论国家审计与社会审计的关系

摘要内容社会审计属于不同于国家审计的审计系统，前者是为了中介，后者是为了行政执法。前者的主要功能是为委托人提供认证服务，以第三方的姿态提供公正证明或进行相关评价。后一个主要功能是维持财经秩序，监督违法犯罪，提高国家资金使用效率。前者的审计结果供委托人参考使用，其结果不能执行，后者的审计结果由法律保证执行。关键词：金融秩序；委托人；义务国家审计与社会审计的关系审计系统的差异必然导致两种审计思想的差异。审计思维的差异必然引起审计目标、审计理念、审计方法、审计手段、审计证据、审计报告等诸多差异。国家审计和社会审计都是我国审计组织体系的重要组成部分财政信息质量提高国家财经秩序促进国民经济健康发展发挥着积极作用两者在审计方法和审计程序基本相同的情况下，仍然存在很多不同之处，如审计组织方法、目标、重点、权限、执行角色、范围等。一、社会审计与国家审计的差异比较(a)审计目标的差异。社会审计的目标主要是对委托人提供的资料提出公平意见，对事实的真实性和合法性要求不高，强调真实性的主要责任在于资料提供者。国家审计的目标是主要探讨建设单位建设管理事项的真实性、合法性、便利性。审计基于业主提供的资料，但进一步要求对事实的真实性和合法性进行调查和验证，绝对不允许停留在资料级别。对资料的真实性和合法性不能一味信赖，要有慎重的怀疑。例如，秘密项目签证审查、社会审计审查的重点基本上是不深入资料是否完整、程序是否完整、是否有相关人员的签名、是否可以欺诈。国家审计除了关注程序的正当性外，还要关注签证的适当性和合理性。如果签证出错，就要进一步查明事实，分清责任。因此，随着结果的不同运用，社会监查和国家监查对证据的不同权衡和利用态度也发生了变化。例如，对某个平项目的审计、审计审查结果、测绘结果发现有相当大的差异。对此，社会审计的目的主要是审查工程数量，减少工程贷款，使审计成功。(b)审计事故的差异。社会审计对审查问题的思考，主要审查路径如下。数量计算是否正确签证程序是否不完整，集团价格是否正确，是否符合合同规定，部分机关和人员可能扩大到相关技术规格。国家审计思想除上述途径外，还应考虑签证是否与理性和现场实际相一致，是否有的重大利益传递，对投标条件和结果负责人负有什么责任等。因此，如果参与国家审计项目，不仅要追究是否正确，还要进一步追究什么、为什么、为什么、是谁的责任。总之，社会审计的想法是错误的，国家审计的想法不仅要对立，还要考虑人。(c)审计方法和手段的差异社会审计的基本方法主要是计算和审查。国家审计除此之外，还广泛使用调查、咨询、现场访问、技术测试等方法。相反，社会监查只是商政委托人的协助，而国家监查有一定的强制手段，如查看银行存款账户、调查相关者、义务化监查对象机关的相关资料。中华人民共和国审计法在第四章审计机关权限下制定了许多义务条款，如“审计机关进行审计时，对有关机关和个人调查与审计相关的问题，并有权获取相关证明材料”。有关机关和个人应当支持、支持审计机关的工作，忠实地向审计机关反映情况，提供相关证明材料，“审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权在金融机构的账户上咨询被审计单位”，“审计机关有权制止被审计机关违反前款规定的行为；如有必要，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权保管违反有关资料和国家规定取得的资产，“审计机关完成审计监督任务后，可以协助公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商管理等”(d)审计范围的差异。对于投资审计，国家审计是可靠性审计，也是绩效审计和管理审计。社会审计的核心是审计结果，因此审计的范围集中在结算过程和结果上，其视线主要停留在结算书和合同上。国家审计不仅侧重于结算过程和结果，还侧重于工程管理和决策评价。因此，国家审计的范围应扩大到地质勘探、设计、报价、投标、合同签订、现场管理和质量监督等，部分项目使用后的质量效果或使用效果也应扩大到这些项目。