海关委托保税核查业务规则

海关委托保税核查规则(征求意见稿)第一章一般原则第一条【制定目的】为规范涉税专业服务机构开展海关保税核查工作，规范涉税专业服务人员的执业行为，协助海关加强监督管理，根据中华人民共和国海关法、中华人民共和国海关保税核查办法、中华人民共和国海关加工贸易企业联网监管办法、中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法、涉税专业服务业务规范基本准则等相关规定，制定本规则。第二条【适用范围】本规则适用于依法开展海关保税核查业务的税务代理机构、会计师事务所、律师事务所及其税务代理人、注册会计师和律师。第三条【概念界定】本规则所称海关保税监管业务，是指涉税专业服务机构接受海关委托，对保税监管业务内部控制、保税货物库存状况、保税原材料消耗等情况进行检查的活动。并按照规定的程序和方法出具检查报告。保税监管是指海关在监管期内依法对保税加工货物和保税物流货物进行检查核实，并对保税加工企业、保税物流企业、海关特殊监管区域和保税监管场所的保税业务操作的真实性和合法性进行检查监督的行为。本规则所称客户，是指委托涉税专业服务机构对海关保税业务进行检查的海关保税监管部门。本规则所称行政相对人，是指参与海关保税监管的企业。本细则所称项目经理是指负责实施海关保税核查的涉税专业服务人员。第四条涉税专业服务机构和涉税专业服务人员参与海关保税核查业务，应当遵循以下原则：合法性原则。开展海关保税检查的过程和结果应当符合法律法规，不得损害国家和其他相关主体的合法权益。能力原则。在开展业务和执业活动中，要认真评估客户的业务需求和自身专业能力，合理利用其他专家的工作，妥善处理超出专业能力的业务委托。责任原则。在实践中，一个人应该保持负责任的态度，执行核查程序，控制实践风险，并承担实践责任。权威原则。涉税专业服务人员只审查委托鉴证相关业务，不得从事超出其权限或范围的其他工作。保密原则。依照法律的规定和约定，对执业过程中知悉的委托人或者委托人与行政相对人的相关信息和文件应当保密。回避原则。税务专业服务人员与行政相对人及其他可能影响其公平执业的关系有利害关系的，应当主动回避，行政相对人也有权要求其回避。第五条【信息填报】涉税专业服务机构在完成纳税申报代理后，应将纳税情况审查业务准则、涉税专业服务机构实名信息采集表、从事涉税服务人员实名信息采集表、涉税专业服务协议信息采集表、涉税专业服务专项报告采集表等数据填写到税务机关征管系统的涉税专业服务管理信息库中。第六条【信托保护】涉税专业服务机构应当建立信托保护制度，在实践中保护其开展业务的合法权益。如果客户有违反法律法规及其规定的行为，提供不真实或不完整的信息，或有其他限制业务实施的行为，涉税专业服务机构及其从事涉税服务的人员有权终止业务，并对已完成的事项做出免责声明，客户应承担相应的后果。第二章经营第七条【承办规则】涉税专业服务机构应当按照涉税专业服务机构年度报告表的规定承办海关保税检验业务(六)涉税专业服务机构出具的工作报告(七)海关保税监管部门审查报告第三章业务计划第十条涉税专业服务机构承接业务后，应根据中华人民共和国海关保税核查办法的规定，根据委托业务的复杂程度、风险程度、期限等因素，合理制定业务计划，有效促进保税核查业务的发展。业务计划应及时上报海关保税监管部门。第十一条【项目负责人】涉税专业服务机构应当指定有资格的保税核查人员担任项目负责人，承担具体工作。第十二条【初步调查】在制定工作计划之前，项目负责人应当了解行政相对人的以下情况：(一)行政相对人的基本信息，如其加工贸易方式、生产经营、保税货物管理、生产流程、保税货物库存等(二)与当地主管海关沟通行政相对人的日常保税业务是否按规定进行，是否有违规记录，并明确审查的目的和重点。(三)行政相对人的行政机关是否掌握海关政策法规，是否建立相应的保税货物内部控制制度，是否有受过保税业务培训的人员从事相关工作。(四)行政相对人的保税货物存放区域和保税货物管理。第十三条【计划内容】项目负责人制定的业务计划一般应包括以下内容：(一)保税检验对象；(二)保税检验期限；(三)项目团队的组成；(四)保税检验方法和程序；(五)完成保税检验的时间。第十四条业务计划确定后，项目负责人可根据情况变化对业务计划进行相应调整。在核查过程中，如因客观原因预计工作时间超过海关保税核查部门要求的时限，应提前与海关保税核查部门协商延长时限。第四章业务实施第十五条保税检验范围包括：(一)保税加工业务核销；(二)保税物流业务的验证；(三)海关特殊监管区域核查；(四)保税监管场所核查。第十六条验证业务的实施应包括：(一)检查行政相对人的厂房、仓库、法定代表人、主要负责人和其他企业的基本信息是否与记录数据一致；(二)检查行政相对人对保税货物内部控制的设计和实施情况；(三)对行政相对人的保税货物实施盘点，并检查盘点数据的真实性和准确性；(4)检查保税原材料的消耗情况，如行政对口单耗、库存折扣材料、保税边角料、保税次品等。(五)根据核查情况，分析具体问题；(6)形成初步验证意见。第十七条【保税加工核查内容】保税加工业务核查内容：(一)保税加工企业厂房、仓库和主要生产设备的基本情况及其法定代表人和主要负责人是否与备案材料相符；(二)保税加工企业的账簿是否规范、完整；(三)保税加工企业发生分立、合并、破产等情况时，是否按照规定办理了海关手续。