营改增学习园地

营业税改革对建筑业的影响及对策(黄惠灿。营业税改革是国家财税体制改革的一项重要举措。对企业而言，它直接体现在从缴纳营业税到缴纳增值税的转变上。但是，如果企业只认为“营业税改征”是税收和税率的变化，就会严重低估营业税改征对企业生产、经营和内部管理各个方面的深层影响。(案例：一百万个项目应该支付多少增值税？)“企业对企业的增加”要求企业管理更加精细化和专业化，否则企业可能面临税负上升、收入下降、利润下降、现金流紧张、涉税风险增加等不利局面。企业对企业的转换是一个复杂的系统工程，它不仅涉及到企业的财务问题，而且对企业现有的经营管理模式产生重大影响。施工企业应提前做好应对“企业转企业”的准备，梳理和研究“企业转企业”给企业管理带来的变化和影响，积极制定对策，及时调整和改变，减少“企业转企业”带来的不利影响。内容：1。营业税改征的必然性和过程；2.增值税和营业税的区别；3.营业税变化对建筑业的影响：4.建筑业应采取的措施；5.构建税收风险管理体系；6.过渡期的业务处理；1.营业税改征的必然性和过程；2.增值税和营业税的区别；3.营业税变化对建筑业的影响：4.建筑业应采取的措施。5.构建税收风险管理体系。过渡期的业务处理。业务转型的必要性和流程增加1。对在中国境内提供应税服务、转让无形资产或销售房地产的单位和个人的营业额征税。对损失和收益征税。营业税是流通税制中的主要税种之一。2011年11月17日，财政部和国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。是一种根据货物流通(包括应税服务)所产生的附加值征收的流转税。根据税收计算原则，只有当价值增加时才征税，而不是当价值增加时才征税。在我国现行税制结构中，增值税和营业税是两种最重要的流转税，它们是分离的、平行的。增值税已经成为中国最重要的税种之一。增值税占中国所有税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务总局征收。75%的税收来自中央政府，25%来自地方政府。海关负责进口环节增值税的征收，所有税收均为中央财政收入。一是改变营业税改征营业税的必要性和过程。一是改变营业税改征营业税的必要性和过程。“改征营业税改征营业税”的目的和意义在于避免双重征税，减轻企业负担，改变“全方位征收、全额征税”的模式。只有商品生产、流通和劳务的“增值”部分才被征税。为减少重复征税，服务业和制造业的税收制度应统一、完善和开放二、三产业的增值税抵扣链，促进社会分工与合作，使我国财税制度更符合市场经济发展要求，提高市场效率。为消除营业税与增值税的交叉混淆，国税发1993154号：对在施工现场制造的直接用于本单位或本企业建设项目的预制构件不征收增值税。国税函2000790号：建筑安装企业下属单位生产的沥青混凝土不属于预制构件。如果建筑安装企业使用沥青公司一、营业税改征增值税的必要性和过程“十二五”税收改革的总体目标是到2015年12月31日全面实施“营业税改征增值税”的税收改革政策。2011年11月，中华人民共和国增值税暂行条例实施细则报国务院批准，财税2011110号发布。这是“改营业税为增值税”的纲领性政策。试点行业：“非凡61”1行业：交通运输业的6个现代服务业：R&D与科技、信息技术、文化创意、物流服务、有形动产租赁服务、验证与咨询服务。8月1日，交通运输业和一些现代服务业的业务转型在全国范围内启动。6月1日，移动通信、电信和邮政服务被纳入试点。截至2015年8月底，财政部关于营业税改革和提高的声明：从“力争今年完成”到“及时纳入”，截止时间可能推后至下一年(案例：经济低迷、房价)，2011年3月、2011年3月、2012年3月、2013年3月、2014年3月、2015年3月，内容一、营业税改革和提高的必要性和过程，二。增值税和营业税的区别。营业税改增对建筑业的影响，四、建筑业应采取的措施，五、税收风险管理制度建设，六、过渡期业务处理，二、增值税与营业税的区别，按国务院批准的方案执行(财税2011110号)。增值税：目前分别为17%、13%、11%、6%、3%、0%。在现行营业税制度下，建筑税率为3%。税率不同，税率为17%:销售货物或提供加工、维修和保养服务，以及租赁进口货物和动产。