资产负债表项目分析

资产负债表项目分析资产负债表资产和企业拥有的资产给企业带来未来的经济利益。 资产负债表的资产项目被分为流动资产和非流动资产两种。(一)流动资产流动资产是指企业可以在一年内或一年以上的营业周期内转换、销售或消费货币的资产。我国资产负债表根据各流动资产转换能力的强弱，依次列出货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收补助金、其他应收账款、库存、折旧费、被处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、其他流动资产等流动资产的具体科目和内容如下1 .货币资金货币资金是企业经营资金在运转中停留在货币形态的资金。 货币资金的种类如下(1)现金：现金是企业的库存现金，包括人民币现金和外汇现金。 这里应该说明的是，我国会计上的“现金”概念与西方会计上的概念不同。 我国会计中的现金指企业库存现金，西方会计上的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票(未支付支票、汇票等)。(二)银行存款(三)其他货币资金：其他货币资金包括外汇存款在内的银行票据存款等2 .交易性金融资产交易性金融资产指的是企业为了近期销售而拥有的金融资产。 通常，以赚取差额为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等应该归类为交易性金融资产，而长期股票投资不应该归类为交易性金融资产。 然后，确认是交易性金融资产，以公允价值计算，并直接指定其变动为计入本期损益的金融资产后，不能换算成其他种类的金融资产进行计算。3 .应收票据应收票据是指企业持有的、未到期的商业票据。 商业票据是一种搭载了一定的支付日期、支付场所、支付金额和支付人的无条件支付的流通证券，也是票据持有人可以自由转让给他人的债权证明书。4 .应收账款5 .预付款7 .应收股息8 .其他应收款9 .库存(2)非流动资产非流动资产是指在一年内或超过一年的营业周期内无法转换为货币的资产。 非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括可以销售的金融资产、长期股票投资、固定资产、建设工程、工程物资、无形资产、研发支出等。 非流动资产的具体科目如下：1 .可以销售金融资产可出售的金融资产是指第一次确认时指定为可出售的非派生金融资产，以及除以下类型的资产以外的非派生金融资产(一)贷款和应收账款(二)持有到期的投资(3)交易性金融资产。2 .持有到到期为止的投资持有至到期的投资是指企业有明确的意图，有能力持有至到期，到期日固定、回收金额固定或确定的非派生金融资产。 以下非衍生金融资产不得归类于持有至到期的投资(1)初始确认时划分为交易性非派生金融资产(2)初始确认时被指定可以销售非派生金融资产的；(三)符合贷款和应收账款定义的非派生金融资产。3 .投资性房地产4 .长期股票投资5 .长期应收款6 .固定资产7 .建设工程8 .工程物资9 .固定资产的整理10 .生产性生物资产自己建设或繁殖的生产性生物资产的成本，应当按照以下规定确定(1)自己建设的林木类生产性生物资产的成本，包括实现生产经营目的前产生的植树费、抚养费、经营设施费、优良品种试验费、调查设计费和应分配的间接费用等必要支出(2)自己繁殖的畜牧和役畜的成本，包括达到预定的生产经营目的(成龄)前产生的饲料费、人工费和应该分配的间接费等必要支出。11 .油气资产(资源类企业)12 .无形资产13 .商誉商誉超过未来期间给企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或企业的预期收益性超过能认识到资产正常收益性(社会平均投资收益等)的资本化价值。 商誉是企业整体价值的一部分。 企业合并的情况下，那是购买企业的投资成本超过合并企业的净资产公允价值的差额。 根据国际会计规则，只有购买的商誉才能确认收款，也就是说企业合并时才能收款。 