财税知识讲解

财税知识讲解,一、发票的基本知识二、银行承兑汇票基本知识三、和采购相关的财税问题四、和销售相关的财税问题,一、发票的基本知识,1、发票概念：发票，是指企业在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具或收取的收付款凭证。2、发票的种类按现行税制，发票分为增值税专用发票和普通发票两大类。其中普通发票又可划分为增值税普通发票和地税机关管理的普通发票两类。地税机关管理的普通发票在公司日常经营中主要会接触到以下三种：公路、内河货物运输业统一发票（简称运输发票）、建筑安装业统一发票（简称建安发票）、服务、娱乐业发票（包括餐饮发票、住宿发票等等）。地税机关管理的普通发票其发票形式主要是电脑打印发票、手工填开式发票和定额发票。在公司的购销业务中最常见的是增值税专用发票和增值税普通发票。(电脑打印发票已逐渐代替手工填开发票),一、发票基本知识,3、增值税专用发票和增值税普通发票的区别、发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人只能由当地的税务机关代开（一般纳税人资格的认定问题）。增值税普通发票则可以由办理了税务登记的各种纳税人领购使用，需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。、发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人识别号、不含增值税的金额、适用税率、应纳增值税额等内容。一般普通发票中则没有关于增值税方面的内容（增值税普通发票虽有税率税额等内容，但没有抵扣联，是不能认证抵扣增值税进项税额的）。,一、发票基本知识,、发票的联次不同：增值税专用发票有三个基本联次，第一联为记账联(用于销售方记账)，第二联为抵扣联(用作购买方的扣税凭证，需通过税务局进行比对认证)，第三联为发票联(用于购买方记账)。普通发票则分为三联、两联或一联几种，三联：第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联；两联：只有记账联和发票联；一联：服务业机打发票则只有一联即发票联；还有定额发票等。、发票的作用不同：增值税专用发票可以用作购买方抵扣增值税的凭证，普通发票则不能抵扣。增值税专用发票和普通发票对于销货方来说作用是一样的，它都要按照收入来计算增值税；而对于购货方来说其作用就有很大的不同：如果销货方开给他的是普通发票他则不能抵扣,如果是增值税专用发票的话他就可以用来抵扣了。,一、发票基本知识,4、货物税率：我国增值税实行三种税率：17%的基本税率、13%的低税率和零税率。17%的基本税率适用于绝大多数货物和应税劳务；13%的低税率适用于特殊货物，主要包括：粮食、食用植物油、暖气、天然气、液化气、农药化肥、农机等；零税率适用于出口货物。另：小规模纳税人在税务局代开发票税率为3%，自来水税率为6%。运输发票的抵扣税率为7%（包括公路内河运输发票和铁路大票）,一、发票基本知识,5、增值税额的计算应缴的增值税=销项税额-进项税额销项税额=货物销售金额（1+增值税税率）增值税适用税率例：我单位为一般纳税人，12月份销售玻璃100万重箱，单价90元，当月取得进项税700万元，计算应缴的增值税。当月销项税=100901.1717%=1307.69万元当月进项税额=700万元当月应缴增值税=1307.69-700=607.69万元,一、发票基本知识,6、增值税专用发票使用中的注意事项A、票面信息：增值税专用发票需列明购销双方的名称、纳税识别号、地址、银行账号情况等，这些要素的正确与否直接关系到该发票能否顺利通过税务系统的比对认证和能否抵扣进项税。同时，应注意发票票面信息中的企业名称、银行账户情况与所订立合同中的企业信息是否一致，以避免虚假发票或是付错货款。B、认证期限增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票、税务机关代开的增值税专用发票以及海关完税凭证、运输发票都可以抵扣进项税，但必须自该发票开具之日起180天内（2010年1月1日以后开出的）进行认证、申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。这样就要求公司业务员在及时取得发票后要尽快的办理相关手续将发票交到财务部。,一、发票基本知识,7、其他发票应注意的问题A、公司采购木板应注意的发票问题公司在采购木板时应注意对方除提供增值税专用发票外，其发票背面应有当地林政资源管理处的印章，证明其已缴纳育林基金。B、公司采购硅砂时应注意的发票问题公司在采购硅砂时应向对方砂矿企业索要资源税管理证明，否则我公司应就购入的硅砂代扣代缴资源税。该证明有两种，其中甲种证明为年度汇总开具，乙种证明为零散销售时按批次开具。C、运输发票和铁路大票发货方和收货方均可抵扣进项税额，但是如果符号“+”摆在发货方或购货方前，则只能由该单位抵扣。附件：各类发票,二、银行承兑汇票基本知识,1、汇票的定义：汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。