税率为13%: (1)粮食和食用植物油；(二)自来水、供热、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气、家用煤炭产品；(3)书籍、报纸和杂志；(四)饲料、化肥、农药、农业机械、农用薄膜；(五)国务院规定的其他货物。税率：11%；(1)运输业(2)提供基本电信服务(3)邮政服务(4)(建筑业)税率：6%；(1)一些现代服务业，包括R&D和技术服务、信息技术服务、文化和创意服务、物流支持服务和司法咨询服务。(2)提供增值电信服务的3%税率：小规模纳税人和简单征收方式的货物0%税率：(1)出口货物的纳税人零税率；(2)国内单位和个人取得交通部营业税改征增值税试点方案或国际班轮运输经营资格登记证国际客货运输标志，并以水路运输方式提供国际运输服务的，适用零税率。第二，增值税和营业税之间的差异，增值税和营业税之间的差异，增值税和营业税之间的差异，增值税和营业税之间的差异，计税基础和营业税之间的差异，未从营业税基础中扣除的成本，允许从成本中扣除的税(即在前面的环节)，1，2，3。从理论上讲，增值税的实施有利于消除双重征税，这更为合理和科学。(2)增值税和营业税的区别，(4)计税方法不同，(2)增值税和营业税的区别，(4)计税方法不同，(2)增值税和营业税的区别，(4)计税方法不同。但是，在我国的增值税征收管理实践中，实行“票票抵减”的税收管理，将会立即实现发票收入的销项税。然而，由于各种原因(无票、假票、假发票、不规则票等)，进项税往往不被承认为进项税。)，进项税的抵扣发票必须是增值税专用发票。此外，经主管税务机关认证的增值税发票只能抵扣。因此，应付增值税不等于增值税率。第二，增值税和营业税的区别。第五，税务机关不同。增值税由国内税收署征收。营业税：由地方税务局征收。内容：1。营业税改革的必要性和过程；2.增值税和营业税的区别；3.营业税改革对建筑业的影响；4.建筑业应采取的措施；5.税收风险管理体系的构建；6.过渡期的业务处理；3.营业税改革对建筑业的影响；3.营业税改革对建筑业的影响；1.“营业税改征加征”后，建筑业税负不会下降，反而会上升。根据中国建设会计协会对66家建筑企业的调查，如果将3%的营业税税率改为11%的增值税税率，理论平均税负将降低83%，但实际税负可能会增加90%以上。现行营业税税率为5.70% (3% 3%)，相当于产值100万元。税费改革后，还需缴纳2.7万元营业税。相应的城市维护建设费、教育费附加等。由于“涨潮”也增加了2.7 (7%的城市建设税3%的教育附加费)=27，700元。(1)对税率的影响，3)营业税改增对建筑业的影响，2)理论税负与实际税负相差较大的原因，以及(1)对税率的影响主要是基于理论计算：基于一个非常理想的税收环境，根据建筑市场的现状，只有钢材和水泥能够真正获得能够抵扣进项税的正式合法的增值税发票，其中钢材和水泥的比例约为35%。(1)对税率的影响，(3)税率均衡点的计算(8.79%)，根据水路运输许可证建筑业上市公司100元产值数据，100元产值可抵扣进项税为5.08元。假设：当建筑业增值税税率为x时，税费改革前的税额=税费改革后的税额。100元3%(城市建设税的1.7%教育费附加的3%)= 100元/(1x)X-可抵扣进项税为5.08元(城市建设税的1.7%教育费附加的3%)，8.08 (1 x)=100 x，X8.79%，即当X8.79%时，税费改革前的税额等于税费改革后的税额。根据广东省建筑协会中山大学法学院联合研究组中国上市公司业绩评价报告2011，表1显示了建筑企业的支出情况，表3显示了营业税的变化对建筑业的影响，表1显示了营业税的变化对税率的影响，表2显示了广东省建筑工程集团有限公司的子公司可用的估计投入发票，表3显示了营业税的变化对建筑业的影响。(1)对税率的影响。根据现有实际工程项目的计算或以上比较科学的计算，在11%的增值税税率条件下，建筑业的营业税将增加3%左右，甚至一些建筑企业将增加6%的税负。(案例：深圳或珠海的企业将根据工程收入征收2%的企业所得税，所有这些都将与的收据一起记录)如此高的税收负担。这已经违背了“营改增”改革的初衷。在当前建筑市场竞争日益激烈、利润率严重下降的情况下，将会给企业的生存带来巨大的冲击。如何应对“营改增”的改革已经成为如何“生存”的话题。