第七章 会计账.ppt

第七章会计账簿,主讲人：任兆晴,第七章会计账簿,、学习目的:重点介绍账簿的基本内容、启用与记账规则会计账簿的格式及其登记方法（掌握）简要介绍对账的内容及更正和结帐的程序和方法，账簿的更换与保管（熟悉）使学生熟识建账、登记账簿、对账、结账至账簿的更换与保管全过程的知识,第七章会计账簿,、主要内容：第一节会计账簿的概念和种类第二节会计账簿的内容、启用与记账规则第三节会计的格式和登记方法第四节对账第五节错账更正方法第六节结账第七节会计账簿的更换与保管,第六章会计账簿,重点、难点,账簿的分类日记账总账明细账结账账簿登记规则错账的更正方法,第一节会计账簿的概念和种类,三个问题：（一）会计账簿的概念和意义（二）会计账簿与账户的关系（三）会计账簿的分类,一、会计账簿的概念和意义,（一）会计账簿的概念会计账簿：是指由一定格式的账页组成的以经过审核的会计凭证为依据全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍,一、会计账簿的概念和意义,（二）会计账簿的意义1，通过账簿的设置和登记，记载、存储会计信息2，通过账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息3，通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息4，通过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息,二、会计账簿与账户的关系,联系：账户是根据会计科目开设的账户存在于账簿之中账簿的每一账页就是账户的存在形式和载体没有账簿，账户就无法存在账簿序时地、分类地记载经济业务是在个别账户中完成的,二、会计账簿与账户的关系,区别：账簿只是一个外在形式账户才是其真实内容两者是形式和内容的关系,账簿,账户,外在形式,真实内容,会计对象,会计科目,会计科目,账户,+,知识点关系图示：,三、会计账簿的分类,会计账簿的分类,，按照用途进行分类,，按照账页格式进行分类,3，按照外形特征进行分类,会计账簿的分类,会计账簿,订本式账簿指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：日记账、总账,活页式账簿指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制适用：明细账,卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算，一般放置在卡片箱中。,按照用途分类,按照用途进行分类：（一）序时账簿，普通日记账，特种日记账（二）分类账簿，总分类账，明细分类账（三）备查账簿,用途分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,普通日记账,特种日记账,明细分类账,总分类账,三、会计账簿的分类,（二）按照格式进行分类：1，两栏式账簿，三栏式账簿，数量金额式账簿，多栏式账簿,按照格式分类,两栏式账簿,三栏式账簿,数量金额式账簿,多栏式账簿,数量金额式明细分类账,三栏式明细分类账,固定资产明细分类账,多栏式明细分类账,多栏式明细分类账,固定资产卡片,固定资产卡片,三、会计账簿的分类,（三）按照外形特征进行分类，订本式，活页式，卡片式,按照外形特征分类,定本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,第二节会计账簿的内容、启用与记账规则,三个问题：（一）会计账簿的基本内容（二）会计账簿的启用（三）会计账簿的记账规则,一、会计账簿的基本内容,（一）封面（二）扉页（三）账页1、账户名称2，日期栏3，种类和号码数4，摘要栏5，金额栏6，总页次和分页次,封面,扉页,扉页背面,启用须知,扉页,扉页背面,总分类账,二、会计账簿的启用,填写封面和扉页内容按账户顺序编号贴口区纸,账簿登记规则,账簿登记规则一账簿登记规则二账簿登记规则三账簿登记规则四账簿登记规则五账簿登记规则六,三、会计账簿的记账规则,登记账簿的基本要求：（一）登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。,账簿的登记规则一,根据审核无误的会计凭证登记账簿。应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。,王平,三、会计账簿的记账规则,（二）登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或划对勾。注明已经登账的符号，表明已经记账完毕，避免重记漏记。,三、会计账簿的记账规则,（三）账簿中书写的文字和数字要留有适当空格不要写满格一般应占格距的二分之一以便更正和查账,账簿的登记规则二,文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写,原材料总分类账,13457900,正确书写方法,13457900,不正确的书写方法,三、会计账簿的记账规则,（四）进行登账要用蓝黑墨水或碳素墨水不得用圆珠笔或铅笔书写,账簿的登记规则三,记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在只设借或贷一方的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；国家统一会计制度规定可以用红字登记的其他记录,表示企业的亏损,三、会计账簿的记账规则,（五）用红字记账的几种情形：1，按照红字记账的记账凭证冲销错误记录2，在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数3，在三栏式账页的余额栏前如未印明余额借贷方向的，在余额栏内登记负数余额4，根据国家统一制度的规定可以用红字登记其他会计记录,三、会计账簿的记账规则,（六）各种账簿按页次顺序连续登记不得跳行、隔页空页或空行要注销或注明,账簿的登记规则四,记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,会计主管,记账人员,三、会计账簿的记账规则,（七）凡需要结出余额的账户应当在“借”或“贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样没有余额的写“平”或在余额栏内写“Q”,账簿的登记规则五,凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。