汇票分为银行汇票和商业汇票。我公司经常使用的是银行承兑汇票。一般情况下，银行承兑汇票占了公司货款回笼的30-40%，2010年株洲公司销售货款回笼银行承兑汇票44758万元，占总货款回笼的38.55%。按4的贴现利率计算，大概要1000万元左右的贴现利息。（存在的一些问题）,二、银行承兑汇票基本知识,2、银行承兑汇票票面基本要素（1）表明“银行承兑汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；和汇票到期日（7）出票人签章。（8）承兑行签章。必须加盖银行汇票专用章，加盖结算专用章或其他印章是无效的。汇票上未记载前款规定事项之一的，汇票无效。（实图）,二、银行承兑汇票基本知识,3、出票出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。汇票的出票人必须与付款人具有真实的委托付款关系，并且具有支付汇票金额的可靠资金来源。不得签发无对价的汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。银行开具承兑汇票时必须以真实的业务背景为前提，企业需提供经济合同等材料。,二、银行承兑汇票基本知识,4、背书背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。以背书转让的汇票，背书应当连续。持票人以背书的连续，证明其汇票权利；非经背书转让，而以其他合法方式取得汇票的，依法举证，证明其汇票权利。背书连续，是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。背书不得附有条件。,二、银行承兑汇票基本知识,5、承兑和付款银行承兑汇票持票人在票据到期后，可以通过委托收款银行或者通过票据交换系统向付款人提示付款，付款行在审核票据无误后，应无条件付款。6、追索权汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。汇票到期日前，有下列情形之一的，持票人也可以行使追索权：（一）汇票被拒绝承兑的；（二）承兑人或者付款人死亡、逃匿的；（三）承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的。,二、银行承兑汇票基本知识,7、汇票丢失丢失票据后可到承兑行所在地人民法院申请公事催告，法院受理后会向承兑行发出停止支付通知书，并在指定的报刊上刊登两次公告。汇票到期后法院会通知银行履行到期解付程序。,二、银行承兑汇票基本知识,8、汇票贴现持票人可以在汇票到期日前向银行申请贴现银行承兑汇票票面无利率，但是人民银行和各商业银行之间根据不同时期的信贷规模有不同时点的票据再贴现利率。一般银行采用的都是票据再贴现利率下限加点确定汇票贴现利率，货币政策紧缩时会高于一年期银行贷款利率，货币政策宽松时甚至是零利率。但是目前的贴现利率较高，利率为月息5.0左右，高于同期银行贷款利率。(贷款利率年率5.81%，半年内5.35%)这几年公司因为汇票贴现产生的贴现利息每年都在200-400万元不等，对效益影响较大。例2：以100万6个月到期银行承兑汇票为例，汇票贴现利息为：100万*5.0*6=3万元。贴现时，公司需提供以下材料：、和汇票前一背书人的购销合同复印件、货物销售发票的复印件、银行需要的其他资料,二、银行承兑汇票基本知识,例3：公司月销售玻璃量为100万重箱，售价为95元/重箱，月收现率为65%，其他为收取6个月到期银行承兑汇票。计算将承兑汇票贴现后玻璃的售价。（月贴现利率5)承兑汇票金额100万*95*（1-65%）=3325万元贴现利息：3325万*5*6=99.75万元实际收入：100万*95-99.75=9400.25万元实际玻璃售价：9400.25/100=94元/重箱,二、银行承兑汇票基本知识,9、审核汇票要求背书要连续被背书人栏需用正楷字书写工整清晰，无涂改痕迹印鉴章和骑缝章加盖清晰书写错误和印鉴章加盖不清晰时需附单位证明印鉴章不能有意涂改，否则为无效汇票出票行需加盖承兑汇票专用章,三、和采购相关的财税问题,1、尽可能获取能认证抵扣的增值税发票以加大进项税额。降低增值税的税负签订合同，与供货商洽谈业务时，要了解对方的基本情况，是否为增值税一般纳税人，能否开出17的增值税专用发票。在签订合同时不要笼统地写成“由对方提供增值税发票”，如果对方开的是3的代开增值税专用发票或是增值税普通发票，这就会给我们带来经济损失。(氧化铬7800元/吨，3%税率时不含税价7572.82元/吨，17%税率时不含税价为6666.67元/吨，差额906.15元/吨)另外与原材料供货商签订合同时，尽量采取一票制，如果是货款和运费分别开出发票的，要尽量加大货款的比重，少开运费发票。因为运输发票的抵扣率（7%）低于货物的增值税发票的抵扣率（17%）。,三、和采购相关的财税问题,举例1、宁乡金狮矿矽砂单价是86元/吨，该矿以前开票的时候运费开37元/吨，货款开49元/吨；另外一种结算方式是一票制88元/吨，比较一下两种结算方式的成本。