增值税计划方案设计.ppt

增值税制度设计，1，增值税概念，增值税是分配过程中货物(包括应纳税人工)产生的增值额作为计税基础征收的一种离职税。据我国增值税法透露，增值税是我国销售商品或提供加工维修用和进口产品的企业单位和个人，对其商品销售或劳务成本的增值和商品收入额进行计税征收的一种转业税。第二，增值税的计税原则，增值税的计税原则，通过增值税的计税方法，即间接计算方法反映出来。增值税将各生产管理过程中产生的物品或劳务的销售额按计税，然后计算物品或劳务的全部税负，同时以确定的税率扣除购买项目在上一阶段已经缴纳的税款，从而完全避免重复征税。三、增值税的一般特征，1 .增值应纳税，但间接计算方法；2.按链接开列的税，按链接开列的税(连锁税)；3.计算价格外税；税负由最终消费者负担。4，增值税类型，1 .生产类型：纳税人对购买的商品和应纳税人工已经缴纳的税允许扣除，固定资产中包含的税不扣除。征税对象是生产资料和消费者资料，即国民生产总值。2.消费型态：扣除全部货品与应税人工(包括本期采购的固定资产)中包含的税捐。征税对象是消费者费。3.收入型：纳税人对购买的货物和征税人工已经缴纳的税允许扣除，固定资产中包含的税允许分批扣除，作为暂时的折旧费用。征税对象是国民收入。世界130多个国家实行增值税，09年以前，中国、巴基斯坦、多米尼加、海地只选择了生产型。第五，我国现行增值税的特点，间接税：应纳税额=销项税-进项税价格外税发票中应纳税对税缴纳税额扣减两类纳税人，根据不同的计税方法，人工分割应纳税和不应纳税(营业税)，第六，增值税的纳税计划，(a)销售时的纳税计划(b)一般纳税人的增值越大(商品销售-购买价格)/商品购买价格”的增值率也越大，应税金额也越多。相反，小规模纳税人的增值率越大，税负就越小。增值率达到一定数值后，成为税金负担平衡增值点时，小规模纳税人和普通纳税人负担的税金负担相同。因此，找到税负的平衡点很重要。未销售平衡点增值率(如生产企业，年销售收入(不含税)为95万元，购买项目金额为70万元。增值税税率为17%。年增值税额为4万2500元。根据无差别平衡点增值率，企业的增值率为26.31% (95-70)/90无差别平衡点增值率17.65%，企业作为小规模纳税人选择的税负比较低。因此，企业可以将企业分为45万韩元，50万韩元，符合小规模纳税人的标准。吩咐的应纳税额为2万8500元(453% 503%)，可以节省1万4000元(4.25-2.85)的税金。(a)销售时的税务计划，1 .纳税人的选择vat一般纳税人和小型纳税人的选择；营业税和增值税纳税人选择。2.选择购货方3。选择销售对象4。决定售价(移转价格)5。选择销售方法(折扣销售折扣金额和销售)直接销售、委托和易货贸易选择6。兼营及混合销售行为分割7。结算方法计划(应纳税义务的发生时间不同)8。与销售计划相同的销售计划，案例：商场商品销售利润率为40%。即售价60元，购物中心是增值税一般纳税人，购买可以获得增值税专用发票。促销有三种可用方法：1.商品2。只购买100元的人都可以增加30元的商品(18元)。3.任何只购买100元的人都可以拿回30元现金。(上述价格都是含税价格)应该选择什么方案？哪个节目税后利润更高。假设消费者购买价值100美元的1件商品，该购物中心的3种方法的征税情况及收益如下(城市维护税及教育费附件对结果的影响小，计算时不考虑):(1)折扣销售7%，价值100元的商品售价为70元。增值税：70 (1 17%) 17%-60 (1 17%) 17%=1.45(元)利润额：70-60-1.45=8.55(元)，2套用加值税总计：5.81 1.74=7.55收入：100-60-18-7.55=14.45元，(3) 100元采购现金30元，套用加值税：100 (1 17%)利润额：100-60-30-5.81=4.19(元)表明上述三个方案中，方案2最佳，方案1，方案3最差，而不考虑其它税。(b)取得时的税务计划，1 .选择购买对象的仅限于增值税的发票，购买农产品2。采购和运输的计划3。选择价格和时间4。选择结算方法，一家家庭生产企业是增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，如果预计明年实现含税销售收入500万韩元，就要购买棉布200吨。目前正在考虑下一年购买必要的棉布，现有的a、b、c三家企业愿意提供相同质量的供应，但各自的价格(包括税金)不同，各企业的报价和基本情况如下。案例一：假定与a企业签订了200吨棉布的购买和销售合同，价格为20，000元/吨。生产a面面料的一般纳税人可以开具增值税专用发票，增值税税率适用17%。案例2:假定与b企业签订了200吨棉布的购买和销售合同，价格为15000元。b专门销售棉织品的小规模纳税人可以代向主管税务机关开具增值税征收率为3%的专用发票，并乐意委托。案例3:假定与c公司签订了200吨棉布的购买和销售合同，价格为14500元。c不能为个体经营者提供由主管税务机关代为签发的增值税(vat)专用发票，只能提供普通发票。要求：(1)分析和计算每个方案的增值税税额；(2)分析计算每个方案的收入额。(3)找出税负最低、收益额最高的方案，确定最佳方案。，方案I vat=500/1.17 x 17%-200 x 2/1.17 x 17%=14.53万韩元税后净现金流量=500-400-14.53=85.47方案2 vat进出口法2。低振捣法3。利息费用和管理费转移4。无形资产的转移价格，(4)允许项目扣除额计划，1。存货计价方式的计划2。工资计划3。折旧计划4。坏账准备处理方法计划5。费用和分配的纳税计划6。选择技术转换的时间，财务结果和分配的纳税计划，1 .利润年度推迟，申报期限延长2。利用税前利润补偿前一年的亏损。3 .制定税收计划，作为扣除再投资税额的优惠政策。4 .不分配低税收地区投资的利益，减轻投资者的税负。总之，增值税纳税人可以单独使用或结合多种税收计划方法，例如结算方法的