,应收账款明细账,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,三、会计账簿的记账规则,（八）每一账页登记完毕结转下页时应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内并在摘要栏中注明“过次页”和“承前页”字样,账簿的登记规则六,每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,账簿登记规则（重新认识）,账簿登记规则一账簿登记规则二账簿登记规则三账簿登记规则四账簿登记规则五账簿登记规则六,账簿的登记规则一,根据审核无误的会计凭证登记账簿。应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。,王平,账簿的登记规则二,文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写,原材料总分类账,13457900,正确书写方法,13457900,不正确的书写方法,账簿的登记规则三,记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在只设借或贷一方的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；国家统一会计制度规定可以用红字登记的其他记录,表示企业的亏损,账簿的登记规则四,记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,会计主管,记账人员,账簿的登记规则五,凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。,应收账款明细账,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,账簿的登记规则六,每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页”,第三节会计账簿的格式和登记方法,三个问题：（一）日记账的格式和登记方法（二）总分类账的格式和登记方法（三）明细分类账的格式和登记方法,（一）日记账,1、日记账的格式三栏式库存现金日记账银行存款日记账,（一）日记账,2、日记账的登记方法直接根据原始凭证登记库存现金日记账（逐日逐笔登记）银行存款日记账（逐日逐笔或汇总原始凭证）,普通日记账的格式及登记方法,两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏。登记：逐日逐笔的进行登记,普通日记账,三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,格式：借贷余三栏登记：逐日逐笔的进行登记,银行存款日记账,填制收付款凭证的日期,填制收付款凭证中库存现金、银行存款的对方科目,填制收付款凭证的号数,简要叙述业务内容,根据凭证填制金额,逐笔计算余额,每日结出当日的余额,格式：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏登记：逐日逐笔的进行登记,多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记,银行存款日记账,按对应的借贷方科目设置多栏,（二）总分类账,1、总分类账的格式所有总分类账户的格式均为三栏式借方贷方余额,（二）总分类账,2、总分类账的登记方法主要有三种登记方法记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序,登记：根据会计凭证逐日逐笔的进行登记根据科目汇总表汇总进行登记根据汇总记账凭证进行登记,总分类账的格式及登记,三栏式总分类账,格式：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏,原材料总分类账,根据账户性质填列余额方向,（三）明细分类账,1、明细分类账的格式三栏式多栏式数量金额式,（三）明细分类账,2、明细分类账的登记方法根据原始凭证或记账凭证登记,三栏式明细分类账的格式及登记,应收账款明细账,格式：借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标核算内容，如债权债务类明细账,数量金额式明细分类账的格式及登记,格式：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。