地质勘探，设计的审查结果往往影响对结算事项的认识(这简单地说明了上述措施对结算事项的影响)。(e)审计证据的差异。社会审计和国家审计根据审计的性质，对审计证据的要求有很大的不同。社会审计主要用于一般民事主体之间的社会经济问题，只要当事人承认的法律风险不大，审计结果就要考虑双方意志的平衡，对其结果的强调比对审计证据的强调更重要。国家审计是一种行政执法，具有一定的强制性，审计对象大部分不是主动要求审计监督，因此与社会审计相比，意见分歧和矛盾要大得多。作为行政监督，监查的妥协和均衡的馀地也小得多，监查结果和监查对象的期望值也远得多，法律风险也比较大。结论国家审计机关要远远超过审计证据的重要性，接受国家审计机关委托的中介机构职员也要充分重视。二、国家审计和社会审计的同一分支国家审计和社会审计都是我国审计组织体系的重要组成部分财政信息质量提高国家财经秩序促进国民经济健康发展发挥着积极作用两者在审计方法和审计程序基本相同的情况下，仍然存在很多不同之处，如审计组织方法、目标、重点、权限、执行角色、范围等。(a)审计取证基本方法和具体方法作为一个领域，无论是国家审计、社会审计还是内部审计，都是相同的审计，取证基本方法和具体方法是相同的。其中基本方法包括巡察法、反检查法、商法、追察法。具体方法包括检查、监督、观察、查询和信件、计算、分析审查等。(b)审计过程基本相同，但略有不同的审计条目的审计过程通常包括准备阶段、实施阶段和结束报告阶段。但是，由于国家监查和社会监查的性质不同，社会监查必须签署监查工作承诺书，国家监查直接发送监查通知书等具体程序不同。如果编制了社会审计审计报告，审计过程就结束了，但是政府审计仍要做出审计决定，进行后续审计。三、交叉参考和调整审计资源整合，交叉参考审计结果，促进国家审计和社会审计的协调发展，随着社会主义市场经济体制的逐步完善，国有企业配置不断变化，第十六届三中全会提出，要实施大部分主要国有企业相对股权，加强国有企业的产权建设和公司治理结构建设。对于国有企业的审计，也有人认为政府审计应该逐渐退出，社会审计应该承担。我们认为不合适。通过以上分析和比较，我们不难看出国家审计和社会审计在国有企业审计中发挥着不同的作用，二者不能相互替代。但是政府审计资源有限，无法对整个国有企业进行全面审计，国家有关部门对国有企业的年度会计报表提出了社会审计要求。因此，政府审计和社会审计有必要在企业审计中整合审计资源，相互利用审计结果，促进两者的协调发展。国家审计要充分发挥宏观监督、惩治腐败、保障国有资产安全完整的保护功能。提倡微观启动，从宏观的角度综合分析微观经济单位具有普遍性、倾向性的问题，提出改善宏观控制的建议，为政府宏观决策提供参考依据。加强对重大违法经济犯罪案件的调查处理，为惩治腐败提供服务。调查错误决定和错误管理导致的国有资产流失问题，有效维护国有资产安全，防止国有资产流失。对于企业的一般财务收支问题，可以有选择地利用社会审计的审计结果。根据社会审计机关的诚信、监查院的实务水平、监查对象机关的管理水平等标准进行选择。社会审计也可以利用国家审计的审计结果，通过国家审计发现的问题，分析审计单位内部控制中存在的漏洞和经营倾向，确定重要的会计问题和重点审计领域。国家审计在审计资源不足的情况下，将重点放在大企业审计上，对服务业及其他小企业的审计主要由社会审计负责。另外，国家监查要进一步发展，必须在监查者、监查技术、方法等方面持续晋升。在晋升过程中，可以促进与社会审计的相互交流。这种交流也可以反映在国家审计机关委托社会审计机关等具体审计实践的合作中。与此同时，理论上也可以通过举办研讨会的方式、加强双方的人力资源接触、以联合课题攻略形式合作，使双方升华审计技术和方法建议。国家审计在审计资源不足的情况下，将重点放在大企业审计上，对服务业及其他小企业的审计主要由社会审计负责。另外，国家监查要进一步发展，必须在监查者、监查技术、方法等方面持续晋升。在晋升过程中，可以促进