(3)营业税增加对建筑业的影响，(2)对公司生产经营的影响，(1)对招投标的影响。首先，营业税改征增值税将给投标企业带来巨大变化。预计广东省建筑业企业“营业税改征增值税”专项调研报告部分将进行修订，施工单位投标预算的编制也将发生重大变化。相应的设计预算和施工图预算将执行新标准，向社会公布的招标文件内容也将相应调整。第二，这种变化使得建筑企业的招标工作更加复杂：增值税进项税不计入原材料、燃料等的直接成本。在编制投标文件时。在实际施工中，很难准确预测在编制投标文件时可以获得多少增值税进项税成本。同时，营业税原本是要计算的(2)对公司生产经营的影响。(1)对招标工作的影响是由于新定额标准的实施和企业施工预算的重新编制，以满足招标工作的需要，这也将给企业的招标工作带来较大的预测难度。第四是对建设项目定价规则的影响。应付营业税的计算以营业额(项目成本)为基础。现行定价规则的营业额包括增值税进项税。根据增值税制度的要求，采用“价税分离”的原则，各种材料和费用的成本必须调整到“不含增值税”的计算规则。调整的内容包括：要素价格；成本定额；索引号。全国统一建筑工程基础定额与预算(建标201344号)，三。业务转型对建筑业的影响增加，(二)对公司生产经营工作的影响，二。对合资合作项目的影响。目前，合资合作项目在建筑企业中普遍存在。大多数合资伙伴都不是合法的正规企业，有些伙伴是自然人。没有健全的会计制度。项目成本核算毫无用处。采购材料、分包工程、租赁机械设备和设施基本上没有正式的税务发票，也没有索要发票的意识。营业税：营业税是根据项目总成本征收的，不存在扣税问题，营业税与成本关系不大。增值税下：应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额的计算方法是将项目成本(不含税)乘以增值税税率。进项税额是在材料采购、设备租赁、工程分包等环节取得的增值税专用发票上注明的增值税金额。如果合资合作项目在采购、租赁、分包等环节不能获得足够的增值税发票，则增值税进项税额很小，抵扣税额较少，支付的税额较多，项目实际税负可能达到6% 11%(含原营业税的3%和发票不抵扣的100%)。 超过总承包商的管理水平，甚至超过项目的利润率，总承包商和合资伙伴将没有利润，涉税风险将威胁合资合作项目管理模式的生存和发展。 目前，混凝土公司正在执行国家税务总局(财税20099号)文件，实行简易征收方式，从2014年7月1日起调整为增值税的3%。没有进项税可以扣除。随着建筑业“营改增”的税制改革，混凝土企业将在条件允许的情况下，申请增值税的一般纳税人，从原来的简单税率3%提高到一般税率17%，以提高市场竞争力，除非整个混凝土行业的税率相同，否则，混凝土行业和水泥行业必须有14%(17%-3%)的竞争价格优势，因为在同等条件下， 建筑企业必须选择17%的水泥企业作为进项税抵扣，而不是仅3%的水泥企业作为抵扣进项税。 (除非整个混凝土行业实施3%的增值税率，否则小规模纳税人和普通纳税人没有区别)。(2)建筑劳务公司将增加税收负担。施工劳动力成本将占项目总成本的30%左右。随着劳动力成本的增加，劳动力成本将随着中国劳动力人口的减少而增加。劳动力就业主要来自有组织的建筑劳务公司和分散的农民工。作为建筑业的一部分，建筑劳务公司为建筑企业提供专业的建筑劳务服务。增值税的销售税按劳务收入的11%征收，但没有进项税抵扣。与原3%的营业税税率相比，税负增加了8%。作为一个低利润企业，劳务公司无法承受如此沉重的税收负担。劳务公司的增值税最终将由建筑企业承担，建筑劳务市场价格将继续上涨。在新的机械租赁公司加税改革方案中，动产租赁业的增值税率为17%，与建筑业密不可分的机械设备和设施租赁都属于动产租赁业。税制改革是对租赁业生存和发展的挑战。租赁行业的现有资产没有增值税进项税，而租赁收入产生的销项税将承担17%的高额增值税负担，因为没有可抵扣税。目前，租赁行业的利润率普遍低于增值税税率(17%)，租赁企业明显无利可图，因此租赁企业肯定会放弃增值税一般纳税人的资格，成为小规模纳税人或个体户，只缴纳3%的增值税。一旦租赁业变成小规模纳税人，建筑企业的可抵扣进项税额将不可避免地减少，从而增加建筑企业的实际税额和建筑行业的税负。(3)企业对企业的转换对建筑业的影响，(4)对财务工作的影响，(3)企业对企业的转换对建筑业的