,原材料明细账,借贷余设数量、单价、金额三栏,多栏式明细分类账的格式及登记,格式：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本、本年利润、应交税费应交增值税等核算内容,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,第四节对账,两个问题：（一）对账的概念（二）对账的内容,一、对账概念,（一）概念：对账就是核对账目是指会计人员对账簿、账户记录进行的核对工作,（二）对账的内容：,1，账证核对,2，账账核对,3，账实核对,（二）对账的内容：,账证核对,账簿,会计凭证,（二）对账的内容：,账账核对,所属明细分类账簿,总分类账簿各个账户之间的核对,总分类账簿,序时账簿,（二）对账的内容：,账实核对,库存现金实有数,库存现金日记账,银行存款日记账,银行存款对账单,各项财产物资明细账账面余额,对方单位的账面记录,关债权债务明细账账面余额,财产物资的实有数,第五节错账更正方法,三个问题：（一）划线更正法（二）红字更正法（三）补充登记法（补充更正法）,第五节错账更正方法,划线更正法,补充登记法,红字更正法,错账的更正方法,划线更正法红字更正法补充登记法,划线更正法,结账以前，发现账簿记录（文字或数字）有错误，而记账凭证无错，应采用划线更正法。,划线更正法举例,王平,原材料,红字更正法,1、记账以后，发现记账凭证中的应借应贷科目用错，从而导致账簿记录发生同样错误，应采用红字更正法2、记账以后，发现记账凭证所记金额大于正确的金额，但科目无错，从而导致账簿记录发生同样错误，也应采用红字更正法,红字更正法举例一,例：车间计提固定资产折旧1000元。错误的记账凭证：借：生产成本1000贷：累计折旧1000更正：（用红字）借：生产成本1000贷：累计折旧1000正确：（用蓝、黑字）借：制造费用1000贷：累计折旧1000,生产成本,制造费用,累计折旧,红字更正法举例二,附件2张,记账凭证,现金日记帐,正确数字为660元,更正第1号凭证,管理费用,30,206年6月1日总字第号,补充登记法,记账以后，发现记账凭证所记金额小于正确金额，科目无错，从而导致账簿记录发生同样错误，应采用补充登记法,补充登记法举例,附件2张,记账凭证,206年6月1日总字第号,现金日记帐,正确数字为690元,更正第1号凭证,管理费用,30,更正第1号凭证,管理费用,690,一、划线更正法,又称红线更正法在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法具体方法：更正时，可在错误的文字和数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账或相关人员在更正处盖章，以明确责任但应注意：更正时不得只划销错误数字，应将全部数字划销，并保持原有数字清晰可辨，以便审查。对于文字错误，只可划销错误部分,二、红字更正法,又叫红字冲账法是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录以更正或调整账簿记录的一种方法通常有两种情况,(一)记账后，在当年内发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。更正方法：用红字填写一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销某月某日第X号记账凭证的错账”，并据以用红字登记入账，以冲销原有错误记录；然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日账”，并据以登记入账。,红字更正法,（二）记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额更正方法：按多记的金额用红字编制一张与原始凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“冲销某月某日第X号记账凭证多记金额”，以冲销多记的金额，并据以登记入账。,红字更正法,三、补充登记法（补充更正法）记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。更正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原始凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日第X号记账凭证少记金额”，以补充少记的金额，并据以登记入账。,补充登记法,第六节结账,三个问题：（一）结账的程序（二）结账的种类（三）结账的方法,一、结账,（一）概念结账是指在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后计算出本期发生额和期末余额在一定时期结束时，为了编制会计报表，需要进行结账,结账,结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账,一、结账,（二）内容：1，结清各种损益类账户并据以计算本期利润2，结清各资产、负债、所有者权益账户分别结出本期发生额合计和余额,二、结账的程序,（一）将本期发生的经济业务全部登记入账并保证其正确性（二）根据权责发生制的要求，调整有关账项合理确定本期应计的收入和应计的费用,二、结账的程序,具体包括两类：1，应计收入和应计费用的调整2，收入分摊和成本分摊的调整3，损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目在本期全部业务登记入账的基础上，结清各项收入和费用账户，计算确定本期的成本、利润或亏损，把经营成果在账上反映出来。4，结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期,三、结账的种类,根据结账时期的不同，可分为月结（月末最后一天）季结（季末最后一天）年结（12月31日