万科成本分析与费用控制技巧全讲义

第一讲成本分析和成本管理的重要性许多企业重视开源，但不重视节流，即成本和成本分析和控制方法，或者不知道如何进行分析和控制。做好企业的成本分析和控制就等于自我诊断。通过分析和控制，可以找出公司的几个问题，事先做好准备，避免公司吉凶，事业兴旺，财源滚滚。成本分析的定义1.构成成本的要素费用主要由以下三部分组成：直接原料；房地产e网络/直接人工制造成本。简单地说，材料成本，这在制造业中更为明显。要生产一种产品，必须投入这三种生产要素，一个是不可缺少的。2.成本差异分析生产产品之前，首先要做的一件事是在实施过程中制定成本管理和成本差异分析的预算或标准。这种控制不管编制的预算是否合理，实际支出数字和事先制定的，属于绝对对数的比较Between容易/准备好的预算或标准应该有一些差异。3.成本、数量和收入分析生产过程中变数太多，实际支出和编制的预算之间总是存在差异，因此，根据生产或销售数量，随时需要进行一些调整。这种调整是对相对成本的控制和分析，也称为损益两平分析或担保量分析。需要灵活的预算，即实现计划库存或营业收入的成本和费用预算。如果达不到这个产量和营业收入，就需要对波动的成本和费用的数值进行一些调整。差异化分析方法1.整体差异化分析整体差别分析方法可以通过损益表、资产负债表、损益均摊分析、投资分析等几个项目完成。2.分析个别成本差异个人成本差异分析包括对制造成本、销售成本、管理、研发、财务、资本支出等功能的成本和费用的分析和控制。3.整体预算的差异除了进行差异分析外，还要从整体差异，即整体分析，整体差异分析中找出原因。公司利润低于以前的原因、业务部门业绩不振、制造部门成本增加、销售部门营销成本增加等原因可以按部门确定。4.数量差异和价格差异在进行差异分析时，主要分析是数量差异和价格差异。数量差异是数量上的差异，价格差异表示价格上的差异。例如，销售收入或营业收入为什么比以前少，因为销售比以前少，或者因为销售虽然增加了，但销售总体上在减少。因此，要全面分析制造差异的是两车还是价差。5.单一差异分析进行差异分析时，不要只看总额，要看个别差异分析。案例一家企业年初的总预算为2000万韩元，其中消费性支出为500万韩元，生产性支出为1500万美元。到年末为止，准确地花费了2000万韩元，这表明该费用管理得很好。但是，实际比较分析和讨论表明，消费性支出对公司的贡献非常有限，原来的预算为500万个，消费性支出额达1500万个。相反，生产性支出为500万韩元，预算为1500万韩元，总支出为2000万韩元，但整体支出的内容却相反。评论：所以在分析差异的时候，不要只看总额，要一一分析。差异化分析的前提1.合理的目标设定很多企业每月都很难进行差异分析，但徒劳无功的原因可能是，很多老板在制定新年度的目标时，认为目标越高就越好。例如，我以为只有1000万人能做到，设定3000万韩元的目标，迫使工人努力工作，但是在经营方面，这种差异分析太大，目标也达不到。费用和费用预算假定目标设置不合理，实际情况的差异分析和费用成本的差异分析可能与事实相差太大。因此，制定目标时必须适度，不能太大或太小。2.成本设定的假设成本设定的假设包含适当的资源需求与作业条件。例如，生产产品需要直接人力。假设设定的标准人工、人工时数或工资率不合理、工资高或工作时数太少，则执行不必要的分析。此外，部分费用的标准，例如差旅费或一般交通费，销售部门等的设置也要适当，定价高，对每月业绩差异分析不利，以后还会做很多无意义的分析。3.差异责任的归属差异责任的归属要明确。也就是说，最终谁来负责落差。分析了半天，只要在那里放一捆文件参考，这种差异分析也没有实效性。俗话说，“冤枉钱，债主”，为什么超过成本，以后如何加强控制，如何防止类似的事情以后再发生，必须执行最终责任部队。否则，就会浪费人力，物力。差异化分析阶段1.提供差异分析的表格进行差异分析时，必须创建差异分析表。目前，许多企业都有差异分析表，将每月/每年的实际支出与年初以控制标准编制的预算进行比较。2.设定差异分析的准则执行差异分析时，必须设定差异分析的标准。差异金额很有限的话，有必要进行差异分析吗？例如，假设一个人一个月只花500元，那么差额是10%，即50元。这时，如果进入差异分析的成本比节约50元多，就不必进行差异分析。因此，某些企业有时会设置差异分析的门槛，即单个成本或成本。差异数字必须超过多少，或超过百分比多少，差异分析才有价值。否则，如果投入的费用和费用超过要控制的费用和费用，差异分析就会失去实用性。3.定期报告或报告差异分析报告要定期填写，而且除了填表的情况外，每月报告费用或费用的差异分析，明确谁负责，提出改进措施等，才能起到管理的实际功能和作用。控制成本1.预先控制事前控制，即对各种支出制定合理的标准，防止成本超支。例如，开发新产品需要投资多少，开发所需的费用是多少，必须事先确定标准。很多企业总是事后控制。虽然死的时候补充，并不晚，但控制最好是事前控制，事前准备。2.事后控制事后控制是对已经发生的费用差异采取更正措施，调整或更正未来的费用支出。实际支出超过原来编制的预算或标准时，无论差额还是价格差异，都要确定其原因，然后对这些差异采取适当的对策。3.控制原则实行费用控制时，要采取适当的原则，避免过度控制。在现实生活中，很多企业倾向于支配太多的钱，进行过度的控制。案例1开发新产品需要投资500万元，老板只投资200万元是过分的控制。最终可能会推出勉强开发的产品，但是以200万韩元的预算开发的产品不能满足功能不足、性能不足、速度快的要求。