2012初级会计实务试题及标准答案

标题一个二三四五总分应该得分2020201426100实点一、个别选题：本题一共10题，每题2分，一共20分1、企业库存盈馀时，正确处理为()a .计入管理费用的借方b .计入营业外收入的借方c .计入管理费用的贷项d .计入营业外收入的贷项2、甲公司委托乙公司加工大量工具，发行材料批次，假定计划成本60000元，材料成本差异率4%，银行存款支付运费2000元，加工费20000元，不考虑有关税费，委托加工物资的成本。A.82000元B.84400元C.79600元D.80000元3、甲公司计划于2011年1月10日购买乙公司发行的10000股股份，长期持有乙公司股份的5%。 每股购买价格为2元，每股价格包含宣告分配0.2元的现金股利，购买时产生税金5000元，用银行存款支付的话，长期股票投资的成本为()A.25000元B.23000元C.20000元D.22500元4、企业短期贷款产生的利息，应贷记的帐户为()a .应计利息b .未付利息c .短期借款d .财务费用5、甲公司是小规模纳税人，2011年12月因火灾损失材料12000元，各种赔偿金2000元，剩馀材料3000元入库，经批准后，应计入营业外支出的金额为()A. 10000元B. 9000元C. 7000元D. 12000元6、企业长期借款属于预计建设期间，不满足资本化条件的，其利息费用应计入的科目为()a .管理费用b .长期折旧费c .财务费用d .正在建设中的工程7、企业增资增资的情况下，投资者的实际出资额大于按约定比例计算的注册资本所占份额的部分应为()a .资本公积金b .实收资本c .收益剩馀储备金d .营业外收入8、以下各项中，非政府补助的是()a .收到的财政折扣b .收到先征后返回的增值税c .领取政府作为资本投入的财政资金d .领取政府无偿支付的钱以支持企业技术革新9、甲公司有5年后到期的贷款，每年年末偿还3000元借款，假定贷款的年利率为2%，该贷款的到期值为()元。 已知： (F/A，2%，5)=5.2040，(P/A，2%，5)=4.7135A.15612 B.14140.5 C.15660 D.1837210、以下各项指标中，反映企业长期债务偿还能力的财务指标为()a .营业利润率b .资产债权率c .流动比率d .当场比率二、多选问题.本题一共十题，每题两分，一共二十题1、其他货币资金包括()a .银行票据存款b .外口存款c .银行本票存款d .存款保证金2、企业可以采用的库存成本评价方法如下。a .个别价格法b .后进先出法c .月底加权平均法d .先进先出法3、“材料成本差异”帐户的借方计算( )。a .超额支出的差异b .节约的差异c .材料应该负担的节约差异d .材料应该负担的超额差异4、按成本法计算的长期股票投资范围()。a .子公司b .合营c .合营d .控制、共同控制或没有重大影响，活动市场没有报价，无法可靠地测量公允价值的长期股票投资。5，企业会计准则第6号-无形资产会计无形资产包括()a .专利权b .非专利技术c .商誉d .土地使用权6、以下各项中，属于其他应付款计算范围的为()a .工作人员未按时领取的工资b .按照经营借固定资产租金c .存入保证金d .付款、临时所有者、个人价款7、金融工具的特征是()a .期限性b .流动性c .风险性d .收益性8、在以下项目中，属于现金流量表“来自营业的现金流”的报告项目为()a .返还收到的税金b .偿还由债务支付的现金c .销售商品，提供劳务收到的现金d .支付给工作人员的现金和支付给工作人员的现金9、以下项目中，必须列入损益表“营业成本”项目的是()a .销售商品的成本b .销售材料的成本c .租赁非专利技术折旧额d .以租赁方式租赁设备计算的折旧额根据利率的变动关系，利率分为()a .固定利率b .变动利率c .基准利率d .套期保值三、判断问题.正题一共10题，每题2分，一共20分。1、企业向证券公司出资时，以实际计入的金额记入“交易性金融资产”等科目。 （）2、支付给交易性金融资产的款项中包含已宣布但未发行的现金股息或者达到利息支付期还未收到的债券的利息的，应当计入交易性金融资产的成本。 （）3、库存购买入库后产生的仓库费用必须计入库存成本。 （）4 .如果库存成本低于净现值，则库存以成本计算的库存成本高于净可变值，则库存以净可变值计入。 （）5、处于可用状态但未竣工结算的固定资产，应根据估计价值确定成本，在处理完成折旧的竣工结算后，按实际成本调整原来的暂定评价值，调整原来的折旧额。 （）6、企业在财产清单中盈馀的固定资产，作为营业外收入处理。 （）7 .以经营租赁方式租赁土地使用权再租赁给其他机关的，确认为投资性房地产。 的双曲馀弦值。 （）8、小规模纳税人需要设置“征税费用-征税增值税”二级细目课，不需要设置三级栏。 那个收入税不能扣除。 （）9、股票发行的手续费、佣金等交易费用必须计入本期损益。 （）10、企业必须对外提供资产负债表、损益表和现金流量表，会计报表的注释也是企业必须对外提供的资料。 （）四、简单的解答：(本题一共三题，第一题第三题各五分，第二题四分，一共14分)1 .简述企业法定盈馀公积的用途和提取依据。2、什么是保留利润？ 企业的利益分配顺序是什么？3、确认销售商品收入的条件是什么？五、综合问题(本题一共26分)。 计算结果保持小数点后两位)甲方有限责任公司(以下简称甲方公司)是从事机械制造的增值税一般纳税企业。 