第一种：49/1.17+37*（1-7%）=41.88+34.41=76.29（元/吨）第二种：88/1.17=75.21（元/吨）可以看出：虽然88元的结算价格高于86元/吨，但是因为是一票制17%的抵扣税率，采购成本低于86元的两票制结算价格,三、和采购相关的财税问题,2.对于“制作、安装工程”对方应如何开具发票。签订某项合同时，一般都要求“对方负责制作并安装”，如果对方是增值税一般纳税人，则应按合同总额应开具增值税专用发票（购建房屋建筑物除外）；但如果对方能提供以下两项资料则可分别就制作部分开具增值税发票，就安装部分开具建安发票：（1）具备建设行政部门批准的建筑业施工安装资质；（2）签订的合同中单独注明建筑业劳务价款。如果对方是非增值税纳税企业，应按合同总额应开具建安发票（含建房屋建筑物）。同时要注意的是，现在凡是在我公司开展的建安业务，施工方均需到劳务发生地即石峰区地方税务局代开建安发票，这就要求施工企业签订合同后及时开具外出施工证明并到税务局办理项目备案。,三、和采购相关的财税问题,3、及时传递发票、办理入库手续。目前增值税专用发票认证抵扣期为开票日期后的180天内，但这仍然要提醒采购业务员们注意把握时间，及早办理入库手续。避免临近抵扣期时认证过程中出现认证不符或是退货、退票的情况发生。（保管过程中有发票遗失现象）4、采购人员每月应配合财务人员处理的事项。采购人员每月底尽量将已到库但未办理入库手续的材料向供应商催收增值税专用发票以增加当月增值税进项税额，这样当月就可以少交一些增值税。到货后，不管有无发票，都应及时办理验收手续。验收时，采购员和物流仓储部都应认真核对，特别是对于铁路进来的车皮车号，要一一核对，不能以车抵车，防止因验收失误而给公司造成损失。,三、和采购相关的财税问题,5、审核合同约定的供货商是否与销售发票上开具的销售商以及货款的收款人是否一致。特别要注意开票日期是否过期、公司名称与纳税人识别号是否正确、密码不能出加密区。6、尽量多支付银行承兑汇票，如果客户是有条件接收承兑汇票，要比较两种付款方式中最经济一种。（后举例）7、尽量延期支付货款。（采购部绩效考核）8、尽量选择货到付款方式。现有很多零星物资采购对方的付款方式比较苛刻，要求全款或30-90%预付款不等，一单业务各部门要处理几次（领导签字页要分次），既费时又费力。9、做到预先管理，要求生产部门提前批量报计划，减少紧急采购，尽量做到货比三家，降低采购成本。10、采购员要及时收集并审核各类票据办理结算手续。(合同、到货日期、车皮车号、质量验收报告、过磅单、发票及清单、质量扣款协议等等。特别注意质量扣款协议需双方盖章认可，避免产生经济纠纷),三、和采购相关的财税问题,例：我公司和ABC公司签订1000吨纯碱供货合同，其他各项合同条款均已谈妥，单价2000元/吨。我方要求付款6个月到期银行承兑汇票，对方要求现汇结算。请问现汇定价如何才合理？（同期银行承兑贴现利率为月率5）。承兑汇票贴现利息：2000*5*6=60（元）付现汇价格：2000-60=1940（元/吨）也就是说：以现汇付1940元与以承兑汇票付2000元成本是相同的。,四、和销售相关的财税问题,1.销售开户问题。我们在新开立客户时要验证对方的营业执照和税务登记证，以审核对方资质、获取正确的开票信息，凡不具备增值税一般纳税人资格的客户一律不得向其开具增值税专用发票。2.签订合同单位、付款单位、发票上的购货单位、收货单位四者要一致。不给某些客户提供虚开增值税专用发票的机会。以下是我国发票管理办法相关规定。,四、和销售相关的财税问题,第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。非法代开发票的，依照前款规定处罚。第四十一条违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。修订后的发票管理办法公布2011年2月1日起施行，大家可以去相关网站查阅学习。,四、和销售相关的财税问题,3、在发生销售退回、销售折让的情况下，应及早取得购买方退回的增值税发票联和抵扣联或要求对方提供进货退回证明和增值税专用发票红字抵扣申请单，公司可以据此开具红字发票冲抵税款，减少当期应纳税额。4、按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十八条第三、四款的规定：“采取赊销和分期收款方式销售货物及采取预收货款方式销售货物的，收入确认的时间为货物发出的当天。”公司为了统筹安排税金有时不及时确认收入，但为了防止税务稽查时发现而被罚款，销售人员应配合财务人员将货物发出日期与发票开出日期调整一致，对外口径保持一致。,四、和销售相关的财税问题,5、当客户名称及有关税务信息发生变更时，销售人员应及时告知财务人员，以免开出错误信息的增值税专用发票，致使客户不能进行发票认证抵扣而退还给我公司财务部，我司财务人员又要去税务局办理退票冲红相关手续，降低了工作效率。6、清理多户头，杜绝新的多户头单位产生。（恶性循环）7、杜绝客户之间通过我公司转款现象，因为这严重违反了财税政策。