评论：所以在费用方面要花，节约的时候要节省，节约的钱，一分钱都要花的钱。案例2有日本a企业、美国b企业、欧洲c企业等三家知名企业。控制费用成本还有其他对策。a企业有一种特殊的控制机制，当超过预算时，计算机会自动缩减。上个月的费用超过预算的10%，下个月的费用预算将自动削减10%。b企业冻结未来月份的支出预算，直到上个月的收入实际低于预算或费用实际超过预算时，找到原因和解决方法为止。c企业根据上一季度实际营业收入目标实现率(小于100%)或下一季度修改的营业目标实现率(小于100%)修改季度变动成本。意见：上述案例中的三个企业分别表示企业成本和成本控制的三种不同的一般做法。这三家企业的情况不同，因此采用了不同的方法：a企业由于公司情况不太好，今后业绩不能在短时间内改善，一旦超支，就要立即减少。b企业可以善于找出问题的原因，找到解决方法。c企业经营状况良好。因此，每个公司必须根据实际情况选择适合自己的成本和成本管理方法。第二部分讨论财务报表中的成本分析和成本管理(一)资产负债表资产负债表表示某个企业在特定日期的财务状况。这个特定的日期通常不是月末，也不是年末。例如，3月的资产负债表截止日期为3月31日，会计年度通常意味着阳历的1月1日至12月31日。资产负债表可以直接反映公司的整体财务状况，反映公司在该特定日期拥有的资产(包括流动资产、固定资产和其他资产)、负债(包括短期负债和长期负债)、资本、盈余等案例表1青岛海尔资产负债表(资产方)单位：人民币一千韩元资产2000.12.312001.12.31流动资产母公司百分比母公司百分比货币资金179，6125.81%126，5952.22%应收票据81，9662.65%83，0291.45%应收股息53，4711.73%79，5451.39%应收帐款(呆帐准备金5%)202，6556.55%347，5906.09%其他应收帐款273，9238.85%184，5143.23%预付账户312，20310.09%500，3398.76%库存(准备库存价格下降)166，7115.39%136，8232.40%流动资产总额1，220，54239.45%1，458，34525.53%长期投资长期股权投资1，427，15146.13%3845，63167.33%固定资产母公司百分比母公司百分比固定资产成本542，50917.54%596，27610.44%减：累计折旧243，1317.86%277，9644.87%固定资产净值299，3779.8%318，3125.57%正在施工59，0711.91%6，6720.12%固定资产清理-320.00%0.00%毛固定资产358，41711.59%324，9835.69%无形资产和其他资产无形资产87，6372.83%82，4821.44%资产总额3093，747100.00%5711，441100.00%企业负责人：财务负责人：标签联系人：表2青岛海尔资产负债表(权益)单位：人民币一千韩元负债和股东权益2000.12.312001.12.31母公司百分比母公司百分比流动负债应付帐款58，0501.88%277，2104.85%应付工资66350.21%0.00%充当福利费用3310.01%9710.02%应付股息132，9414.30%239，2944.19%应付税收75，6772.45%45，5570.80%其他支付对象1，2160.04%1，5810.03%其他债务8，7340.28%55600.10%流动负债总额283，5849.17%779，26113.64%长期负债总额00.00%00.00%负债总额283，5849.17%779，26113.64%股东和股东权益2000.12.312000.12.31母公司百分比母公司百分比资本金564，70718.25%797，64813.97%资本公积1，592，54151.48%3，173，01355.56%超额公示351，01311.35%486，9378.53%其中：公益金152，3734.93%214，1573.75%未分配的收益364，90311.79%474，5828.31%股东权益总额2810，16490.83%4，932，18086.36%负债和股东权益合计3093，747100.001%5711，441100.00%企业负责人：财务负责人：标签联系人：(a)流动资产在资产负债表中，流动资产是较大的项目。一年内随时可以变成现金的资产。当然，有些企业的销售周期可能会更长，但一般以一年为基准。流动资产通常包括货币资金、应收票据、应收帐户、应收股息和库存。1.大手大脚正如海尔资产负债表上显示的，还准备了应收帐款。在营业中，企业有时有因差额损失的危险，商品卖了，但不能拿到钱，变成傻瓜。呆帐准备金似乎也没有直接连接到费用、表面、资产负债表上，但最终会反映在损益表上。企业，呆帐准备金是多少？税法规定，未发生呆帐准备金，可以提到1%。有些企业根据自己的经验，知道自己一般的平均呆帐率等于5%。这将根据历史经验准备呆帐准备金，使未来有所缓冲。2.库存有些商品生产出来，最终目的都是销售，但在现实生活中确实有一定的产品余额，即库存。会计有成本和市值两者中较低的定价方法。例如，进入商品100元后的几个月里，其价格下降到60元，造成40元的损失，称为库存价格下降损失。甚至有时库存质量不好，没有人搁置几年，产品的最终实际价值为零，特别是在IT行业，其特性更加明显。这个损失很大，这些不良资产最