发票使用与管理培训.ppt

自贡鸿鹤化工（集团）有限责任公司发票管理培训主力单位：财务部,政策依据一、中华人民共和国发票管理办法二、中华人民共和国发票管理办法实施细则三、增值税专用发票使用规定四、中华人民共和国税收征管法五、国家税务总局、四川省国（地）税务局、自贡市国（地）税务局颁布的有关发票管理办法六、公司制定的发票管理办法,培训目地1、学习、了解发票使用、管理政策法规。2、了解发票种类和使用范围3、了解和掌握在发票使用、管理方面的权利、责任和义务4、了解、掌握发票的实际运用和出现问问题的处理办法,发票使用与管理,第一部份发票概念、种类及使用范围,发票定义：指在购销商品、提供劳务或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的发票。确定发票种类的权利机关：增值税专用发票由国家税务总局决定；其他发票种类的划分，由省级以上税务机关确定。发票的基本联次：一般为三联，第一联为存根联，由开票方留存备查；第二联为发票联，由收执方作为付款或收款抱的原始凭证；第三联为记帐联，开票方作为记帐原始凭证。增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联，用于收执方抵扣税款的凭证。除增值税专用发标外，县（市）以上税税务机关根据需要可适当增减联次并确定其用途。,国税发票种类及使用范围一、种类：1、增值税专用发票2、普通发票二、使用范围：纳税人在中华人民共和境内销售增值税应税货物或者提供应税劳务均应开具在国税局领购的规定发票。,增值税专用发票种类及使用范围一、种类：1、电脑版2、手工版二、使用范围：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。,普通发票种类及使用范围一、种类：分工业、商业、加工修理修配、收购业、水电气、其他，共计16种发票。即：工业：四川省市（洲）工业企业产品销售发票商业：机动车销售统一发票四川省旧机动车交易发票四川省市（州）成品油销售发票四川省市（州）废旧物资回收销售发票四川省市（洲）商业销售发票四川省市（洲）出口商品发票,加工修理修配业：四川省市（州）加工及修理修配发票四川省市（州）机动车维修发票收购业：四川省粮食收购业发票四川省市（洲）收购业发票四川省市（洲）农产品收购发票小电气业：四川省大型水利工程供水发票四川省中小型水利工程供水发票,其他：四川省市（州）国家税务局发票换标证税务机关代开统一发票普通发票使用范围：普通发票限于一般纳税人销售免税产品、固定资产、销售货物给小规模纳税人或小规模纳税人销售应税货物或应税劳务等使用。（小规模纳税人销售应税产品可由税务局代开增值税发票，税率6%）,地税发票的种类和使用范围地税发票分为定额发票和填开发票，按行业划分有26种（类）发票，主要有：建筑安装业发票饮食娱乐业定额发票租赁业发票货物运输发票旅馆业定额发票搬运装卸发票,技术交易发票停车场定额发票中介服务发票其他服务业发票销售不动产发票机动车冲洗定额发票,地税发票开具范围纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产应开具在地税局领购的规定发票。应税劳务指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业，娱乐业、服务业等在税目征收范围的劳务（加工和修理、修配属于增值税应税劳务）。,第二部份发票印制和发售权利机关,发票印制权利机关国家税务总局：增值税专用发票省级以上国（地）税局：除增值税专用发票外的其他发票发票发售权利机关国税局：增值税专用发票、普通发票地税局：地方税收各类发票,第三部份发票领购和开具,发票领购纳税人在税务机关领购：税务登记-申请发票领购薄-按核准种类限量领购纳税人内部单位领用发票：开票权的核准-确定、报送领（开）票专职人员-“缴旧换新”限量领用发票-不折本使用和转借、代开发票,发票开具1、销售商品、提供劳务或其他经营活动发生款项收付，收款方必需向付款方开具发票2、发票要素填写齐全并加盖财务专用章或发票专用章3、开具增值税红字发票处理方法1）购销双方均未处理账务2）销售方处理账务3）购销双方均处理账务4、发票