第四章--会计记账方法PPT课件

第四章会计记账方法，1，第一节会计记账方法的种类，第一，第一记账方法短期记账方法是指将发生的各项经济业务只登记在一个账户中的记账方法。2，2，复式记账法，(a)复式记账法的概念复式记账法，要求每个经济项目以相同的金额登记两个或多个相互连接的账户，是会计要素增减的综合反映的记账法。3，(2)复式记账方法的优点，1，充分反映经济工作内容和资金运动的始末。2、为了便于审计和调整，可以进行试算平衡。4，(3)复式记账法的种类，复式记账法可分为借贷记账法、记账增量记账法、送料记账法等。借入记账法是目前国际通用的记账法，我国企业会计准则基本准则规定，企业必须用借入记账法记账。5，第二节贷款和会计方法，第一，以“贷款”和“贷”为会计符号，作为贷款和会计方法的概念贷款和会计方法的一种。6，2，按照借入记账法的账户结构，(a)按照贷款记账法的账户基本结构，按照贷款记账法，账户左边被称为借方，右边被称为贷方。所有帐户的借方和贷方在相反的方向上记录增加和减少，即一方的增加增加金额，另一方的增加减少金额。至于借方是否表示增加，贷方是否表示增加，则取决于账户的性质和记录的经济内容的性质。通常，资产、费用和费用帐户的增加标记为“借项”，减少标记为“贷项”。负债、权益和收入类别帐户的增加标记为“贷项”，减少标记为“借项”。准备金帐户的结构与要调整的帐户的结构相反。7，“借”和“贷”是增减的意思，8，(2)资产和成本类别帐户的结构、资产类别、成本类别帐户的借方增加法；减少贷记登记；期末馀额通常位于借项上，有时没有馀额。馀额的计算方法为：期末借项馀额=期初借项馀额本期借项应计额-本期贷项应计额资产类别准备金帐户的结构与调整后帐户的结构相反。以t型帐户表示的资产和费用帐户结构是教科书P72图4-1，9，(c)表示负债和权益帐户的结构，负债和权益帐户的借项注册减少是根据贷款会计方法发生的。贷记登记增加；期末馀额通常贷记，有些帐户可能没有馀额。期末贷项馀额=期初贷项馀额当前贷项应计额-当前借项应计额负债和所有者权益类准备金帐户的结构与调整后帐户的结构相反。负债和权益帐户结构是教科书P73图4-2，10。(4)将损益帐户的结构表示为t型帐户，损益帐户主要包含收入和费用帐户。1.收入帐户的结构根据贷款会计法接受人类帐户的借项登记减少额。增加贷项登记。本期净收入在期末转移到“本期收益”帐户计算本期损益，结转后没有馀额。收入类别账户结构为t型账户，教科书P74图4-3，11。2 .费用帐户结构根据贷款会计方法增加费用帐户的借方登记；减少贷项增加。本期净费用在期末转入“本期收益”帐户计算期间损益，结转后没有馀额。费用帐户结构以t型帐户显示在教科书P74图4-4中。12，3，贷款和会计方法的会计规则，“贷款必须等于贷。”某些经济业务的发生总是与多个相关帐户相关，一方(或多个交易方)借记，另一方(或多个交易方)贷记，借记的金额等于贷记的金额。如果涉及多个帐户，则记入借项帐户金额的总额等于记入贷项帐户金额的总额。借入簿记法的簿记规则是教科书P75表4-2，13。根据借入簿记法，具体应用簿记规则时，要注意以下事项：(一)明确经济工作涉及哪些账户；(2)决定该账户的金额是增加还是减少。(3)根据簿记标记的含义，确定每个账户的借方、应征方向及其金额。借入簿记法的簿记规则的具体使用见例4-1到例4-4。14，例4-1假设甲公司购买原材料批，价格为1000元，以银行存款缴纳，不考虑增值税因素。该经济事业以后，公司原材料增加了1000韩元，银行存款减少了1000韩元，包括两个资产类账户：“原材料”和“银行存款”。“原材料”帐户必须借记$1000，“银行存款”帐户必须贷记$1000，因为资产增加标记为“借项”，减少标记为“贷项”。