财务管理 960502周报告第三组.ppt

财务管理960502周报告第三组成员：060605304廖家鸿0605梁奕局喀喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓喀嚓随着相关企业的迁移价格的实施更严格地检查96/04/27 )经济日报A1，APAAPA的种类APA适用的对象APA的优点、缺点相关法令(中国、台湾)积极缔结APA (中国、台湾)没有缔结APA的影响，台湾商缔结APA的公司的现在的企业做法中国国税总局的现在的做法是台湾APA预定定价(AdvancePricingArrangement，APA )预定定价(APA )是指税务机构和企业间，就相关企业间业务交易的定价原则和计算方法达成书面协议。 本文件确认相关企业进行交易时，在特定时间内这些交易具有转移定价行为，并据此调整企业利益，计算企业应纳税的征收管理方式。 一般来说，预约价格设定的有效期是2年到4年，不能追溯到申请了预约价格设定的第二年。 有效期最长可以延长到5年。 PS的种类、预约价格的安排根据参加国的数量，分为单侧、双边、多边安排。 单边APA :纳税人和税务管理部门签订的关于纳税人和相关企业进行转让价格交易时享受的税收待遇和纳税要求的预约价格协定。 双边(多边) BAPA :两国(以上)税务机关应跨国公司的申请，就跨国公司间未来年度有关交易的转移定价方法等相关事项，按照转移定价国际税收管理的基本原则和惯例，通过双边协议签订的协议。 中国财税法网、BAPA的主要功能是对税务机关，逃税对跨国公司，能降低税务机关实施转让价格调查的风险，降低税收合规成本，也有助于消除国际双重征税。 PS适用对象，相关企业经税务机关审查的新设企业。 计划变更现有的转移价格政策的企业。 引进新产品或支付有争议费用的企业。 曾经被税务机关审查过的企业。 有很高审查风的企业。96/04/27 )经常解决经济日报、APA优势、转让价格滥用问题。 降低了税务机关对转移价格调整的不确定性。 避免转让价格后调整而引起的处罚。 避免双重征税和双重不征税。 保护纳税人的合法经营有利于企业的经营决定，同时减少征收纠纷避免税收对经济的干涉。 提高工作效率，降低双方的管理成本。 有助于该事国与该事国之间、税务局与纳税人之间调整根本矛盾。 PS的劣势，PS只在双边或多边协议中占优势。 APA审查程序多，适用范围窄。 APA审查中明确的转让价格方法的分析没有统一标准。 主管部门在审查APA时，分析其中明确记载的转让价格方法，在公平交易的基础上判断是否难以合理实施管理，难以保证APA的实效在实践中的价格。 预约价格制度可能包括潜在问题。 APA和转移定价是为了防止企业将利益转移到国外免税天堂，两岸税务机关近年来开始检查有关企业的转移价格，中国共产党国家税务总局公布了关联企业间业务交易预约价格实施规则APA和关联企业间业务交易税务管理规则，中国财政部也公布了营业事业所得税通常交易转移大陆相关法令，中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则：第52条税法第13条中所述的有关企业，是指与企业有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织： (一)在资金、经营、购买等方面有直接或间接的所有权或控制关系。 (二)直接或间接由第三方拥有或控制。 (三)其他与利益有关的关系。 第53条税法第13条中所说的独立企业间的业务交易，是指无关企业间根据公平的成交价格和营业规则进行的业务交易。 关于与相关企业的交易，企业有义务向当地税务机关提供价格、费用标准等资料。 第五十四条企业和相关企业之间的采购业务，不是独立企业间的业务交易价格，当地税务机关可以按照以下顺序和决定方法进行调整： (一)独立企业间进行相同或类似业务活动的价格；(2)以转卖给无关第三方的价格应取得的利益水平；(3)根据成本增加合理的费用和利益；(4)用其他合理的方法。 