “以人为本”的核心是对“人”的尊重，对于人与人的关系而言，尊重“人”就是强调人与人之间的公平，而我国个人所得税制度尚没有处理好纳税人之间的公平理由。 我们仍然以劳务酬劳和工薪所得为例，来看看分类所得税制所导致的纳税人之间的不公平。一个月工资为10万元，年薪120万元的白领，需要缴纳大约34万元的个人所得税。而一个仅以劳务酬劳为所得，但劳务足够分散并且每次仅取得800元的纳税人，取得120万的劳务酬劳，则有可能一分钱的个人所得税都不用缴。 古人云：“失之毫厘，谬以千里。”个人所得税在制度设计时的一点点差异就有可能导致纳税人之间的天壤之别。“以人为本”不仅应当以大多数人为本，也应当以处境最不利者为本。 除了制度设计上的缺陷以外，税法执行力度也存在较大差异。我国个人所得税几乎全部依靠代扣代缴制度来征收，也就是说，向个人支付所得的单位和个人应当代扣代缴个人所得税。由于税务机关对于单位的制约力度较强，而对于个人几乎没有制约能力，因此，凡是由单位支付的所得，代扣代缴个人所得税的状况就比较好，而凡是由个人向个人支付的款项，代扣代缴个人所得税的状况就比较差。由于工薪阶层的收入几乎全部工资，而税务机关对单位代扣代缴个人所得税制约颇严，因此，工薪族偷逃税款的可能性非常小。但对于那些收入主要劳务酬劳的人而言，由于大部分都是*支付，而且税务机关对单位支付劳务酬劳的监管远低于对支付工资的监管力度，因此，依法足额纳税的比例非常小。这样就在客观上造成了工薪所得与劳务酬劳实际税负的巨大差异。根据xx年的统计数据，工薪所得所承担的个人所得税占全部个人所得税收入的比例达到了55 5。 从社会地位上来看，仅靠工资吃饭的人是弱者，而收入多元化的人是强者。税法执行效果的差异导致了弱者在实际上负担了更大比例的税款，而强者则在实际上负担了较小比例的税款。且不说某集团董事长在被*后补税2个亿这样的逃税大户，仅就我们身边的高收入群体而言，xx年个人所得超过12万的人进行个人所得税申报的仅162万人，xx年仅212万人。这些数字是否远远低于现实生活中年所得超过12万的人数? “以人为本”与纳税人自身的存活权 “以人为本”最基本的要求，是保障“人”的基本存活权，如果连基本存活权都无法保障，就没有“人”可言了，而我国现行的个人所得税制度，尚没有能够保障所有纳税人的基本存活权。 “以人为本”中的“人”应当是具体的“人”，而非抽象的“人”。而我国个人所得税各项扣除标准中的定额与定率扣除，恰恰是以“抽象人”为本的。 工资薪金所得，不管男人、女人，不管青年、中年、老年，一律扣除2000元，劳务酬劳、稿酬、特许权使用费、财产租赁等，无论付出多少，一律扣除800元或者20。这种一刀切的制度是典型的“抽象人”理论。在个人所得税法中，一小时挣1000元的教授与一个月挣1000元的苦力，只要都属于劳务酬劳所得，就缴纳相同的税，丝毫不考虑劳动者为了取得该所得所付出的时间、精力与体力。靠流血流汗每月挣2000元劳务酬劳的苦力与每月收取2000元房租的“公子哥”的扣除标准也是一样的，丝毫不考虑“人”的差异。 在个人所得税法中，每个人都是标准化的人，人与人之间不存在差异，“抽象人”的观念在个人所得税法中体现得淋漓尽致。 “以人为本”中的“人”应当是社会的“人”，而非孤立的“人”。而我国个人所得税各项扣除标准是以“孤立人”为本的。 根据我国现行的个人所得税制度，个人取得的各项所得，仅能按照统一的标准扣除个人的生计费用，至于该个人的其他家庭成员的生计费用完全不在税法考虑的范围之内。一个典型的七口之家(一对夫妻赡养四位老人、养育一个孩子)可能只有一个人在外工作，一家人都要靠这一个人吃饭，但个人所得税法在扣除费用时，丝毫不考虑其余六个人的生计费用，仿佛每个人都是“孤立人”，身边没有老婆孩子需要养，没有老人需要养。由于我国的社会保障制度还远未达到完善的程度，大部分人的生老病死主要靠家庭来保障。我们的制度一方面将养儿育女、养老送终的义务赋予成年人，另一方面则又未考虑成年人的儿女和老人的生活费。 在个人所得税法中，每个人都是孤立的人，人不是生活在社会中的，人与人之间没有互相依存的关系，每个人都是无儿无女，无老无小，“孤立人”的观念在个人所得税法中体现得淋漓尽致。 “以人为本”与我国个人所得税法的完善 为了真正体现“以人为本”的原则，为了真正以“具体人”为本，而非以“抽象人”为本，为了真正以“社会人”为本，而非以“孤立人”为本，我国个人所得税法需要进行重大改革。 综合所得税制不考虑所得的性质与，都视为同一种性质的所得予以征税，适用的税率和扣除标准都是相同的，这样就排除了在制度设计之初对于不同种类所得的差别待遇，从而也就避开对于取得不同种类所得的纳税人的差别待遇。 在综合所得税制下，取得任何所得的纳税人都是公平的，纳税人不会因为所得不同而存在差异，仅存在所得多与少的差别。公平对待每种所得导致公平对待每位纳税人。公平对待每位纳税人就是对“人”的充分尊重，就是真正“以人为本”。 综合所得税制下的扣除不是一刀切的定额或者定率扣除，而是根据纳税人的不同情况分别扣除不同的费用，也就是个别扣除，每个人扣除的数额都是不同的。当然，由于人与人并不是完全不同的，对于人均基本生活费的扣除可以相同。 综合所得税制把人看成是社会人，是需要赡养老