(四)保税加工企业开展深加工结转业务，是否符合海关关于深加工结转条件和生产能力的有关规定；(五)保税加工企业申报的进口料、成品的商品名称、商品编码、规格、价格、产地和数量是否与实际相符；(六)保税加工企业申报的单耗是否与实际相符；(7)是否(十)保税加工企业申报的受灾保税货物的商品名称、商品编码、规格、数量、受损程度和价值标识是否符合实际情况；(十一)保税加工企业的非价格设备的名称和数量是否与实际相符。第十八条【退税物流核查内容】保税物流业务核查内容(一)保税物流企业厂房、仓库、法定代表人、主要负责人及其他企业的基本信息是否与备案材料一致；(二)保税物流企业的账簿是否规范、完整；(三)保税物流企业发生分立、合并、破产等情况时，是否按照规定办理了海关手续。(四)保税物流货物的进出口、库存、转移、简易加工和使用是否符合实际情况；(五)保税物流货物的销售、转让、抵押、质押、留置、转移或者其他处置是否符合实际情况；(六)保税物流企业在国内市场销售的保税货物的商品名称、商品代码、规格、价格和数量是否与实际相符；(七)保税物流企业申请废弃的保税货物的商品名称、商品编码、规格、型号和数量是否符合实际情况；(八)保税物流企业申报的受影响保税货物的商品名称、商品编码、规格型号、数量、受损程度和价值标识是否符合实际情况第十九条【特殊区域核查内容】海关特殊监管区域核查内容(一)海关特殊监管区域的隔离设施、监控设施；(二)海关特殊监管区域内人员的居住和商业消费设施的设立；(三)海关特殊监管区域管理机构建立计算机公共信息平台；(四)被检查人在海关特殊监管区域内应用计算机管理系统的情况；(五)在海关特殊监管区域经营的企业设置的账簿和报表信息。第二十条【保税监管内容】保税监管场所的监管内容(一)海关保税监管场所是否有专用仓库；(二)海关保税监管场所被检查人是否应用符合海关监管要求的计算机管理系统，并与海关实现计算机联网；(三)在海关保税监管场所经营的企业是否建立了符合海关监管要求的账簿和报表等。第二十一条【异常情况报告】在开展核查业务过程中，如有异常情况，应立即向海关保税核查部门报告。第五章证据的核实第二十二条【证据的性质】实施海关保税核查，应当取得相关核查证据，并按照海关引入社会中介机构协助稽查工作操作规范（试行）和涉税专业服务程序准则的规定对证据的充分性和适当性进行验证和判断。第二十三条海关保税核查应当取得下列证据材料：(一)公司章程、验资报告、检查期间财务报表、统一社会信用代码证书、报关注册证书、组织机构图、仓库平面图等；(二)核查期内的报关文件及随附材料；(3)公司内部管理制度；(四)会计资料明细账、进出仓库凭证等会计记录；(五)加工贸易手册/账簿单耗表及验证期间工艺流程说明；(六)过境保税货物的相关文件材料；(7)其他信息。第二十四条海关保税检查中提取的相关材料和数据，应当提交行政相对人签字确认。第二十五条【工作底稿的制作】开展海关保税核查业务时，应当妥善记录业务流程和结果，形成工作底稿，并授权(5)工作结论；(6)报告目的；(七)涉税专业服务机构和税务会计的签名、盖章；(8)报告日期；(9)报告和其他附件的说明。第二十八条【审核报告的签署】业务质量审核后，审核报告应由涉税专业服务人员签署，并由涉税专业服务机构盖章后向社会发布。第二十九条【电子审查报告】税务专业服务人员使用数字证书签署的电子审查报告与纸质审查报告具有同等法律效力。第七章补充规则第三十条本规则由中国注册税务师协会负责解释。第三十一条企业委托涉税专业服务机构开展保税核查，适用本规则。第三十二条本细则自发布之日起实施。附件1:海关保税核查业务委托协议(参考文本)号码：客户：海关(以下简称甲方)受托人：(以下简称乙方)甲方委托乙方协助甲方进行核查(以下简称行政对应方)。经协商，双方达成如下协议：一、委托内容(一)业务范围乙方应根据甲方的要求，从_ _ _ _ _至_ _ _ _ _检查行政对应方。(2)工作期限乙方应在签署本委托协议之日起天内完成工作并提交工作报告，同时附上程序性工作底稿及支持乙方做出相关结论的证据和材料。在特殊情况下，双方可以通过协商延长工作时间。二。甲方的权利和义务(1)甲方应为乙方开展工作提供必要的指导和支持。(2)甲方应要求行政相对人及时、全面、完整地提供报关文件、会计账簿、会计凭证、会计报表等资料，并提供必要的工作条件。(3)甲方应按约定按时足额支付费用。如果乙方不履行约定的义务，甲方有权拒绝支付全部或部分费用。(4)甲方有权监督乙方的工作，检查乙方的工作进度、质量和合规性。(5)甲方有权审查乙方提交的工作报告等。(6)如果甲方根据乙方提交的工作报告及其他材料做出不当处理决定，乙方应承担相应的法律责任。如果甲方因乙方原因承担国家赔偿，甲方有权向乙方索赔三。乙方的权利和义务(1)乙方应严格遵守职业道德和纪律，按照独立、客观、公正的原则，在约定的时间内完成委托事项，并向甲方提交真实、合法、公正的第二十四条审查报告(2)未经甲方同意，乙方不得扩大或缩小本协议约定的范围；(3)乙方不得将委托事项转包或分包给其他单位或个人。(4)有下列情形之一的，乙方应当回避：