审计 审计证据案例ppt课件

审计证据案例分析，案例1:审计证据的收集和整理33，354离任审计发现大“小金库”。1998年11月30日，审计组对某市并条工艺品进出口公司总经理进行离任审计，查处了该公司从1990年5月至1997年8月长达7年的大“小金库”违纪1970万元和偷税漏税98万元。审计前，审计人员首先与公司相关人员召开座谈会，认真听取财务人员对经理任职期间资产、负债、损益情况的汇报。通过离任经理的述职报告，我了解了他在任期内的表现和成就。在公司，审计人员注意到新进和离任的经理都在豪华轿车里。案例1审计证据的收集和整理离任审计发现了大量“小金库”。随后，审计员对公司的现金、库存、固定资产和其他实物进行了盘点，并审计了相关的会计数据。在审计过程中，结合听取报告和观察工作环境和条件，审计人员发现“固定资产”账户中没有供两名管理人员使用的豪华轿车，多年来一直核对“固定资产”分类账，从未购买或建造员工宿舍。那么，豪华轿车和宿舍是怎么来的呢？凭借多年的审计经验，审计师对公司有账外账户这一事实非常敏感。为了找出上述疑点，审计人员进行了跟进，并要求首席财务官提供另一套账目。首席财务官说，他上任才三个月，所有的会计信息都已提交给审计员。结果，审计人员找到了前首席财务官，并试图获得他们的合作，以便了解账户外资金的来源和用途。然而，由于种种原因，他们都回避了审计问题，审计陷入了困境。此时，审计人员一方面继续做好被审计单位相关人员的政治思想工作，解决他们的认识问题，另一方面加大内部和外部的调查力度。通过各种方式与员工交谈，经过详细的调查和内外部的调动，审核员最终掌握了大量购买固定资产的原材料。案例1审计证据的收集和整理离任审计发现了大量“小金库”。最后，审计人员对公司相关人员进行了法律宣传教育，反复向他们解释“账外账”的危害性和调查处理审计的决心，消除了他们的疑虑，使他们放弃了继续隐瞒事实的想法，彻底揭露了已建7年的“小金库”的账簿和凭证。经过反复审核，离任经理在任职期间，为了小集团的利益，将商品出口组织费收入等其他收入削减至1970万元，不计入经常性财务收支业务账户，而是随意作为“小金库”使用。其中：固定资产购置1155万元(职工宿舍747万元，汽车385万元，其他资产23万元)；奖金和员工福利支出559万元；招待费53万元；其他支出203万元。5、案例1审计证据的收集和整理离任审计发现大额“小金库”。请结合案例分析审计师获取证据的方法和获取的审计证据的类型。观察环境证据查询口头证据实物资产检查实物证据记录或文件检查书面证据6。案例2海南民源现代农业发展有限公司(简称琼民源)琼民源事件审计证据的充分性和适当性。该公司的股票于1993年4月在深圳证券交易所上市。1995年，即上市后的第二年，琼民元的每股收益不到1%。然而，经过精心包装，1997年1月，该公司第一个发表了1996年年度报告。年报显示利润达到5.7亿元，资本公积增加6.57亿元，令人印象深刻。根据这一计算，7，案例2:审计证据的充分性和适当性琼民源事件，虽然琼民源公司的相关人员在本案中无法逃避责任，但审计“琼民源”年报的海南中华会计师事务所和出具资产评估报告的海南大正会计师事务所也负有不可推卸的责任。面对琼民源1996年度报告中利润和资本公积的如此大幅度增长，具有专业审计知识的注册会计师自然应该引起足够的重视并保持应有的职业谨慎。然而，事实是，注册会计师不仅没有这样做，相反，海南中华会计师事务所也为琼民源公司辩护，声称“报表的真实性不容置疑”时，许多投资者质疑资本公积，盈余公积，未分配利润等项目。8，案例2:审计证据的充分性和适当性当琼民源事件按照独立审计准则对财务报表进行审计时。除了采用一般的检查方法、库存检查、通信和其他获取证据的方法外，还遵循最常用的分析审查程序。如果有异常变化，注册会计师必须跟踪审计，掌握异常变化的根本原因及其证据，这是年度报告审计的基本常识。海南中华会计师事务所的注册会计师为自己开脱，辩称基于成本效益原则，注册会计师不可能对每个项目进行实质性测试。9，案例2:审计证据的充分性和适当性注册会计师对琼民源事件的理由是否适当？独立审计具体准则第5号审计证据第12条规定：“注册会计师在获取证据时可以考虑成本效益原则，但对于重要的审计项目，审计成本水平或获取审计证据的难度不应作为减少必要审计程序的理由。”10，案例3审计证据的可靠性，注册会计师杰森在审计亨德森2006年财务报表时收集了以下6组证据：1 .材料收据和采购发票；2.销售发票和产品发行文件的复印件；3、领料单和材料成本计算表；4、工资计算表和工资支付表；5.库存清单和库存监管记录；6.银行确认函和银行对账单。11、案例3审计证据的可靠性，请说明每组证据中哪一组更可靠，并简要说明原因。1.采购发票比材料收据更可靠。因为采购发票来自公司以外的组织或人员，而入库单是由公司自己准备的。2.销售发票的复印件比产品发货单更可靠。因为销售发票在公司外部流通并被公司外部的组织或个人认可，而产品发行文件在公司内部流通。3.领料单比材料成本计算表更可靠。由于领料单是事先连续编号的，并且已经由公司不同部门的人员审核过，所以材料成本单只在公司的会计部门内传阅。12、审计证据的可靠性在案例3、4中，工资支付表比工资计算表更可靠。这是因为工资支付表需要由会计部门以外的工资领取者签字确认，而工资计算表只在会计部门内部传阅。5.库存监控记录比库存检查表更可靠。因为库存