图t-帐户的经济业务登记如下：15，借项银行存款贷项原材料贷项期初馀额：*期初馀额：*(1)1000(1)1000购买原材料作为银行存款16，示例4-2 a公司到期的应付票据20000元未付，已转换为应付帐款。该经济事业以后，公司应付帐款增加了2万韩元，应付票据减少了2万韩元，包括应付帐款和应付票据这两个负债帐户。负债增加标记为“贷项”，减少标记为“借项”，因此“应付票据”帐户应借记20，000元，“应付帐款”帐户应贷记2000元。图t-帐户的经济业务登记如下：17，借项未付贷项借项应付票据贷项期初馀额：*期初馀额：*(2)20000(2)20000到期应付票据为应付帐款，18，示例4-3 a公司收到投资者投资资本金50000元，存入银行。该经济事业发生后，公司银行存款增加了5万韩元，业主对该公司的投资也增加了5万韩元，涉及到这个资产型账户和被称为实收资本的权益账户。资产增加显示为“借”，权益增加额显示为“贷”，因此要在“银行存款”帐户中借记5万元，在“实收资本”帐户中贷记5万元。图t-帐户的经济业务登记如下：19，借方实收资本贷方借方银行存款贷方期初馀额：*期初馀额：*(3)50000(3)50000是投资者投资的资本，20，例4-4 a公司以银行存款形式存入30000元，偿还到期的长期借款。这个经济项目以后，公司的银行存款减少了30000元，长期借款同时减少了30000元。这与这个资产型账户“银行存款”和“长期借入”的负债账户有关。资产减少标记为“贷款”，负债减少标记为“贷款”，因此，“长期借入”帐户的借项应记入30000元，“银行存款”贷项应记入30000元。图t-帐户的经济业务登记如下：21，借项银行存款贷项借项长期借入贷项期初馀额：*期初馀额：*(4)30000(4)30000作为银行存款到期的长期借款偿还，22，4、基于贷款会计方法的帐户匹配关系和会计分录，(a)相应关系帐户与帐户的匹配关系，是在使用贷款会计方法记录每项事务或事项时相关帐户之间形成的借项、贷项的相互关系。具有相应关系的帐户称为相应的帐户。23，(2)会计分录，会计分录的意义会计分录，简单地说，分录是一种记录，其中列出了每个经济事业应借记、贷记的帐户名(帐户)及其金额。24，实例4-1至实例4-4列出的四个经济业务的会计分录为：借方：原材料1000贷方：银行存款1000借方：应付票据20000贷方：应付票据20000借方：银行存款50000贷方：应付帐款50000借方：长期贷款30000贷方：银行存款30000，25，2 .会计分录的分类按关联帐户分为简单会计分录和复杂会计分录。简单会计分录是仅包含一个帐户借项和另一个帐户贷项的会计分录。例如，从示例4-1到示例4-4的会计分录等主要贷款会计分录。复杂会计分录是由两个或多个相应帐户(一对借项、一对多或多个对借项)组成的会计分录，例如4-5的会计分录。26，例4-5假设甲公司成批购买资料，价格60000元，其中40000元以银行存款缴纳，20000元尚未缴纳，不考虑增值税因素。会计分录如下：借方：原材料60000贷方：银行存款40000应付帐款20000复合会计分录实际上是由数个简单会计分录的组合而成。但是，为了保持帐户匹配关系清晰，通常不应合并不同的经济业务来创建多个贷款会计分录。27，3 .会计分录书写格式，(1)借项和贷项，借项和贷项后跟冒号，后跟会计，每个帐户的金额列在相应的位置。“贷项”一词与借项帐户的第一文本对齐，贷项金额与借项金额相应地交错在一起。实例4-1中的会计分录。(2)在复杂会计分录中，“借项”和“贷项”通常只列在第一个借项帐户和第一个贷项中，而当前其它部分没有列出“借项”或“贷项”。所有借方、贷方主要帐户的第一个文字会分别排序。所有借方、贷方金额的一位数分别保持向右对齐。实例4-5中的会计分录。