不能存入自主商誉。 费用的发生和商誉的形成有什么关系，也应该作为费用来确认。 其理由是，无法确定哪些支出是为了创设商誉而支出的，产生的收入支出与多少商誉有关，以及支出的受益期有多长。14 .长期折旧费15 .递延所得税资产递延所得税资产是指对可扣除的暂时差异，在最大限度上确认了为了减去在将来的期间可扣除的暂时差异而取得应税所得的可能性较高的资产。 所有课税对象的暂时差异必须确认为递延所得税负债。 但是，特定的情况除外。二、负债的含义和构成负债是由过去的交易事项形成的现有义务，如果履行这个义务，可以预想经济利益会流向企业。 负债是企业负担的，用货币计量的将来需要用资产和劳务偿还的负债。 表示企业的偿还责任和债权人对资产的请求权。 负债按流动性别分为流动负债和非流动负债。(一)流动负债流动负债是指在一年内或超过一年的营业周期内必须偿还的负债合计。 流动负债主要包括短期负债、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预付款帐户、员工报酬、应付账款、征税费用、其他临时负债、预付费用和一年内到期的非流动负债等。1 .短期借款短期借款是企业为了维持正常的生产经营所需要的资金和偿还项目，全力从银行和其他金融机构等外部机构贷款，偿还期间超过1年或1年的经营周期内的各种借款。2 .交易性金融负债交易性金融负债是企业采用短期利益模型融资的负债，例如短期借款、长期借款和应付票据。对于交易双方来说，甲方的金融债权是乙方的金融债务，因为融资方需要支付利息，所以成了金融债务。交易金融负债是企业承担的交易金融负债的公允价值。3 .应付票据出票人出票，接受人同意在一定日期以票面决定的金额支付给持票人的书面证明书。 到票据到期日为止，开票人或票据申请人作为债务人有责任在票据到期日无条件支付。4 .应付账款应付账款是指企业购买材料，领取物资，接受劳务供给，支付给交货目的地的帐目。5 .提前缴纳的帐目预付帐目，交货方根据购买合同的规定，事先收购交货方的货款，事先收到的货款可以是部分货款，也可以是全部货款。6 .应对员工报酬7 .交税8 .支付利息9 .应付账款10 .其他应付款其他应付帐款项目反映了企业除经营活动外的各项目(如应付票据、应付帐款、预付款项目、员工报酬、应付帐款、支付利息、征税费用等)暂时收到的金额。11 .事前费用十二.预期负债预期的债务是可能偶然发生的债务。 或者根据有事规范的规定，有关有事的义务同时满足以下三个条件的，企业应当将其确认为债务(1)该义务是企业承担的现在的义务(2)履行这项义务很有可能导致经济利益向企业流失。 这里的“可能性高”是指发生的可能性为“超过50%、90%以下”(3)该义务的金额可以可靠地计量。13.1年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债项目，反映企业非流动负债中资产负债表日后一年内到期部分的金额，为一年内偿还的长期负债。(2)非流动负债非流动负债是偿还周期超过一年或一年的营业周期的负债。 非流动负债的主要项目有长期借款、应付票据、长期应付账款、特别应付账款、递延所得税负债等。三、所有者权益的含义和构成所有者权利是指企业所有者要求企业净资产的权利。 净资产在数量上等于企业所有资产减去所有负债的馀额。 这可以用资产-负债=资本的会计常数的变形来表示。 由于企业所有者和债权人是企业资金的提供者，所以所有者权益和负债(债权人权益)是对企业资产的要求权，但两者之间有明显的差异。 主要差异是性质差异、权利差异、偿还期限差异、风险差异和计量差异。资本的主要帐户内容如下：1 .实收资本(或股东)实际收入资本(或股东)是指企业投资者按照企业章程或合同约定，实际投入企业的资本。 我国实行注册资本制，投资者全额缴纳资本后，企业的实收资本必须等于企业的注册资本。 所有者投入企业的资本，一般不需要偿还，可以长期周转使用。2 .资本公积金所谓资本公积金，是由股东投入，但不能构成股东和实收资本的资金部分，主要包括股东溢价、接受实物资产的捐赠、投入资本汇兑损益、法定财产的重估附加值和投资准备金等。