2010年1月1日资本总额为6000万元，其中实收资本5万元，资本400万元，收益300万元，未分配利润300万元。 2010年度甲方公司发生了以下经济业务。(1)经认可，甲方公司投入使用乙方公司不需要设置的设备，合同约定的价值为3100万元(与公共允许价值一致)，增值税税额为527万元，同时，甲方公司增加了实收资本2千万元，有关法律程序已经完成。(2)某专利技术售价20万元，货款存入银行，不考虑相关税金。 这项专利技术的实际成本是50万元，累计折旧35万元，没有做减额准备。(3)被投资企业丙公司可销售金融资产的公允价值单纯增加300万元，甲方公司使用权益法以股票持有率的30%确认份额。(四)把固定资产净利润结转30万元。(5)摊销递延收益21万元(该递延收益为上年度确认资产的政府补助)。(6)除上述经济业务外，甲方当年实现营业收入9000万元，营业成本4000万元，营业税金和附加500万元，销售费用400万元，管理费用300万元，财务费用200万元，营业利润确定为3600万元。根据税法规定，当年允许税前扣除的员工福利费为120万元，实际发生，当年计入利润总额的员工福利费为150万元。 此外，没有其他纳税调整项目，也没有产生递延所得税。 所得税税率是25%。(七)确认和结转年度所得税费用。(8)年末将“本年度利润”贷项剩馀2734.50万元转入未分配利润。(九)年底提取法定盈馀公积273.45万元，任意盈馀公积136.73万元。(10 )年末，将“利润分配-提取法定利润剩馀准备金”和“利润分配-提取任意利润剩馀储备金”详细帐户中的剩馀转入未分配利润。假定除上述资料以外，不考虑其他相关因素。要求：(1)根据资料(1)至(5)，按项目编制甲方公司相关经济业务的会计分录。(2)根据资料(2)至(6)，计算甲方公司的2010年度利润总额和年度所得税。(3)根据资料(7)至(10 )，按项目编制甲方公司相关经济业务的会计分录。(4)计算甲方公司2010年12月31日资产负债表“实收资本”、“资本公积金”、“收益公积金”、“未分配利润”项目的期末馀额。(回答中的金额单位以万元表示)答案一、单独选择问题，每个问题2分，共计20分12345678910c.c乙级联赛乙级联赛乙级联赛c.c甲组联赛甲组联赛c.c甲组联赛乙级联赛二、多个选题，每个问题2分，共计20分12345678910ABC公司PS公司交流适配器PSPS公司光碟代码PS公司PS公司PS公司光碟三、判断问题，每个问题2分，共20分12345678910日日日四、简单解答，第一问第三问各5分，第二问4分，共计14分1、企业提取的收益性公积金是为了弥补损失、增加资本、产生红利和利润等而被认可的。 (1分)根据公司法有关规定，公司制企业必须以净利润(弥补上一年度损失)的10%提取法定收益。 (1分)非公司制企业的法定收益率超过净利润的10%。 (一点)法定盈馀储备金累计金额达到注册资本的50%时，可以不提取。 (一点)计算提取法定盈馀公积的基数，不包括企业年初未分配利润。 (1分)2、保留利润是指从企业往年实现的利润中提取或形成的企业内部积累，包括收益剩馀准备金和未分配利润两种。 (2分)利润分配的顺序如下： (1)提取法定盈馀公积(2)提取任意盈馀公积(3)向投资者分配利润。 (2分)3 .销售商品的收入同时满足以下条件时才能确认(1)企业把商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买者(1分)(二)企业通常不持有与所有权相关的持续管理权，不有效地管理所销售的商品(1分)(3)相关的经济利益很可能流入企业(1分)(4)收入金额可以切实计量(1分)(5)相关产生或产生的成本可以可靠地计量。 (1分)五、总结主题，共26分(每个分录各2分)参考回答：(一)编制项目经济业务的会计分录(一)(六)。1)1)借方：固定资产3100应纳税额-应纳税额527贷款：实际收入资本2000资本公积金-资本溢价1627 (2分)请参照2 )借方：银行存款20累计折旧35信用：无形资产50营业外收入5 (2分钟)请参照3 )借方：长期股票投资-其他资本变动90贷款：资本公积金-其他资本公积金90 (2分)请参照4 )借方：固定资产清理30信用：营业外收入30 (2分钟)5)5)借方：递延收入21信用：营业外收入21 (2分钟)(2)根据(2)(6)计算利润总额和所得税利润合计=营业利润营业外收入-营业外支出=3600 5 30 21=3656 (万元) (2分钟)课税所得=课税所得所得税税率(25% )征税收入=3656 (150-120)=3686 (万元) (2分钟)所得税=368625%=921.50 (万元) (2分钟)编制第(3)(10 )项经济业务的会计分录1 )1)1)借方：所得税费用921.50信用：征税费用-征税收入921.50借：本年度利润921.50贷款：所得税费用921.50 (2分钟)请参照2 )借：本年度利润2734.50信用：利润分配-未分配利润2734.50 (2分钟)请参照3 )借方：利润分配-提取法定收入剩馀准备金273.45贷方：盈馀公积-法定盈馀公积273.45借方：利润分配-提取任意收入剩馀准备金136.73贷方：盈馀公积-任意盈馀公积136.73 (2 (两点)请参照4 )借方：利润分配-未分配利润410.18信用：利润分配-提取法定收入剩馀准备金273.45利润分配-提取任意收入剩馀准备金136.73 (2分)(4)2010年12月31日资产负债表中： (2分钟)“实收资本”=5000 2000