第五十五条企业和相关企业间融通资金支付的利息超过或低于被认为没有关联的金额，或者其利率超过或低于类似业务的正常利率时，当地税务机关可以参照正常利率进行调整。 第五十六条在企业和相关企业之间提供劳务，不通过独立企业间的业务交易征收支付劳务费用的，当地税务机关可以参照劳务活动等正常的收费标准进行调整。 第五十七条企业和相关企业之间转让财产、提供财产使用权等业务交易，不通过独立企业间的业务交易定价、征收或支付使用费的，本地税务机关可以参照被认为没有关联的金额进行调整。 第五十八条企业不得用列支敦士登支付向有关企业支付的管理费。 台湾相关法令，60年12月8日增收税法第四三条之一： (不符合营业规则的调整)营业事业与国内外其他营业事业有从属关系，或间接是其他事业的所有权或控制，如果其相互关系的收益、成本、费用和损益摊有不符合营业规则的安排，就纳税中国为什么积极签订PS，外国企业在中国大陆每年超过300亿元脱税额？ 有效抑制台湾外商利用转移定价方式逃税。 转让价格的典型特征是“购买销售在两端”、“高进低出”。 高进低出：向外国母公司和相关公司高价采购，在中国加工制造完成后，低价格销售给相关公司，将利润简单转移到相关公司，中国税收也一起流失。 台商为什么要签署APA，大陆“两税一体化”实施后，内资企业大幅减税，大陆税局有必要用“严格征收管理”的方式来弥补税金不足(25% )。 签署PS可以避免未来税务机关在检查税金时违反当地法规，征收差额和罚款，这有助于降低“转账价格”的检查风险。 两税合一，影响台商，台商在大陆的优点：二免三半，低税率15%。 2008/1/1大陆“两税一体型”:两岸都是25%的企业所得税税率，同样没有优惠政策。 本国法令：解决台湾会计中为删除大陆台干工资和个人费用而支付的公司所得税大陆台干的台湾年金和劳动保健等个人问题的方法：欧洲、美国、日本企业驻大陆干部模式，由企业自己负担。 被征税的10%的保留利益税，没有APA的影响，在转让价目表上被认为是合法的逃税行为，但在各国被认为是逃税行为。 企业和相关企业之间的业务交易，大陆税务机关有权合理调整：商品交易价格的调整。融通资金利息的调整。 劳务费用的调整。 财产收益和收入的调整。 企业不得列支给相关企业的管理费。 但是，适用本法律，不得违反大陆的外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第五十二条。 另外，为了不违反台湾所得税法第四十三条的一项规定，必须使财政机构不允许根据营业规则调整该企业的所得金额。 台湾商签订APA，1998年厦门市国税局与台松精密电子公司签订预约价格协定(中国第一个预约价格不逃税)。 ) 2005年，潍坤四家相关公司。 2007年，广达电脑。 签订了BAPA国家、2005、日本东芝。 2006年，美国沃尔玛。 现在的企业做法是： 1、在相关企业间供给原材料，销售商品，采用“高进低出”或“低进高出”，转出或转入收入和利润，将收入和利益从高税国转移到低税国或逃税地。 2、相关企业间提供劳务、转让专利或专有技术，在支付或征收费用时，利用收费标准的高低，将收入和利益从高税国转移到低税国。 3、相关企业之间，利用贷款利率的高低，将收入和利润从高税国转移到低税国等。 中国国税总局现在必须于363日发出通知，向接受调查的企业填写“企业功能风险分析表”(a表)，税务负责人根据a表调查后，填写“企业功能风险分析认定表”(b表)和“企业相关交易财务分析表”(c表)，三表与立案报告书一起填写国税熟悉大陆税务的专家指出，企业收到调查通知时，大部分都处于税务机关的调查状态，最好准备好“转移价格”的报告书。 收到调查表的时候，最好慎重地填写。 “中选”的制造商几乎不能退身(追溯到10年前)。 台湾商人对投资的影响，自己的投资者不能退缩(追溯到十年前)。 增加投资者的租税风险。 降低台湾商人的投资热情。 降低