资本公积分类：一种是可以直接增加资本的资本公积，包括资本(或股东)溢价、资金转移、外汇资本换算差额、其他资本公积等。另一种是不能直接增加资本的资本公积，包括接受非现金资产捐赠的准备、股票投资准备和相关交易的差额等3 .盈馀公积盈馀公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种累积资金。 盈馀公积根据其用途分为公益金和一般盈馀公积。 公益金专门用于企业员工福利设施的支出，如员工宿舍、托儿所、理发室等购买方面的支出。 现行制度规定，公司制企业以税后利润的5%-10%的比例提取法定公益金。分析资产负债表时，首先可以掌握最重要的信息，即资产、负债和资本的总和。 资产总额反映了企业的生产结构和经营规模，即企业生产经营能力的集中反映。 负债总额表示企业负担债务的程度，是企业利用外部资金的状况的反映。 所有者权益额是企业所有资金，是企业自主经营、自负盈亏能力的反映。 财务分析首先要基本理解企业这三方面的总量，弄清企业资产多少，负债多少，自己资金多少。 这三方面的构成是掌握企业财务状况的起点，我们也是进一步分析企业资金结构、债务偿还能力的基础。资产是指形成企业过去的交易和事项，预计企业拥有或控制，会给企业带来经济利益的资源。 在一个经济资源满足资产定义的同时，a )与该项目相关的经济利润很有可能流入企业b )能够可靠地测量该项目的成本和价值，因此可以作为资产确认，并列在资产负债表上。 企业资产结构分析评价的想法如下从静态角度观察企业资产配置情况，通过与行业平均水平和企业资产结构进行比较，可以判断企业资产的流动性和资产风险，评价企业资产结构的合理性。从动态角度分析企业资产结构的变动情况，评价企业资产结构的稳定性，评价企业资产结构的调整情况。(2)资本结构分析资本结构通常是指企业所有资金来源的负债(或长期负债)和资本所占的比例的大小。 企业的融资方式有两种，负债融资或资本融资，负债融资是借入资金，即负债，包含流动负债和长期负债的资本融资是权益，即企业的所有权资本。企业资本结构分析评价的想法如下从静态角度观察资本结构，衡量企业财务力量，评估企业财务风险，并将企业收益力和经营风险结合起来，评估资本结构的合理性。从动态角度分析企业资本结构变动情况，评价资本结构调整情况和对股东收益的影响。(3)流动资产结构分析流动资产是指在一年或一年以上的营业周期内可以变化、出售、消费的资产。 在流动资产中，各种资产的作用和转换能力也不同。 为了深入了解企业的财产状况，有必要进一步分析流动资产的构成情况。(4)非流动资产结构分析非流动资产主要包括出售金融资产、到期投资、投资性房地产、长期股票投资、长期应收款、固定资产、建设工程、工程物资、固定资产整理、无形资产、递延所得税资产和其他非流动资产。一般来说，我们可以制作非流动资产结构分析表进行具体分析，在制作分析表时，一般以非流动资产总数为基数。(5)负债结构分析负债结构是指各负债在总负债中所占的比例。 通过分析负债结构，可以知道各负债的数量，判断企业的负债主要来自哪里，偿还的紧迫程度如何，从而明确企业抵制破产风险和融资能力。 流动负债在总负债中所占的比例反映了企业依赖短期债权人的程度。 表示流动负债在负债总额中所占的比率越高，企业对短期资金的依赖性越大，企业的债务偿还压力也越大，企业的营业周转率和资金周转率也必须加快。 企业想及时偿还债务，必须加快周转率。 相反，这个比率越低，企业对短期资金的依赖度越小，企业面临的偿还压力也越小。 这个比率的分析，是短期债权人最重视的。(6)股东资本结构分析股东资本包括企业投资者对企业的投资资本和形成的资本公积金、收益公积金和未分配利润等，引起股东资本变动的主要原因是注册资本的增加(或减少)、资本公积金的增减变化、保留利润的变动等。 通过分析股东资本构成和增减变动，可以进一步了解企业偿还债务的保证程度和企业自身积累资金和融通资金的能力和潜力。尽管总资产和总资本总额相等，但不同投资方式的资产结构和不同筹资方式的资本结构却不完全相同。资产结构和资本结构的适应形式结构