结算时限,第四部份发票索取,在索取发票过程中应注意问题1、索取与采购物资或支付性质相符合的规定发票2、不得接受已过期或宣布停止使用的发票3、发票要素填写齐全并加盖财务收款专章4、各要素填写规范5、大小写金额齐全并一致6、业务事项（或产品名称）准确,发票取得方面存在的问题1、未按采购物资和支付价款的劳务性质索取规定的发票2、超过90天规定期限发票3、纳税号填写错误（正确：51030462071168x，误为5102026021168x）4、公司全称加后缀5、增值税专用发票抵扣联、购货清单票面污损密码区破坏，增值税不能正常抵扣6、公路运输发票将“运杂费”并入运费计算填开，造成不能抵扣增值税。,第五部份发票遗失及补救办法,1、遗失防伪税控系统增值税专用发票1）购货方遗失前已在系统认证2）购货方遗失前未在系统认证2、遗失手工版增值税专用发票或普通发票1）刊登发票遗失作废公告2）凭完备手续重新开具发票3、遗失发票应及时逐级报告积极采取措施,第六部份发票保管与检查,发票保管1、设置专人保管发票及存根联，进入保险柜存放2、存根联及发票登记薄保存10年3、结合本单位实际制定“发票使用、管理制度”4、发票管理实行单位行政领导负责制5、按期填报收、发、存月报表,发票检查1、接受税务机关检查并如实反映情况和提供资料2、各纳税人定期对本单位发票发票岗位（单位）进行检查，并对检查结果出具“发票检查报告”通报存在问题责令限期整改,发票管理中主要存在的问题1、个别单位普通发票不设专人开票，发票分散，不宜管理2、要素填写不全，大小写金额不同时填写3、作废发票未按规定处理4、作废发票量大，税收成本增加5、未按规定填报“收、发、存日报表”6、发票使用单位未制定：“发票使用与管理办法”,第七部份违反发票管理办法的一般行为和国家处罚,违反发票管理办法行为和国家处罚1、未按规定领购发票2、未按规定开具发票3、未按规定取得发票4、未按规定保管发票5、未按规定接受税务机关检查对有上述五种行为之一的单位和个人由税务机关责令限期整改，没收非法所得。并处一万元以下罚款。,未按规定领购发票1、向税务机关以外的单位个人领购发票2、私自倒买倒卖发票3、贩运、窝藏假发票4、向他人提供发票或者借用他人发票5、盗取（用）发票6、其他未按规定领购发票行为。,未按规定开具发票。1、应开而未开具发票2、单联填开或上、下联金额、增值税销项税额等内容不一至3、填写项目不齐全4、涂改发票5、转借、转让、代开发票6、虚构经营业务，虚开发票7、开具票物与发票用途不符8、开具作废发票9、未经批准，跨规定的使用区域开具发票,10、未经批准拆本使用发票11、以其他单据或白条代替发票开具12、扩大专业发票或增值税专用发票开具范围13、未按规定报告发票使用情况14、未按规定设置发票登记薄15、其他未按规定开具发票的行为。,未按规定取得发票1、应取得而示未取得发票2、取得不符规定的发票3、取得发票时，要求末票方自行变更发票名称、金额或增加税额4、自行填开发票入账5、其他未按规定取得发票的行为,未按规定保管发票包1、丢失发票2、损（撕）毁发票3、丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记薄4、未按规定缴销发票5、未按规定建立发票保管制度6、其他未按规定保管发票的行为。,未按规定接受税务机关检查1、拒绝检查2、隐瞒真实情况3、刁难、阻挠税务人员检查4、拒绝接受发票换票证5、拒绝提供有关资料6、拒绝接受有关发票问题的提问7、其他未按规定接受税务机关检查的行为。,第八部份流转税,1、增值税2、消费税3、营业税4、关税5、城市建设维护税,增值税增值税是对生产流通和劳动服务各个环节的增值额所征收的一种税。增值税的纳税主体（纳税义务人）：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配以及进出口货物的单位和个人。纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税征税客体（计税依据）：在中国境内销售的有形动产、受托加工货物、受托对损伤和丧失功能的货物进行修理修配业务。税率：基本税率：17%；低税率：13%；零税率,增值税实行价外计税办法