装饰施工企业账务处理(简洁版)

。装饰企业会计分录存货项目：反映期末在库、在用、在途、在建和在制品各种存货的实际成本，包括各种材料、低值易耗品、周转材料、库存成品、在建工程等。本项目应根据“材料采购”、“采购仓储费”、“库存材料”、“低值易耗品”、“周转材料”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“库存成品”、“工程建设”、“工业生产”、“辅助生产”等科目的期末余额填列。在建项目应单独列出。贵公司工程建设科目的年末余额，除存货外，可以合并到其他流动资产一栏。与经济业务有关的会计分录摘要如下一、应收、预收、结算、结转的业务处理1、发包人的预付款或材料准备借款：银行存款贷款：预收账款(预收项目资金)借款：库存材料借款：预付账户(预付项目资金)或应付账户(预付资金)2.在与发包单位结算应收账款时，应确认收入借款：应收账款或银行存款、现金贷款：项目结算收入(或主营业务收入)3、收到工程结算价格借款：现金或银行存款、预付账款(预付项目资金)贷款：应收账款、应收票据4.项目结算时，应从预收项目资金和准备资金中扣除应收项目资金。借款：预付款贷项：应收账款(项目应收款)5.现金或银行存款用于支付工程费用借款：项目建设(自营项目，工资、福利、折旧、材料等成本项目。可以根据需要设置)贷款：工程结算成本(分包或分包工程时)贷款：现金或银行存款6、企业销售商品、材料、供应劳务等应记入采购单位的账户借款：应收账款或银行存款、现金贷款：其他业务收入7.应付给分包商的项目资金和供应商提供的服务的未付或已付项目应基于供应商或分包商的发票和账单。借款：工程结算费用(分包、分包)、工程建设(自营)贷款：应付账款或银行存款、现金8、处理分包单位工程价款(作为完成分包工程的工作量)贷款：建筑贷款：应付账款9、处理分包单位工程价款(不作为完成分包工程工作量的单位)贷款：项目结算成本贷款：应付账款10、结转项目成本(如完成工作量)借款：主营业务成本(自营项目)贷款：项目建设11、材料的领用一、本单位、管理部门、专项工程材料的领用借款：项目建设辅助生产管理费用及其他贷款：库存商品b、拨付给分包单位的反材料准备借款：预付款和其他贷款：库存材料、项目建设或项目结算费用12、项目收入结转月末，“项目结算收入(或主营业务收入)”科目余额转入“本年利润”科目。贷款：项目结算收入(或主营业务收入)贷款：年度利润13、工程费用结转借款：年度利润借款：项目结算成本(分包和分包项目)贷款：主营业务成本(自营项目)注：贵公司从事装饰装修，属于营业税的建设税项目，税率为3%。本年度已完工项目的收入和成本可以按照完工合同法进行确认，跨年度项目的收入和成本可以按照完工百分比法进行确认(完工百分比法也适用于本年度时间跨度大的项目的收入和成本的确定)完成百分比=完成合同成本的100%(实际发生的成本或完成的工作量估计成本和将要发生的工作量)上述公式的分母是：预计合同总成本本期应确认的收入=已完成合同总收入的百分比-累计1.根据完成率计算的金额确认为当期收入。借款：预收账款，应收账款贷款：项目结算收入(或主营业务收入)2.根据完工率计算的金额确认为当期成本借款：工程结算费用(分包、分包工程)借款：应付账款、预收账款等借款：主营业务成本(自营项目)贷款：项目建设14、收回分包单位，提前收到供应商借款：现金或银行存款贷款：预付账户(预付项目款)二。成本和费用生产费用1.月末，企业根据员工的工作部门和服务对象分配当月应发工资。贷款：辅助生产贷款：应付工资2.生产过程中发生的各种材料费用贷款：建筑贷款：存货等。3.根据条例4提取福利基金。提取固定资产折旧借款：项目建设及辅助生产贷款：应付福利费贷款：累计折旧5.应付给分包商的工程价格(作为独立完成工作量的子工程)贷款：建筑贷款：应付账款发生的所有其他直接费用贷款：建设贷款：银行存款、应付账款等7发生的各种施工管理费贷款：辅助生产贷款：银行存款、应付账款等。8.收取建筑费用贷款：项目建设贷款：辅助生产9结转施工成本借款：主营业务成本贷款：项目建设(个体经营)分包和分包工程的费用由“工程结算费用”科目直接处理。或在“项目建设”下有“项目建设(自营)”和“项目建设(分包)”两个二级科目，当项目完工或按完工百分比法计算时，转入主营业务成本科目。三、企业所得税的计提和预缴贷款：所得税贷款：应交税金应交所得税借款：应交税金应交所得税贷项：银行存款四.利润月末，“项目结算收入(或主营业务收入)”和“其他业务收入”及“非业务收入”的余额转入“本年利润”贷方月末，“工程结算税费”、“工程结算费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务费用”和“非业务费用”的余额转入“本年利润”的借方V.利润分配年末，当全年利润结转时，借款：年度利润(盈利时)贷款：利润分配结转所得税贷款：利润分配贷款：所得税六、流转税申报1.营业税。建筑行业装修为3%，计税依据为合同总金额(包括自己购买的材料和建设单位提供的材料的价值)。服务业设计，蓝图5%。此类收入按总额单独列出。2.增值税。购买的货物销售应按4%征税。销售额=销售收入(1 4%)自制产品的销售税率为6%。销售额=销售收入(1 6%)特别规定：对包工包料的玻璃幕墙业务应缴纳增值税，税率为6%。3、主营业务收入应按上述税目设置明细账，否则从高适用税率凭证征税。七、外包项目成本处理1.严格要求承包商在收到项目付款时向税务机关提供正式的采购收据。否则，项目结算成本不能用于抵销应纳税所得额。如果使用成本，应在所得税申报时进行纳税调整。2.如果承包商不能提供正式收据，补救措施是将项目视为自收自支项目，即收集与项目有关的各种支出的合法账单，并记录“主要业务成本”。3、分包前，分包工程必须与承包人签订建设工程分包合同或分包合同。4.在支付承包商的项目资金时，公司应代扣代缴营业税、城市建设税、教育费附加和其他税费，否则，公司应承担补税责任。会计科目(1)、资产类别1 101现金2 102银行存款3 109 o9 117内部交易10 118零用金11 119其他应收款12，121，13，122，14，123，仓储费，库存材料15，124，周转材料16，129，低值易耗品17，132，材料成本差异18，133，委托加工材料19，137，库存成品20，139，待摊费用21 141长期投资22 145分配资金23 151固定资产24，155，累计折旧25，156，固定资产清算26，157，临时设施27 158临时设施摊销28 159特殊项目支出29 161无形资产30171递延资产31181财产损失溢挂单32195汇兑损益挂单(二)、债务33201短期投资34202应付票据35203应付账款36，204，预付款37，209，其他应付款38，211，应付款39 214应付福利基金40 221应付税41 223应付利润42 229其他应付款43 231应计费用44 241长期贷款45 251应付债券46 261长期应付款47 270递延税款48，272，49，273，特别应付款，住房周转金(3)、所有者权益类50，301，实收资本类51，305，上级拨入资金52 311资本公积53 313盈余公积54 321本年盈利55 322利润分配(4)、成本类别56，401，57，411，57，411，工业生产，421，机械操作59 431辅助生