28，(3)日记帐需要列出明细帐户时，必须在帐户层的较低级别按从左到右的顺序列出子帐户，辅助段当前带有破折号，第三帐户是小括号对，即第一帐户-第二帐户(第三帐户)(4)借项或贷项帐户有两个或更多辅助帐户属于同一主帐户，则子帐户当前只在子帐户中列出请注意，如果此辅助帐户分别列在借项和贷项中，则必须分别列出借项和贷项中的主要帐户。不能列出同一方向的每个辅助帐户之间的其他主帐户。会计分录的书写格式如图4-10所示。P80，29，4 .会计分录准备阶段参考，(1)与经济工作相关的会计分析；(二)决定因经济工作，每个会计增加或减少的金额。(三)根据会计所属的分类及其用途，明确每个会计应借记的方向和金额。(4)以正确的格式准备会计分录，检查是否符合会计规则。30，5，资产负债表法下的试算平衡，(a)试算平衡的意义试算平衡是根据贷款会计法的会计规则和资产与权益的一定关系计算和比较所有帐户的应计额和馀额的总和，以确认记录是否正确的一种方法。31，(2)试算平衡分类，1 .应计试算馀额应计金额试算馀额保持整个帐户本期借项应计金额总和与整个帐户本期贷项应计金额总和的平衡。也就是说，全部帐户本期借项应计额合计=全部帐户本期贷项应计额试算馀额的直接依据是借入会计方法的会计规则。32，2 .馀额试算表馀额、馀额试算表馀额将平衡所有帐户借项期末(初始)馀额总计和所有帐户贷项期末(初始)馀额总计。也就是说，所有帐户借项期末(初始)馀额总计=所有帐户贷项期末(初始)馀额试算表馀额的直接依据是财务状况等式。33，(c)建立试算表，建立试算表。试算表(试算表)通常是根据期间打开的每个帐户的本期应计额合计和期末馀额编制的，试算表(期初馀额、本期应计额和期末馀额)包含两个小列：“借项”和“贷项”。各栏位的借方总计与贷方总计必须平衡。否则，会出现会计错误。为了简化表单，试算表也是根据每个帐户的本期金额填写的，可能不填写每个帐户的期初馀额和期间未馀额。34，试算平衡只是确定帐户记录是否平衡的一种方法，如下表所示。馀额和金额相同可能表示帐户记录基本正确，但是有些错误可能由于不平衡而导致不平衡，帐簿中可能存在错误，但平衡时不能表示会计科目正确。35，不影响借贷双方平衡关系的失误通常是，(1)本期债务的发生金额相等减少，借款仍保持平衡；(2)重新记住经济工作，加重本期借款双方的发生额，贷款仍保持平衡。(3)经济工作记录的贷款负债帐户正确，但贷款当事人金额同时多或少，但金额一致，贷款仍然平衡。(4)经济工作记错了相关账户，贷款仍然平衡。36，(5)某经济业务在账户记录上颠倒帐簿方向，贷款仍保持平衡；(6)在借方或贷方应计金额中，如果意外地多个应计和小计相互抵消，贷款仍保持平衡。帐户记录可能有试算表中找不到的这些错误，因此您必须每天或定期复查所有会计记录，以确保帐簿记录的准确性。37，根据平衡记帐方法，试算平衡的使用见例4-6。示例4-6 201年1月初，a公司的每个帐户馀额显示在表4-4中。表4-4期初馀额表201年1月1日，38，201年1月，甲社会史发生的部分经济事业如下。(1)从投资者那里收到投资合同缴纳的资本金420000元，存入银行。(2)银行将借款期限为3个月的贷款600000韩元存入银行。(3)从银行提取8000韩元现金作为备用。(4)购买材料60000元(假定不考虑增值税因素)被收购接收，未支付。(5)发行3个月到期的商业票据50万韩元，支付上个月所欠的货款。39，(6)以银行存款100000韩元偿还之前所欠的短期借款。(7)不考虑增值税(vat)因素，购买一台无需安装的机械设备，银行存款30000元，设备交付。(8)不考虑增值税(vat)因素，购买40000元，银行存款支付30000元，其余货款尚欠，资料已作为收购接收。(九)用银行存款偿还短期借款100000元，偿还应付帐款60000元。40，根据上述业务准备会计分录：(1)借项：银行存款420000贷项：到期资本4200000 (2)借项：银行存款600000贷项：短期借